Установление факторов, оказавших влияние на изменение финансовых результатов ООО "Ассорти" (стр. 9 из 11)

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции; ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Прибыль от реализации продукции находится под воздействием следующих факторов: изменения цен на продукцию, изменение себестоимости, изменение объема реализации продукции, изменение структуры продукции, изменение структуры затрат.

Дальнейший анализ должен вскрыть конкретные причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору, которые рассматривались выше.

Рис. 7. Блок-схема факторного анализа прибыли

Анализ прибыли по перечисленным выше факторам приведен в таблицах 8, 9 и 10, 11 за периоды 2004 – 2005 гг. и 2005 – 2006 гг. соответственно.

В табл. 8 приводятся исходные данные и факторный анализ прибыли от реализации продукции.

Таблица 8

Анализ прибыли по факторам за 2004-2005 гг., тыс.р.

Слагаемые прибыли	По базису (2004 год)	По базису на фактически реализованную продукцию 2005 года	Фактичес-кие данные по отчету (2005 год)	Фактические данные с кор-ректировкой на изменение цен и пр.
Реализация продукции в продажных ценах	9736,9	10589,3	12851,6	11174,8
Полная себестоимость продукции	7617,7	7990,6	9770,5	8487,0
Прибыль	2119,2	2598,7	3081,1	2687,8

1. Расчет общего изменения прибыли (∆Р) от реализации продукции:

∆Р = Р₁ – Р_0,

где: Р₁, Р_0, – прибыль отчетного и базисного года.

∆Р = 3081,1 – 2119,2 = +961,9 тыс.р.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (∆Р₁):

∆Р₁ = Nр₁ – Nр_1,0,

где: Nр₁ – реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

Nр_1,0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

∆Р₁ = 12851,6 – 11174,8 = + 1676,8 тыс. р.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (∆Р₂)

∆Р₂ = Р₀К₁– Р₀ = Р₀ (К₁ -1),

где :Р₀ – прибыль базисного года; К₁ – коэффициент роста объема реализации продукции;

S_1.0

К₁ = ,

S₀

где: S_1.0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S₀ - себестоимость базисного года (периода).

8487,0

К₁ = = 1,114

7617,7

∆Р₂ = 2119,2 * (1,114 - 1) = + 242,1 тыс. р.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (∆Р₃):

∆Р₃ = Р₀ (К₂ – К₁),

где: К₂ – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

N_1.0

К₂ =

N₀

где: N_1.0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N₀ – реализация в базисном периоде.

11174,8

К₂ = = 1,148

9736,9

∆Р₃ = 2119,2 * (1,148 - 1,114) = + 68,4 тыс. р.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (∆Р₄):

∆Р₄ = S_1,0 - S₁,

где: S_1,0 – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

S₁ – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

∆Р₄ = 8487,0 – 9770,5 = - 1283,5 тыс. р.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции: (∆Р₅)

∆Р₅ = S₀ К₂ – S_1,0

∆Р₅ = 7617,7 *1,148 – 8487,0 = +258,1 тыс. р.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период:

∆Р = ∑ Р_i, i = 1-7

где: ∆Р – общее изменение прибыли;

∑ Р_i– изменение прибыли за счет i-ого фактора.

∆Р = 1676,8 + 242,1 + 68,4 – 1283,5 + 258,1 = 961,9 тыс. р.

Результаты расчета заносятся в сводку влияния факторов на прибыль от реализации продукции (табл. 9).

Таблица 9

Сводка влияния факторов на прибыль от реализации работ в 2004-2005 гг.

Показатели	Сумма, тыс.р.
Отклонение прибыли – всего	+961,9
В том числе за счет факторов: а) изменения цен на продукцию б) изменения цен на материалы и тарифов в) нарушений хозяйственной дисциплины г) изменения объема продукции д) изменения структуры продукции е) изменения структуры затрат	1676,8 -242,168,4-1283,5258,1

Анализ факторов, влияющих на прибыль показывает, что в период с 2004 по 2005 гг. основное влияние на изменение прибыли оказали два фактора – изменение цен на реализуемую продукцию и выполненные работы и изменение структуры продукции.

Изменение цен на реализованную продукцию привело к увеличению прибыли на 1676,8 тыс. р., а изменение структуры продукции повлекло снижение прибыли на 1283,5 тыс. р. Все остальные факторы также повлекли незначительный рост прибыли, в основном за счет увеличения объема реализованной продукции. Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции за 2005-2006г.г.

Таблица 10

Анализ прибыли по факторам за 2005-2006 гг.

Слагаемые прибыли	По базису (2005 год)	По базису на фактически реализованную продукцию 2006 года	Фактические данные по отчету (2006 год)	Фактические данные с корректировкой на изменение цен и пр.
Реализация продукции в продажных ценах	12851,6	13789,4	15767	13875
Полная себестоимость продукции	9770,5	10009,3	11511	10257
Прибыль	3081,1	3780,1	4256	3618

Расчет общего изменения прибыли (∆Р) от реализации продукции:

∆Р = Р₁ – Р_0,

где: Р₁, Р_0, – прибыль отчетного и базисного года.

∆Р = 4256 – 3081,1 = 1174,9 тыс. р.

Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (∆Р₁):

∆Р₁ = Nр₁ – Nр_1,0

где: Nр₁ – реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

Nр_1,0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

∆Р₁ = 15767 – 13875 = +1892 тыс. р.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (∆Р₂) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

∆Р₂ = Р₀К₁– Р₀ = Р₀ (К₁ –1),

где: Р₀ – прибыль базисного года;

К₁ – коэффициент роста объема реализации продукции;

S_1.0

К₁ = ,

S₀

где: S_1.0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; S₀ - себестоимость базисного года (периода).

10257

К₁ = = 1,050

9770,5

∆Р₂ = 3081,1 * (1,050-1) = + 153,4 тыс.р.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (∆Р₃):

∆Р₃ = Р₀ (К₂ – К₁),

где: К₂ – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

N_1.0

К₂ = ,

N₀

где: N_1.0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N₀ – реализация в базисном периоде.

13875

К₂ = = 1,080

12851,5

∆Р₃ = 3081,1 * (1,080-1,050) = +91,3 тыс. р.

Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (∆Р₄):

∆Р₄ = S_1,0 - S₁,

где: S_1,0 – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

S₁ – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

∆Р₄ = 10257 – 11511= - 1254 тыс. р.

7. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (∆Р₅):

∆Р₅ = S₀ К₂ – S_1,0

∆Р₅ = 9770,5*1,080 – 10257 = +295,1 тыс. р.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (∆Р₆), в нашем случае увеличение тарифов на электроэнергию и перевозки сократило прибыль на 2,9 тыс. р.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период:

∆Р = ∑ Р_i, i = 1-7

где: ∆Р – общее изменение прибыли;

∑ Р_i– изменение прибыли за счет i-ого фактора.

∆Р = 1892 + 153,4 +91,3 – 1254,0 + 295,1 – 2,9 = 1174,9 тыс. р.

Результаты расчета заносятся в сводку влияния факторов на прибыль от реализации продукции (табл. 11).