Необходимо рассчитать сумму налога за 2009 год, подлежащую уплате организацией ООО "Спецмонтажстрой".
Транспортный налог для одного транспортного средства в общем случае будет рассчитываться по следующей формуле:
ТН=НБ*НС*К, где
ТН - сумма налога;
НБ - налоговая база (мощность, л. с);
НС - налоговая ставка (руб. /л. с);
К - коэффициент (число месяцев в году, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12). Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается полным.
Сумма налога за легковой автомобиль ToyotaCamry за 2009 год составляет:
277 л. с. * 63 рублей = 17451 рублей.
Сумма налога за легковой автомобиль MitsubishiLancer 9 за 2009 год составляет:
98 л. с. * 9 рублей = 882 рублей.
Сумма налога за грузовой автомобиль КамАЗ 5320 за 2009 год составляет:
210 л. с. * 43 рублей = 9030 рублей.
Сумма налога за грузовой автомобиль ЗИЛ 4331 (с учетом произведенной замены двигателя и перерегистрации) будет рассчитываться следующим образом:
( (160 * 8) + (195 * 4)): 12 * 34 = 5836 рубля.
Сумма налога за легковой автомобиль ВАЗ 21154 за 2009 год будет рассчитываться следующим образом:
56 л. с. * 9 рублей : 12 месяцев *7 месяцев = 294 рублей.
Общая сумма подлежащего внесению в бюджет транспортного налога организацией ООО "Спецмонтажстрой" за 2009 год составляет 33493 рубля.
В соответствии с законом Чувашской Республики от 27.06.2008. № 28 организация ООО "Спецмонтажстрой" в течение налогового периода будет уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу, исчисляемые по итогам отчетных периодов. Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы календарного года.
Для данной организации сроки уплаты транспортного налога будут следующими:
| Отчетный период | Сумма авансовых платежей | Сроки уплаты |
| I квартал | 8374 рубля | до 25 апреля 2009 года |
| II квартал | 8374 рубля | до 25 июля 2009 года |
| III квартал | 8374 рубля | до 25 октября 2009 года |
| Окончательная уплата суммы налога | 8371 рубль | до 1 февраля 2010 года |
2.3 Транспортный налог в бюджете Чувашской Республики
В 2009 году в Чувашской Республике всего поступило налогов 15 3294 80 тыс. руб., что на 4,6 % меньше поступлений 2008 года. Снижение произошло за счет уменьшения поступлений налога на прибыль на 38,7%.
Наибольший удельный вес в структуре поступлений у налога на товары - 58,6% от общей суммы поступлений (8 980 710 тыс. руб.), по сравнению с 2008 годом поступило на 13,9 % больше.
Таблица 2. Анализ структуры поступлений в бюджет Чувашской Республики в 2009 году
| Налог | 2009 г. | % к итогу |
| Всего по налоговым и другим доходам | 15 329 480 | 100 |
| Налоги на прибыль | 3 598 622 | 23,5 |
| Налог на товары (работы, услуги) | 8 980 710 | 58,6 |
| Налоги на имущество | 2 683 955 | 17,5 |
| В том числе:Транспортный налог | 293 017 | 1,9 |
| Из него:Транспортный налог с организаций | 87 998 | 0,5 |
| Транспортный налог с физических лиц | 205 019 | 1,4 |
Таблица 3. Анализ динамики поступлений в бюджет Чувашской Республики в 2008-2009гг.
| Налог | 2008 г. | 2009 г. | % к 2008 г. |
| Всего по налоговым и другим доходам | 16 117 750 | 15 329 480 | 95,1 |
| Налоги на прибыль | 5 867 146 | 3 598 622 | 61,3 |
| Налог на товары (работы, услуги) | 7 882 836 | 8 980 710 | 113,9 |
| Налоги на имущество | 2 477 790 | 2 683 955 | 108,3 |
| В том числе: Транспортный налог | 210 021 | 293 017 | 139,5 |
Поступление транспортного налога также увеличилось на 39,5% по сравнению с 2008 годом, сумма поступлений составила 293 017 тыс.руб. В структуре транспортного налога 26,3% - это налог с организаций,73,7% - налог с физических лиц.
Заключение
Налоговая система является одним из самых важных элементов Российской экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Основной задачей бюджетной политики в долгосрочной перспективе является усиление стимулирующей функции бюджета как инструмента экономического развития, изменение структуры расходов в соответствии с приоритетами государственной политики в области экономического развития одновременно с обеспечением долгосрочной устойчивости бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Одним из направлений долгосрочной денежно-кредитной и бюджетной политики до 2020 г.г. – усиление стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном устойчивом выполнении фискальной функции.
Реализация указанного приоритетного направления должна производиться через совершенствование налоговой политики, обеспечивающей дополнительные стимулы для:
- создания новых производств, развития бизнеса с высокой добавленной стоимостью, развития малого предпринимательства, прежде всего в высокотехнологичных секторах;
- обновления и технического перевооружения основных фондов в экономике;
- финансирования со стороны работодателей образования, здравоохранения и пенсионного обеспечения своих сотрудников;
- проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, практического внедрения их результатов;
- увеличения глубины переработки природных ресурсов;
- развития российской финансовой инфраструктуры;
- повышения экономической активности населения;
- опережающее устранения инфраструктурных ограничений экономического роста;
- снижение негативного воздействия производства на окружающую среду и сдерживание выбросов парниковых газов.
Механизмы налоговой политики, в том числе администрирования налогов и сборов, должны предусматривать упрощение налоговой системы, снижение издержек налогоплательщиков, связанных с исполнением налогового законодательства, стимулировать перемещение финансовых центров и центров прибыли корпораций из стран с пониженным налогообложением в Россию.
Это предусматривает, в числе прочего:
- упрощение формы налоговых деклараций и процедуры их подачи;
- совершенствование процедур исчисления и возмещения налога на добавленную стоимость;
- предоставление вычета по НДС по выданным авансам;
- реформирование единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов в систему обязательного медицинского страхования, предусматривающее поддержание эффективного тарифа;
- совершенствование амортизационной политики для целей налогообложения, в части сокращения сроков полезного использования машин и оборудования, а также повышения размера амортизационной премии до 30% по активной части основных фондов;
- освобождение от налогообложения прибыли доходов от реализации ценных бумаг;
- облегчение условий освобождения от налогообложения дивидендов, полученных от дочерних предприятий;
- совершенствование системы налогообложения добычи нефти для стимулирования разработки новых месторождений и полного использования потенциала уже разрабатываемых;
- совершенствование системы взимания акцизов и вывозных пошлин на нефтепродукты в целях стимулирования производства продуктов высокого передела;
- создание эффективной системы налогообложения недвижимости как одного из важнейших источников доходов региональных и местных бюджетов;
- создание эффективной системы налогообложения при трансфертном ценообразовании, налогообложения консолидированной финансовой отчетности;
- разработка новых правил налогообложения некоммерческих организаций, предполагающих освобождение их от налога на прибыль при соблюдении условий, касающихся связи осуществляемой ими предпринимательской деятельности с основной деятельностью НКО, введение льготы по налогу на прибыль для предприятий, осуществляющих пожертвования на благотворительную деятельность;
- упрощение реструктуризации задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также пеням и штрафам в части увеличения сроков и упрощения процедур.
Следует также последовательно сокращать налоговую нагрузку на малообеспеченные слои населения за счет увеличения социальных налоговых вычетов, совершенствовать в стимулирующих целях механизмы налогообложения доходов населения (введение налога на недвижимость, зависящего от рыночной стоимости объектов недвижимости). При этом в долгосрочной перспективе не будет пересматриваться плоская шкала подоходного налога или увеличиваться его ставка. Реформирование налогов и взносов на социальные нужды должно проводиться в увязке с реформой систем пенсионного, медицинского и социального страхования.