Таблица 9- Обеспеченность предприятия СПК им. Ленина собственными оборотными средствами
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Отклонение |
| Наличие собственных оборотных средств | -4251 | -1857 | -296 | 3955 |
| Запасы | 2042 | 2722 | 2296 | 254 |
| Дебиторская задолженность покупателей за товары, работы и услуги | 217 | 129 | 464 | 247 |
| Итого | 2259 | 2851 | 2760 | 501 |
| Краткосрочные кредиты и займы под запасы и затраты | 88 | 88 | 88 | 0 |
| Кредиторская задолженность за товары, работы и услуги | 663 | 1141 | 793 | 130 |
| Итого | 751 | 1229 | 881 | 130 |
| Запасы и затраты, не прокредитованные банком | 1508 | 1622 | 1879 | 371 |
| Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств для покрытия запасов, затрат и дебиторской задолженности | -5759 | -3479 | -2175 | -3584 |
Данные таблицы показывают, что за анализируемый период предприятие сократило недостаток собственных оборотных средств на 3955 тыс. руб. при значительном росте кредиторской задолженности на 130 тыс. руб. На современных предприятиях основным источником пополнения собственных средств является получаемая им прибыль, а так же прирост капитала за счёт эмиссионного дохода, резервного капитала и других источников.
3.2 Прогнозирование повышения эффективности оборотного капитала в СПК им. Ленина
Финансовое положение предприятия находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, поэтому предприятия заинтересованы в организации наиболее рационального движения и использования оборотных средств. Более эффективное использование производственных оборотных средств с развитием предпринимательства приобретает всё более актуальное значение, так как высвобождающиеся при этом материальные и денежные ресурсы являются дополнительным внутренним источником дальнейших инвестиций.
Рациональное и эффективное использование оборотных средств, способствует повышению финансовой устойчивости предприятия и его платёжеспособности. В этих условиях предприятие своевременно и полностью выполняет свои расчётно-платёжные обязательства, что позволяет успешно осуществлять коммерческую деятельность.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, таких как:
- коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
- длительность одного оборота средств;
- коэффициент закрепления оборотных средств.
Что же касается высвобождения оборотных средств, то оно может быть абсолютным и относительным.
Абсолютное высвобождение оборотных средств, имеет место тогда, когда фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остаток оборотных средств за предшествующий период при сохранении или увеличении объёма реализации за этот период.
Относительное высвобождение оборотных средств, имеет место тогда, когда ускорение оборачиваемости оборотных средств, происходит одновременно с ростом объёма производства на предприятии.
Высвобождённые при этом средства не могут быть изъяты из оборота, так как находятся в запасах товарно-материальных ценностей, обеспечивающих рост производства.
Рассчитаем показатели эффективности использования оборотных средств в таблице 10.
Таблица 10- Эффективность использования оборотных средств
в СПК им. Ленина
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Отклонение |
| Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС, тыс. руб. | 3494 | 5376 | 3825 | 331 |
| Число дней в отчётном периоде | 360 | 360 | 360 | 0 |
| Однодневная продажа продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 9,71 | 14,93 | 10,63 | 0,92 |
| Средняя стоимость основных средств, тыс. руб. | 2587,5 | 2835,5 | 5284,5 | 2697 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | 1,35 | 1,90 | 0,72 | -0,63 |
| Коэффициент закрепления оборотных средств | 0,74 | 0,53 | 1,38 | 0,64 |
| Длительность одного оборота средств, в днях | 7,19 | 7,88 | 14,68 | 7,49 |
| Абсолютное высвобождение оборотных средств, тыс. руб. | х | 2891,5 | 2358,0 | -533,5 |
| Относительное высвобождение оборотных средств, % | х | 6,89 | 5,32 | -1,57 |
Данные таблицы показывают, что при снижении объемов проданной продукции на 331 тыс. руб. предприятие за прошедший год имеет заметное ухудшение показателей использования оборотных средств. При повышении средней стоимости остатков оборотных средств коэффициент закрепления увеличился на 0,64 пункта, длительность одного оборота возросла на 7,49 дня, что привело к высвобождению оборотных средств на сумму 533,5 тыс. руб. или на 1,57 %.
Ускорение оборачиваемости капитала способствует сокращению потребности в нём, приросту объёмов продукции и, следовательно, увеличению получаемой прибыли. Это создаёт условия для улучшения общего финансового состояния и повышения платёжеспособности предприятия.
В связи с тем, что наблюдается увеличение оборачиваемости оборотных средств в расчёте на один рубль проданной продукции, проанализируем причины. Для этого воспользуемся способом цепной подстановки в следующей последовательности.
∆Коб = Коб 0 - Коб n (5) ,
где Коб 0 – коэффициент оборачиваемости 2006 года;
Коб n – коэффициент оборачиваемости 2004 года.
∆Коб = Коб 0 - Коб n = 0,72-1,35 = -0,63
Делаем подстановку:
К'об = Во / О с.с n = 3825/2587,5 = 1,48
Рассчитаем изменение показателя оборачиваемости за счёт влияния факторов:
1) Объёма производства
∆Коб 1 = К'об - Коб n= 1,48-1,35 = 0,13
2) Средней стоимости остатков оборотных средств
∆Коб 2 = Коб 0 - К'об = 0,72-1,48 = -0,76
Проверка результатов влияния факторов:
Коб 1 + Коб 2 = ∆Коб(6) ,
0,13 + (-0,76) = -0,63
Основная задача диагностики оборачиваемости заключается не в оценке величины рассмотренных показателе, а в определении финансовых последствий от их изменения.
∆В = ∆Коб * О с.с 0 = (-0,63) * 5284,5 = -3329,24 тыс. руб.
Увеличение оборачиваемости оборотных средств оказало влияние на уменьшение прибыли ∆П, которое можно рассчитать по формуле:
∆П = П n* (Коб 0/Коб n) - П n= 75 * (0,72/1,35) – 75= - 35 тыс. руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его производственные результаты оказывает состояние производственных оборотных фондов. Производственные оборотные фонды – это средства производства, которые целиком потребляются в процессе одного производственного цикла, полностью переносят стоимость на созданный продукт и изменяют свою натурально-вещественную форму. Они подразделяются на производственные запасы, незавершённое производство и расходы будущих периодов.
Производственные оборотные фонды являются составляющей оборотных активов, они являются наименее ликвидной статьёй среди оборотных активов. В целях нормального хода производства и сбыта продукции фонды должны быть оптимизированы. Увеличение удельного веса их может свидетельствовать о: расширении масштабов задолженности предприятия; стремлении защитить денежные средства от обесценивания под воздействием инфляции; неэффективном управлении производственными оборотными фондами, вследствие, чего значительная часть капитала замораживается на длительное время, замедляется его оборачиваемость. Это свидетельствует о спаде деловой активности предприятия.
В то же время недостаток производственных оборотных фондов может привести к перебоям процесса производства, к недогрузке производственной мощности, падению объёмов выпуска продукции, росту себестоимости, убыткам, что так же отрицательно сказывается на финансовом положении. Поэтому каждое предприятие должно стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полной мере обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и чтобы они не залёживались на складах.
Производственный анализ финансового состояния СПК им. Ленина показал, что за анализируемый период произошли значительные финансовые и экономические изменения.
В структуре пассива баланса СПК им. Ленина за анализируемый период, удельный вес занимают собственные средства предприятия в среднем за 3 года 75%.
Увеличение собственных средств на 3840 тыс. руб. в 2006 г. по сравнению с 2004 г. произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли.
Неизменность уставного капитала в течение анализируемых лет отражает то, что предприятие не увеличивает его путем выпуска новых акций.
Снижение добавочного капитала на 10760 тыс. руб. отражает нестабильность в развитии предприятия.
Удельный вес кредиторской задолженности в среднем за три года составляет 21,4%. В 2006 г. их доля сократилась на 45,6% по сравнению с 2004 г. Это произошло за счет сокращения задолженности пред государственными внебюджетными фондами на 2855 тыс. руб., задолженности по налогам и сборам (на 532 тыс. руб.) и т. д.
Так же, можно сказать о неспособности предприятия погасить краткосрочные обязательства, так как краткосрочные обязательства превышают оборотные средства в 2004 и 2005 гг., что говорит о том, что предприятие не имеет финансовых ресурсов для расширения своей деятельности в будущем.Наблюдается увеличение оборотных средств на 4949 тыс. руб. в 2006 г. по сравнению с 2004 г. все показатели данной группы коэффициентов не соответствуют нормативам. Лишь в 2006 г. коэффициент общей ликвидности равен 2,505. Коэффициент срочной ликвидности снижается, что говорит об относительно нестабильной платежеспособности предприятия.
можно сказать о неспособности предприятия погасить краткосрочные обязательства, так как краткосрочные обязательства превышают оборотные средства в 2004 и 2005 гг., что говорит о том, что предприятие не имеет финансовых ресурсов для расширения своей деятельности в будущем. Наблюдается увеличение оборотных средств на 4949 тыс. руб. в 2006 г. по сравнению с 2004 г. все показатели данной группы коэффициентов не соответствуют нормативам. Лишь в 2006 г. коэффициент общей ликвидности равен 2,505. Коэффициент срочной ликвидности снижается, что говорит об относительно нестабильной платежеспособности предприятия.