Сегодня на всех уровнях отмечается, что расчетная лесосека разрабатывается на 20-25%, и необходимо в несколько раз увеличивать заготовку древесины. На практике все гораздо сложнее. Расчетная лесосека говорит о том, сколько имеется спелой древесины, которую можно вырубить, но редко говорится о том, где находится эта древесина. Это отдаленные, труднодоступные районы, которые современные лесопромышленники не собираются осваивать. И если государство не вмешается в процесс регулирования, инвестирования, контроля, то ЛПК останется без сырья уже в ближайшие двадцать лет. Русский ученый И.И. Янжул (1846-1914), отмечал: "Лесное хозяйство может вестись с надлежащей правильностью и рациональностью только в крупных размерах, которые, по общему правилу, могут, скорее, встретится в казенной, чем в частной собственности".
Очевиден тот факт, что лесные ресурсы могут существенно влиять на экономику как минимум 40 субъектов Российской Федерации. Это не только доходы от платежей за лесопользование, но и возможность развития всех промышленных циклов, т.е. загрузки производственных мощностей по всей цепочке: от переработки первичного сырья до выпуска готовой продукции. А значит, и последующие дополнительные доходы в экономику регионов и государства в целом. При этом, по оценке экспертов, путем только восстановления рационального управления лесами и привлечения в лесопользование инвесторов можно обеспечить занятость примерно 10 млн человек и значительно увеличить валютные поступления.
Однако при рассмотрении вопроса о возможных изменениях условий налогообложения возникают существенные проблемы именно с инвестированием средств в отрасли, связанные с заготовкой и переработкой леса. Вопрос о введении рентных платежей в отношении сырьевых компаний, которые приватизировали крупные предприятия лесного комплекса, ставился уже давно. Тем не менее эти компании явно не хотят перехода от налоговых платежей к рентным.
2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «Лесосибирский ЛДК №1»
2.1 Анализ налогов и сборов, уплачиваемых ОАО «Лесосибирский ЛДК №1»
Открытое акционерное общество «Лесосибирский ЛДК №1», является налогоплательщиком и уплачивает ряд налогов и сборов, как в федеральный, так и в региональный и местный бюджет. Деятельность предприятия является прибыльной, что подтверждается отчетом «О прибылях и убытках».
Для начала проведем анализ каждого налога уплачиваемый предприятием за прошедшие три года и рассмотрим каждый из них более подробно.
В первую очередь проанализируем налог на имущество организации, который является региональным налогом и уплачивается в соответствующий бюджет. Налог исчисляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года, исходя из среднегодовой стоимости имущества и ставки налога, с учетом ранее начисленных платежей за истекший период. Исчисленная сумма налога вносится в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия. А так как Лесосибирский ЛДК №1 является крупнейшим налогоплательщиком, то и сумма налога будет соответствующей.
Таблица 2.1 - Анализ налога на имущество организации
| Год | Налоговая ставка | Налогооблагаемая база | Сумма налога |
| 2005 | 2,2% | 351 325 910 | 7 729 170 |
| 2006 | 2,2% | 360 051 273 | 7 921 128 |
| 2007 | 2,2% | 369 933 682 | 8 138 541 |
В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что с каждым годом увеличивается налогооблагаемая база и тем самым увеличивается сумма налога. Это связано с тем, что предприятие в последнее время стало арендовать у государства больше лесных участков и в результате всего этого предприятию надо было необходимо закупать новое оборудование для обработки древесины, что за последние 3 налоговых периода составило 574251 единицу и строить новые склады для сушки древесины, так как стало больше производить продукции.
Затем рассмотрим один из основных налогов, налог на прибыль организаций, который является федеральным, прямым налогом. Это означает, что данным налогом облагаются доходы предприятия. Налог перечисляется предприятием в бюджет ежемесячно или ежеквартально с внесением авансовых взносов в течение квартала. Предприятие самостоятельно выбирает порядок перечисления налога в бюджет с уведомлением налогового органа. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Расчет налога представляется предприятием в налоговый орган до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Сумма налога на прибыль перечисляется в бюджет до 25 числа месяца, следующего за отчетным. В последнее время на предприятии и в стране произошли некоторые изменения, которые повлияли на доходы организации и результат которых отражен в следующей таблице.
Таблица 2.2 - Анализ налога на прибыль
| Год | Налоговая база | Ставка | Сумма налога | В Федеральный бюджет (6,5%) | В бюджет субъекта РФ (17,5%) |
| 2005 | 903 173 867 | 24% | 216 761 728 | 58 706 301 | 158 055 427 |
| 2006 | 492 606 613 | 24 % | 118 225 587 | 32 019 430 | 86 206 157 |
| 2007 | 483 566 808 | 24 % | 116 056 034 | 31 431 843 | 84 624 191 |
По проведенному анализу можно сделать следующий вывод, что в период с 2005 г. по 2007 г. произошел значительный упадок суммы налога, это происходит из – за того что у предприятия становится меньше покупателей на внутреннем рынке, в связи с тем что в стране стало появляться большое количество предприятий занимающихся вырубкой леса и производящих продукцию из древесины, но так как предприятие зарекомендовало себя за границей с хорошей стороны, то и количество покупателей не уменьшилось и экспорт товаров, остался прежним.
Не маловажным налогом уплачиваемым ОАО «Лесосибирский ЛДК №1» также является Налог на добавленную стоимость. Так как предприятие реализует большое количество товаров, которые оно само и производит. Для исчисления и уплаты НДС предприятие само определяет налоговую базу при реализации товаров (работ, услуг). При этом выручка от реализации определяется исходя из всех доходов предприятия, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг) и полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода (календарного месяца) исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) не позднее 20 числа следующего налогового периода.
Таблица 2.3 - Сравнительный анализ налога на добавленную стоимость
| Год | Налоговая база | Налоговая ставка | Сумма налога |
| 2005 | 1 542 301 617 | 18% | 277 614 291 |
| 2006 | 2 348 717 283 | 18% | 422 769 111 |
| 2007 | 2 672 008 261 | 18% | 480 961 487 |
Анализируя данные таблицы можно сделать следующий вывод, что не смотря на то, что прибыль предприятия становится меньше, а налог на добавленную стоимость растет, это значит что цена на товары на внутреннем рынке не растет таким темпом, как добавленная стоимость производимый товар.
Одним из основных налогов уплачиваемых предприятием является налог на доходы физических лиц. Налоговой базой по данному виду налога являются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
Таблица 2.4 - Анализ налог на доходы физических лиц
| Год | Налоговая ставка | Налоговая база | Сумма налога |
| 2005 | 13% | 334 031 469 | 43 424 091 |
| 2006 | 13% | 348 352 408 | 45 285 813 |
| 2007 | 13% | 467 961 385 | 60 834 980 |
Результат проведенного анализа показал следующее, что сумма налога в динамике за три года увеличивается с каждым годом. Всему это есть два объяснения: во-первых, растет штат сотрудников, но лишь не большое увеличение в исходных данных этого налога, во-вторых рост заработной платы, которое и дает более прибыльные отчисления по этому налогу, что заметно в период с 2006 г. по 2007 г.