2) до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом подают декларацию индивидуальные предприниматели (п. 2 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации).
Если последний день подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный нерабочий день, то необходимо представить декларацию не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
До 2009 г. налогоплательщики были обязаны представлять декларации и по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев). Организации должны были подавать налоговые декларации по итогам отчетного периода не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Индивидуальные предприниматели – не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (абз. 2 п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
ГЛАВА 3.Расчёт единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на примере ООО «ПротивоПожарная Защита 001»
3.1 Характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «ПротивоПожарная Защита 001» зарегистрированное 7 марта 2007 года в Инспекции Федеральной Налоговой службы по Заельцовскому району города Новосибирска, где предприятию присвоен основной государственный регистрационный номер, о чем свидетельствует запись, о внесении в единый государственный реестр юридических лиц за номером 1075402003380, подтвержденная свидетельством серия 54 №003321938.
Общество находится по адресу: 630049, город Новосибирск, улица Галущака, 4.
Учредителями ООО «ПротивоПожарная Защита 001» являются четыре физических лица, которые на сегодняшний день занимают руководящие должности в организации. Размер уставного капитала составляет двенадцать тысяч рублей. Основным видом деятельности организации является: производство работ по монтажу, ремонту и обслуживанию средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений. Деятельность общества, не ограничивается оговоренной в уставе, оно может иметь гражданские права и нести гражданскую ответственность, необходимые для осуществления любых видов деятельности не запрещенных федеральными законами.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы 6%», о чем свидетельствует уведомление № 3928 от 27.03.2007г. выданное ИФНС по Заельцовскому району города Новосибирска.
Численность работающих в организации согласно данным бухгалтерской отчетности за 2009 год, составляет 39 человек.
Уставный капитал общества составляет 12 тыс.руб.
Фонд оплаты труда за 2009 год, по организации составил 2678 тыс.руб.
Предприятие ведет бухгалтерский учет в полном объеме, все регистры бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет на предприятии ведет бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. По итогам налогового периода, предоставляет в налоговую инспекцию по месту нахождения бухгалтерскую отчетность, Баланс (см. приложение Д) и Отчет о прибылях и убытках (см. приложение Е).
Проанализировав баланс предприятия на 01.01.2010 года, можно отметить следующее:
- у организации имеются основные средства, балансовая стоимость которых на отчетную дату составляет 8246 тыс.руб.
- дебиторская задолженность в сумме 7912 тыс.руб., в т.ч. покупатели и заказчики 7713 тыс.руб.
- кредиторская задолженность составляет 6118 тыс.руб., в т.ч. прочие дебиторы и кредиторы 5795 тыс.руб.
- нераспределенная прибыль предприятия на отчетную дату составляет 10751 тыс.руб.
Нераспределенная прибыль на начало 2009 года, составляла 8978 тыс.руб.
Рассчитаем процент прироста прибыли ООО «ПротивоПожарная Защита 001» за 2009 год по формуле (3.1).
Тпр= БПкон /БПнач х 100%(3.1)
где Тпр – процент прироста прибыли;
БПкон – сумма балансовой прибыли на конец периода;
БПнач – сумма балансовой стоимости на конец периода;
10751 / 8978 х 100% = 19.75%
Прирост прибыли за 2009 год, составил 19,75%.
Просмотрев расшифровку основных средств, имеющихся на балансе, (Таблца 3.1) можно отметить, что основную часть балансовой стоимости ОС, занимает офисное помещение, находящееся в собственности организации, а также офисное оборудование и мебель.
Таблица 3.1 – Основные средства на 01.01.2010 года. В тыс.руб.
| Субконто | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 01.01 | 8 952 955,31 | 8 952 955,31 | ||||
| Брифинг-приставка (130*80*76) | 15 542,03 | 15 542,03 | ||||
| Гардероб узкий (44-46*211) | 11 291,97 | 11 291,97 | ||||
| Дверь стеклянная в раме левая ( к шкафу 3-х дверно | 2 489,00 | 2 489,00 | ||||
| Дверь стеклянная в раме права ( к шкафу 3-х дверно | 2 489,00 | 2 489,00 | ||||
| Кресло СН420 белая кожа | 14 535,00 | 14 535,00 | ||||
| Ноутбук ASUS F5RL Pentium Dual Core T2310 1.46G | 24 880,35 | 24 880,35 | ||||
| Офисное помещение 175,1 кв.м. | 8 840 824,31 | 8 840 824,31 | ||||
| Стол рабочий криволинейный (180*100*76) | 20 035,25 | 20 035,25 | ||||
| Тумба мобильная (42*58*63) | 8 344,32 | 8 344,32 | ||||
| Шкаф средний 3-х дверный | 12 524,08 | 12 524,08 | ||||
| Итого | 8 952 955,31 | 8 952 955,31 | ||||
Можно отметить, что основную часть балансовой стоимости ОС, занимает офисное помещение, находящееся в собственности организации. Затраты предприятия связанные с производством работ приведены в таблице 3.2.
Таблица 3.2 – Оборотно – сальдовая ведомость по счету 20 (основное производство) В тыс.руб.
| Субконто | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 20.01 | 4 696 442,62 | 4 696 442,62 | ||||
| Основное производство | 4 696 442,62 | 4 696 442,62 | ||||
| Проектно-монтажные работы | 4 696 442,62 | 4 696 442,62 | ||||
| 33 694,00 | 4 696 442,62 | |||||
| Материальные расходы | 4 381 346,91 | |||||
| Расходы на содержание зданий | 54 303,81 | |||||
| Расходы связанные с производством работ | 227 097,90 | |||||
| Итого | 4 696 442,62 | 4 696 442,62 | ||||
Согласно приведенным данным в таблице 3.2, можно отметить, что общую долю затрат, связанных с основным производством работ, занимают материальные расходы, к ним относятся все материалы используемые при производстве работ, транспортные операции по доставке материалов из других регионов РФ.
Так как на балансе предприятия находится собственное здание, в котором оно и располагается, расходы, связанные с его обслуживанием, так же относятся к прямым расходам.
В статье расходов связанных с производством работ, отнесены только расходы, связанные с услугами генерального подряда. ООО «ПротивоПожарная Защита 001», не имеет лицензии на право выступать в качестве генерального подрядчика, поэтому строительные организации, которым выполняют работы по монтажу, ремонту и обслуживанию средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений, оказывают услуги генерального подрядчика, которые в последствии закрываются проведением взаимозачета с заказчиком.
На статьи затрат общехозяйственных расходов, относятся расходы по амортизации основных средств, начисленные взносы по договорам обязательного страхования, взносы в Фонд социального страхования. Все начисления с Фонда оплаты труда, командировочные расходы, расходы на обслуживание компьютерной техники.
Общехозяйственные расходы приведены в таблице 3.3
Таблица 3.3 – Общехозяйственные расходы за 2009 год. В тыс.руб.
| Субконто | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Амортизация | 332 071,20 | 332 071,20 | ||||
| Взносы по договорам обязательного страхования | 370 147,71 | |||||
| Взносы ФСС от несчастных случаев | 18 542,70 | |||||
| Материальные расходы | 1 255 599,49 | |||||
| Налоги и сборы | 18 083,18 | |||||
| Оплата труда | 2 655 909,75 | |||||
| Прочие расходы | 1 117 729,08 | |||||
| Расходы на содержание зданий | 112 167,82 | |||||
| Расходы, связанные с производством работ | 2 000,00 | |||||
| Администрация | 19 620,00 | |||||
| Материальные расходы | 19 620,00 | |||||
| Основное производство | 5 530 559,73 | |||||
| Взносы по договорам обязательного страхования | 370 147,71 | |||||
| Взносы ФСС от несчастных случаев | 18 542,70 | |||||
| Материальные расходы | 1 235 979,49 | |||||
| Налоги и сборы | 18 083,18 | |||||
| Оплата труда | 2 655 909,75 | |||||
| Прочие расходы | 1 117 729,08 | |||||
| Расходы на содержание зданий | 112 167,82 | |||||
| Расходы связанные с производством работ | 2 000,00 | |||||
| Итого | 5 882 250,93 | 5 882 250,93 | ||||
3.2 Особенности организации УСН на примере ООО «ПротивоПожарная Защита 001»
ООО «ПротивоПожарная Защита 001» применяет упрощенную систему налогообложения по ставке 6% с доходов.
Все операции по движению денежных средств, проходят через расчетный счет организации.
Наличные денежные средства, выдаются через кассу организации только на заработную плату и выплаты социального характера, а также командировочные расходы.
Весь бухгалтерский и налоговый учет ведется в автоматизированной бухгалтерской программе на базе 1С Предприяте 8.1. Все необходимые документы для бухгалтерского и налогового учета ведутся в электронном виде, и дублируются на бумажный носитель.
ООО «ПротивоПожарная Защита 001» ведет бухгалтерский учет всех доходов и расходов, в налоговом учете отражаются только операции отражающие доход организации.
Для отражения доходов используется книга учета доходов, утвержденная приказом Министерства финансов РФ от 31.12.2008 №154н. Книга ведется в электронном виде, по окончании налогового периода – это календарный год, книга распечатывается и прошивается, после чего заверяется в Налоговой инспекции по месту регистрации юридического лица. Она заносится в реестр книг доходов и расходов, на ней ставится пломба, печать и подпись инспектора заверившего книгу учета доходов.