Таблица 1. Синтетический учет приобретения основных средств в ООО "Колос"
| № | Содержание хозяйственной операции | Кор. счета | Сумма, за январь 2007тыс. руб. | ||||
| Дт. | Кт. | ||||||
| Поступление основных средств по договору лизинга | |||||||
| 1 | Получено лизинговое имущество по договору лизинга | 08 | 76 | 1150 | |||
| 2 | Учтены затраты, понесенные по условиям договора | 08 | 76 | 50 | |||
| 3 | Лизинговое имущество зачислено в состав ОС | 01-7 | 08 | 1200 | |||
| 4 | Начислен лизинговый платеж за месяц | 20 | 76 | 19,33 | |||
| 5 | Перечислен лизинговый платеж за месяц | 76 | 51 | 19,33 | |||
| 6 | Начислена амортизация лизингового имущества | 20 | 02 | 10 | |||
| Безвозмездное поступление основных средств | |||||||
| 7 | Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного ОС | 08 | 98-2 | 1600 | |||
| 8 | Введено в эксплуатацию безвозмездно полученного ОС | 01 | 08 | 1600 | |||
| 9 | Начислена амортизация по безвозмездно полученному ОС | 20 | 02 | 13,33 | |||
| 10 | Доля доходов будущих периодов учтена в составе пр. доходов | 98-2 | 91-1 | 13,33 | |||
Выбытие основных средств происходит в следующих ситуациях:
При списании объектов за непригодностью к дальнейшей эксплуатации.
При ликвидации основных средств в результате аварий, стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств.
В соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99, расходы связанные со списанием основных средств относятся к операционным расходам, а оприходованные в результате ликвидации материальные ценности включаются в состав операционных доходов. Актом на списание основных средств (ф. ОС - 4) оформляются операции списание объектов основных средств. Этот акт оформляет списание инвентарного объекта основных средств. Актом на списание оформляют операции на списание отдельных частей, входящих в состав объектов основных средств, имеющих разный срок полезного использования и учитывающие как самостоятельные инвентарные объекты. В акте на списание указывается характеристики объекта, в том числе: первоначальная стоимость; сумма начисленной амортизации; причина выбытия и другое. Акт составляется в двух экземплярах и утверждается руководителем организации. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность основных средств, и является основанием для сдачи на склад оставшихся на списание запасных частей, материалов.
На основании оформленных и переданных бухгалтерской службе актов на списание основных средств в инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта. Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в течение 20 лет. Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 "Основные средства" открывается субсчет "Выбытие основных средств", в дебет которого переносится стоимость выбывшего объекта, а в кредит сумма накопленной амортизации.
По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 "Основные средства" на счет 91 ""Прочие доходы и расходы.
Таблица 2. Синтетический учет выбытия основных средств в ООО "Колос"
| №п/п | Содержание хозяйственной операции | Кор. счет | ||
| Дебет | Кредит | Сумма, за январь 2006г, руб. | ||
| Списание объектов за непригодностью к дальнейшей эксплуатации | ||||
| 1 | Списана балансовая стоимость основных средств | 01-2 | 01 | 22800 |
| 2 | Списана начисленная амортизация | 02 | 01-2 | 21700 |
| 3 | Списана остаточная стоимость основных средств | 91-2 | 01-2 | 1100 |
| Ликвидация основных средств в результате аварий, стихийных бедствий | ||||
| 4 | Списание балансовой стоимости основных средств | 01-2 | 01 | 29100 |
| 5 | Списание начисленной амортизации | 02 | 01-2 | 25200 |
| 6 | Списана остаточная стоимость основных средств | 99 | 01-2 | 3900 |
В таблице представлен пример списания объектов основных средств в результате непригодности их к дальнейшей эксплуатации соответственно суммы и бухгалтерская проводка, а так же ликвидация основных средств в результате аварий и стихийных бедствий, мы видим все суммы списания и за определенный период и корреспондирующие счета.
Таблица 3. Синтетический учет наличия и движения основных средств
| Содержание хозяйственной операции | Кор. счет | Сумма, тыс. руб | |
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо на 01.09.08Движение за текущий месяц | 40270 | ||
| Обороты по дебету | 01 | 08 | 1200 |
| Обороты по кредиту | - | - | 0 |
| Сальдо на 30.09.08 | 41470 | ||
Начисление амортизации по объектам основных средств в ООО "Колос" производится в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств", ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина Российской Федерации от 30.03.2001 №26н. и Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету основных средств в сельскохозяйственных организациях утвержденным приказом Минсельхоза Российской Федерации №559. В ООО "Колос" используют линейный способ начисления амортизации. Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования.
Таблица 4
Синтетический учет амортизации основных средств в ООО "Колос"
| № | Содержание хозяйственной операции | Кор. счет | Сумма, за январь 2008г.,руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Начислена амортизация лизингового имущества | 20 | 02-2 | 120000 |
| 2 | Начислена амортизация по безвозмездно полученному ОС | 20 | 02 | 160000 |
| 3 | Списана амортизация за непригодностью к эксплуатации | 02 | 01-2 | 21700 |
| 4 | Списание амортизации в результате стихийных бедствий | 02 | 01-2 | 25200 |
Из таблицы можно выявить сделанные бухгалтерские записи, например амортизация начисляется по дт.20 "Основное производство" и кт.02-2 "амортизация основных средств" на сумму 120000 рублей в 2008 году. Списывается амортизация непригодного оборудования по дт.02 и кт 01-2.
1. Общие положения:
1.1 Общество с ограниченной ответственностью "Колос", именуемое в дальнейшем. "Общество", созданное в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации "об обществах с ограниченной ответственностью" № 14-ФЗ от 08.02.98г. общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.
1.2 Участником общества является: юридическое лицо - общество с ограниченной ответственностью "Молочная Губерния", ИНН4280006148, ОГРН1024202202550, Администрацией Промышленского района Кемеровской области, местонахождения предприятия: 652380 Кемеровская область, Промышленновский район, р. п. Промышленная, ул. Коммунистическая, 47.
1.3 Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью "Колос", сокращенное наименование: ООО "Колос".
1.4 Общество является коммерческой организацией.
1.5 Общество в праве в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его местонахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
1.6 Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные документами Общества обязательственные права по отношению к обществу.
1.7 Участники не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, только в пределах стоимости внесенного ими вклада.
1.8 Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам РФ, субъектов РФ и муниципальных образований.
1.9 Место нахождения Общества: 652020, Российская Федерация, Кемеровская область, Яшкинский район, с. Поломошное, ул. Бениваленского, 10а.
2. Цели и предмет деятельности:
2.1 Целями деятельности Общества являются расширении рынка товаров и услуг, осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.
2.2 Общество в праве осуществлять любые виды деятельности:
Производство сельскохозяйственной продукции;
Организация сельскохозяйственного производства, заготовка и переработка сельскохозяйственной продукции как собственной, так и закупаемой с последующей ее реализацией;
Организация и участие в розничной и оптовой торговой деятельности на территории России и зарубежном через собственную или арендованную сеть, а так же совместная торговая деятельность с юридическими и физическими лицами;
Коммерческо-посредническая деятельность (все виды посреднических, торговых, коммерческих, финансовых операций с ценными бумагами и обязательствами);
Маркетинговые услуги;
Создание собственной сети оптовых, экспортно-импортных баз и складов, оказание складских услуг, осуществление погрузочно-разгрузочных работ;