В соответствии с п.3 ст.361 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
1.3 Налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога
Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год - период с 1 января по 31 декабря. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.
По итогам года определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Однако при смене налогоплательщика в течение календарного года налог будет уплачиваться не за полный налоговый период. В этом случае налоговый период для нового и старого владельцев транспортного средства будет рассчитываться с учетом коэффициента, равного числу месяцев, в течение которых лица признавались налогоплательщиками, деленному на 12.
Таким образом, если в течение налогового периода изменился налогоплательщик (лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство), то согласно ст.78 НК РФ, у лица, которое заплатило налог за 12 месяцев, возникает право на зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога пропорционально тому времени, в течение которого транспортное средство уже не было зарегистрировано на его имя.
В соответствии со ст.362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ).
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
В соответствии с п.6 ст.362 НК РФ, введенным Федеральным законом от 20.10.2005 N 131-ФЗ, законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Законом Чувашской Республики установлен следующий порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по налогу:
- Сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода, уплачивается физическими лицами не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи определяются по итогам отчетного периода исходя из действующих налоговых ставок и налоговой базы. Уплата авансовых платежей производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в размере одной четвертой от общей суммы транспортного налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.
Налогоплательщики-организации производят окончательную уплату суммы налога, исчисленной за налоговый период по транспортному налогу, за вычетом сумм, уплаченных в виде авансовых платежей, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом по транспортному налогу.
Глава 2. Транспортный налог в Чувашской Республике на примере организации ООО «Спецмонтажстрой»
2.1 Экономическая характеристика ООО "Спецмонтажстрой"
Общество с ограниченной ответственностью «Спецмонтажстрой» является юридическим лицом – коммерческой организацией. Общество переименовано из ООО «Канашгаздорсервис-1» в «Спецмонтажстрой», является правопреемником ООО «Канашгаздорсервис-1».
Общество является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет право заключать сделки, имеет самостоятельный баланс, рублевый, валютный и другие счета в кредитных учреждениях.
Целью деятельности ООО «Спецмонтажстрой» является извлечение прибыли при осуществлении производственно-коммерческой деятельности.
Предметами деятельности предприятия являются:
- подготовка строительного участка;
- строительство зданий и сооружений;
- монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;
- производство отделочных работ;
- аренда строительных машин и оборудования с оператором;
- работы по геодезическим изысканиям;
- проектные работы по архитектурному проектированию, строительному проектированию и конструированию, проектированию инженерных сетей и систем, разработка специальных разделов проектов;
- производство отдельных видов строительных материалов, конструкций и изделий (из металла, бетона, сборного железобетона, древесины, пластмасс, а/б смеси и компонентов для её приготовления);
- выполнение строительно-монтажных и ремонтных работ, в том числе и в жилищном строительстве (земляные работы, возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений, работы по устройству наружных и внутренних инженерных сетей, систем и оборудования, работы по защите конструкций и оборудования, отделочные работы, монтаж технологического оборудования);
- строительство (монтаж) наружных газопроводов от ГРС до потребителей, городов и других населенных пунктов из стальных и полиэтиленовых труб;
- строительство (монтаж) ГРП (ГРУ, в том числе шкафного типа), котельных;
- строительство (монтаж) газопроводов газового оборудования, промышленных сельскохозяйственных предприятий, предприятий бытового обслуживания, общественных зданий и жилых домов, проведение контроля и испытаний газопроводов, газового оборудования и материалов неразрушающими методами контроля, проведение механических и других видов испытаний;
- техническое обслуживание эксплуатация и ремонт (в том числе капитальный) средств защиты подземных газопроводов от электрохимической коррозии подземных и надземных газопроводов, газового оборудования промышленных сельскохозяйственных предприятий, предприятий бытового обслуживания, котельных, ГРП, жилых домов и общественных зданий;
- разработка проектно-сметной документации на строительство газопроводов природного газа от ГРС до потребителей, газопроводов сжиженных углеводородных газов, систем контроля и защиты объектов газового хозяйства;
- проектирование ГРП на газопроводах и средств защиты газопроводов от электрохимической коррозии;
- проектирование газопроводов и газового оборудования промышленных предприятий, предприятий бытового обслуживания, котельных, общественных зданий и жилых домов, изготовление и ремонт газового оборудования, в том числе разъемных и неразъемных соединений полиэтиленсталь, труб из полиэтилена, фитингов и соединительных деталей исходных материалов и запасных частей для них;