Коэффициент абсолютной ликвидности вычисляется как отношение денежных средств и их эквивалентов и текущих финансовых инвестиций к текущим обязательствам. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть долгов предприятия может быть оплачена немедленно.
Чистый оборотный капитал рассчитывается как разница между оборотными активами предприятия и его текущими обязательствами. Его наличие и величина свидетельствуют о возможности предприятия платить свои текущие обязательства и расширять последующую деятельность.
Произведем расчет ликвидности предприятия и полученные результаты занесем в таблицу
Таблица 2 Анализ ликвидности ЧП «Спектраль-Крым»
| Нормативное значение | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | |
| Коэффициент покрытия | > 1 | 0,6029553 | 0,6999121 | 0,7585433 | 0,6945361 |
| Коэффициент быстрой ликвидности | 0,6-0,8 | 0,3511083 | 0,4404657 | 0,3974802 | 0,1434103 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | >0 Увеличение | 0,019274 | 0,0002197 | 0 | 0,0004302 |
| Чистый оборотный капитал | >0 Увеличение | -123,60 | -136,60 | -139,90 | -213,00 |
Как мы можем увидеть, все коэффициенты, характеризующие ликвидность предприятия, очень далеки от нормативных значений. Это показывает то, что ЧП «Спектраль-Крым» не в состоянии оплатить свои текущие обязательства. Таким образом, в случае острой необходимости покрыть свои текущие обязательства, фирма не сможет этого сделать. Также как не сможет она расширить свою деятельность.
4. Анализ финансовых результатов предприятия
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия начинается с исследования их уровня и динамики. В процессе анализа изучают изменение каждого из показателей финансовых результатов за отчетный период в сравнении с базовым периодом. Для оценки уровня и динамики финансовых результатов деятельности предприятия по данным формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» составляют аналитическую таблицу, которая содержит информацию о доходах, расходах, прибыли и убытках от хозяйственной деятельности предприятия за отчетный и базовый периоды, их абсолютное и относительное изменение.
Используя данные финансовой отчетности предприятия «Спектраль-Крым», проанализируем уровень и динамику финансовых результатов его деятельности.
Таблица 3 Оценка финансовых результатов деятельности предприятия «Спектраль-Крым»
| Показатели | 2006 г. (базовый) | 2007 г. | 2008 г. | |||||
| Абсолютная величина тыс.грн. | Абсолютная величина тыс.грн. | Абсолютное отклонение тыс.грн. | Отклонение, % | Абсолютная величина тыс.грн. | Абсолютное отклонение тыс.грн. | Отклонение, % | Отклонение от базового, % | |
| Доход выручка от реализации продукции товаров, работ, услуг | 901,30 | 1118,00 | 216,70 | 24,04% | 1194,40 | 76,40 | 6,83% | 32,52% |
| Себестоимость реалиизованной продукции | 720,20 | 862,30 | 142,10 | 19,73% | 885,60 | 23,30 | 2,70% | 22,97% |
| Валовая | ||||||||
| прибыль | 30,90 | 69,40 | 38,50 | 124,60% | 109,70 | 40,30 | 58,07% | 255,02% |
| убыток | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00 | 0,00% | 0,00% |
| Другие операциионные доходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00 | 0,00% | 0,00% |
| Административные расходы | 24,56 | 17,87 | -6,69 | -27,25% | 27,38 | 9,51 | 53,22% | 11,46% |
| Затраты на сбыт | 6,14 | 8,93 | 2,79 | 45,49% | 9,13 | 0,19 | 2,15% | 48,62% |
| Другие операционные затраты | 17,30 | 50,40 | 33,10 | 191,33% | 148,20 | 97,80 | 194,05% | 756,65% |
| Финансовые результаты от операционной деятельности | ||||||||
| Прибыль | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00 | 0,00% | 0,00% |
| Убыток | 17,10 | 7,80 | -9,30 | -54,39% | 75,00 | 67,20 | 861,54% | 338,60% |
| Другие финансовые доходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00 | 0,00% | 0,00% |
| Другие доходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00 | 0,00% | 0,00% |
| Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения | ||||||||
| Прибыль | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00 | 0,00% | 0,00% |
| убыток | 17,10 | 7,80 | -9,30 | -54,39% | 75,00 | 67,20 | 861,54% | 338,60% |
| Налог на прибыль от обычной деятельности | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00% | 2,00 | 2,00 | 0,00% | 0,00% |
| Финансовые результаты от обычной деятельности | ||||||||
| Прибыль | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00% | 0,00 | 0,00 | 0,00% | 0,00% |
| убыток | 17,10 | 7,80 | -9,30 | -54,39% | 77,00 | 69,20 | 887,18% | 350,29% |
Как видно из табл. 3, ЧП «Спектраль-Крым» финансовые результаты от операционной и обычной деятельности показывают негативную тенденцию. Кроме того, что данная деятельность является убыточной, можно увидеть значительное увеличение данного убытка вплоть до 350%. Это объясняется тем, что затраты фирмы очень велики и значительно перекрывают валовую прибыль. Особенно влияют на нее операционные затраты, которые за весь анализируемый период увеличились 756,65%. Как мы видим существенный скачок данной категории приходится на 2008 год. Если сравнить его с предыдущим годом, то можно увидеть, что он увеличился аж на 97,80 тыс. грн. Данный негативный скачок произошел в следствии того, что на фирме существенно увеличились потери от операционных курсовых разниц, потери обесценивания запасов и увеличились отчисления для обеспечения следующих операционных расходов. Особо остро повлияло на данный процесс финансовое положение страны.
Таким образом, чтобы увеличить финансовые результаты фирмы от обычной и операционной деятельности фирме необходимо существенно снизить затраты.
5. Анализ балансовой прибыли, ее динамика во времени и по структуре
Основным видом прибыли торгового предприятия, характеризующим совокупный эффект всей хозяйственной деятельности, является балансовая прибыль. Она представляет собой сумму прибылей торгового предприятия от всех видов хозяйственной деятельности и включает в себя следующие результаты этой деятельности:
1) прибыль от реализации товаров и платных торговых услуг (или прибыль от торговой деятельности);
2) прибыль от реализации продукции неторговой деятельности;
3) прибыль от реализации другого имущества;
4) прибыль от внереализационных операций.
Разница между балансовой прибылью и суммой налоговых платежей, осуществляемых за счет прибыли, представляет собой чистую прибыль торгового предприятия или прибыль, остающуюся в его распоряжении.
В составе балансовой прибыли торгового предприятия основным (а во многих случаях - единственным) элементом ее формирования является прибыль, получаемая от торговой деятельности.
Балансовая прибыль на предприятии «Спектраль-Крым» формируется исключительно из прибыли от оптовой торговли писчебумажной продукцией. Таким образом, проанализировать структурную динамику балансовой прибыли нет возможности. Однако можно сделать выводы об изменении ее на протяжении всего анализируемого периода.
Как мы можем увидеть в таблице 3, предприятие является убыточным и на протяжении последних нескольких лет этот убыток прогрессирует.
Как мы можем заметить, в 2007 году предприятие снизила значение убытка к минимуму. Однако в 2008 году происходит резкий скачок почти на 862%.
6. Анализ себестоимости продукции, ее объем, структура, факторы роста или снижения
Себестоимость продукции — это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия: степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.
Группировка затрат по элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов в общей сумме расходов.
Произведем структурных анализ элементов затрат на предприятии.
Анализ поэлементного состава и структуры затрат на производство дает возможность наметить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.
Таблица 4
Структурный анализ ЧП «Спкктраль-Крым» по элементам затрат
| Показатели | 2006 г. (базовый) | 2007 г. | 2008 г. | ||||||
| Абсолютная величина тыс.грн. | Удельный вес | Абсолютная величина тыс.грн. | Удельный вес | Отклонение, % | Абсолютная величина тыс.грн. | Удельный вес | Отклонение, % | Отклонение от базового, % | |
| Расходы на оплату труда | 22,40 | 29,36% | 19,50 | 18,07% | -11,29% | 26,60 | 12,58% | -5,50% | -16,78% |
| отчисления на социальные мероприятия | 8,30 | 10,88% | 7,30 | 6,77% | -4,11% | 9,90 | 4,68% | -2,08% | -6,20% |
| Амортизация | 4,10 | 5,37% | 4,50 | 4,17% | -1,20% | 3,90 | 1,84% | -2,33% | -3,53% |
| другие операционные расходы | 13,20 | 17,30% | 45,90 | 42,54% | 25,24% | 144,30 | 68,23% | 25,69% | 50,93% |
| Административные расходы | 22,64 | 29,67% | 24,56 | 22,76% | -6,91% | 17,87 | 8,45% | -14,31% | -21,22% |
| Затраты на сбыт | 5,66 | 7,42% | 6,14 | 5,69% | -1,73% | 8,93 | 4,22% | -1,47% | -3,19% |
| Итого: | 76,30 | 100,00% | 107,90 | 100,00% | 211,50 | 100,00% | |||
Из таблицы 4 видно, что основная доля расходов приходится на другие операционные расходы и затраты по оплате труда, следовательно этим элементам необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости. Также можно заметить, что другие операционных расходы увеличились по сравнению с базовым на 50,93 %. Это говорит нам, что предприятию необходимо уменьшить данный вид расходов, чтобы снизилась себестоимость продукции. Соответственно снижение себестоимости продукции повлечет за собой увеличение прибыли на предприятии.