2. Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.
Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики.
Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к современным условиям российской экономики, примером чего является успешное использование в России плоской ставки налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.
Подводя итоги, можно сделать выводы, что в качестве важнейших составляющих финансовой политики государства выступают налоговая, бюджетная, денежно-кредитная, ценовая, таможенная, социальная и инвестиционная политика. Основные задачи бюджетной политики - обеспечить исполнение социальных обязательств, ограничить размер бюджетного дефицита, перейти к режиму жесткой экономии бюджетных средств, определить экономически оправданный уровень налоговой нагрузки и структуры налогов и т.п. Денежно-кредитная политика воздействует на количество денег в обращении. Ценовая - сводится к регулированию цен на монопольные товары. Таможенная политика имеет особенности влияния на народное хозяйство, ограничивая или поощряя экспорт товаров и услуг из страны. Социальная - связана с решением задач финансового обеспечения прав граждан России, охватывает пенсионную, миграционную и финансовую помощь. Инвестиционная политика связана с созданием условий для привлечения отечественных и иностранных инвестиций в реальный сектор экономики.
Налоговая политика является неотъемлемой частью финансовой политики государства. Она должна строиться на компромиссе интересов государства и налогоплательщиков. Основными задачами современной налоговой политики являются совершенствование налогового законодательства, оптимизация налоговых льгот, рационализация налогового администрирования и т.п.
В данной курсовой работе была рассмотрена финансовая политика России в современных условиях.
На основании проделанной работы можно сделать следующие выводы. Содержание финансовой политики сложное, так как охватывает широкий комплекс мероприятий, таких как разработку общей концепции финансовой политики, определение ее основных целей и задач, создание адекватного финансового механизма, управление финансовой деятельностью государства. Основа финансовой политики - стратегические направления, которые определяют долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов. В данной работе были рассмотрены целевые направления финансовой политики, виды финансового механизма, основные типы финансовой политики. А так же ее важнейшие составляющие - налоговая, бюджетная, денежно-кредитная, ценовая, таможенная, социальная и инвестиционная политика. Их основные цели, задачи и направления на 2010 год и период 2010-2012 годов.
Налоговая политика направлена на формирование налоговой системы, определяет выбор состава налогов, размера налоговых ставок, льгот и санкций по каждому виду налога. Ее цель - обеспечение бюджетов разных уровней финансовыми ресурсами.
Рассмотрев основные направления налоговой политики на 2009 год и период 2010-2011 годов можно выделить следующие стратегические цели: сохранение неизменного уровня номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условиях поддержания сбалансированности бюджетной системы; унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы.
Эффективность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой, поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться.
1. Конституция РФ, принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года // Российская газета. 1993. № 237.
2. Финансы: учеб. - 2-е изд., перераб. и доп. / С.А. Белозеров, С.Г. Горбушина Ф59 и др.; под ред. Ковалева. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 512с.
3. Миляков Н.В. Финансы: Учебник. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 543с. - (Высшее образование)
4. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности "Финансы и кредит" (080105) / Под. ред.Г.Б. Поляка. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 703 с.
5. Финансы: Учебник для вузов / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. - М.: Юрайт-М, 2004;
6. Шаталов С.Д. Приоритеты налоговой политики Финансы. - 2006. - №7
7. Романова Т.Ф. Финансовая политика государства, ее роль в формировании и регулировании финансового механизма. // Финансовые исследования. 2001 - №4.
8. Федеральная служба государственной статистики. Режим доступа [http://www.gks.ru/ 19.05.2010г. 20: 08]
9. Президент России. Режим доступа [http://www.kremlin.ru/ 17.05.2010г.17: 02]
10. Банк России. Режим доступа [http://www.cbr.ru/ 17.05.2010г.18: 10]
11. Министерство финансов Российской Федерации. Режим доступа [http://www.minfin.ru/ 21.05.2010г.15: 30]
12. Федеральная налоговая служба. Режим доступа [http://www.nalog.ru/ 20.05.2010г.15: 05]
Источники финансирования дефицита федерального бюджета млрд. рублей
| Январь-февраль 2010г. | Справочно январь-февраль 2009г. | |
| Общее финансирование1) | 169,5 | -132,5 |
| в том числе:источники внутреннего финансирования2) | 170,5 | -112,0 |
| из него:государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации | -17,9 | -8,1 |
| изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета2) | 340,4 | -1073,1 |
| из них:увеличение остатков денежных средств Резервного фонда | -108,8 | -2055,2 |
| увеличение остатков денежных средств Фонда национального благосостояния | -136,5 | -856,4 |
| уменьшение остатков денежных средств Резервного фонда | 173,9 | 1216,2 |
| уменьшение остатков денежных средств Фонда национального благосостояния | 220,7 | 462,5 |
| иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов | -151,9 | 969,2 |
| из них:акции и иные формы участия в капитале, находящиеся в государственной и муниципальной собственности | 0,1 | - |
| государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней | -0,7 | -3,7 |
| курсовая разница | -150,1 | 995,7 |
| бюджетные кредиты, предоставленные внутри страны в валюте Российской Федерации | -11,5 | -1,2 |
| прочие источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов | 9,9 | -22,2 |
| источники внешнего финансирования | -1,0 | -20,5 |
| в том числе:государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте | -0,0 | -0,0 |
| кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте | -4,4 | -4,7 |
| иные источники внешнего финансирования | 3,3 | -15,8 |
| 1) С учетом погашения основной суммы задолженности (долга).Величина превышения доходов над расходами (профицит) имеет положительный знак, а величина дефицита - отрицательный знак. Профицит или дефицит покрываются за счет финансирования такой же величины, но с противоположным знаком.2) Включая остатки денежных средств бюджетов. | ||
Поступление нефтегазовых доходов в федеральный бюджет в январе-феврале 2010г. составило 595,3 млрд. рублей, в том числе налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья - 221,7 млрд. рублей, вывозные таможенные пошлины на нефть сырую, газ природный и товары, выработанные из нефти - 373,6 млрд. рублей.
Совокупный объем средств Резервного фонда (в рублях и иностранной валюте) на 1 марта 2010г. составил 1763,9 млрд. рублей и снизился по сравнению с 1 февраля 2010г. на 3,3%, Фонда национального благосостояния - соответственно 2684,2 млрд. рублей и на 2,7%.
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам, млрд. рублей
| Январь-февраль 2010г. | В% к январю-февралю 2009г. | |||||
| консолиди- рованный бюджет | в том числе | консолиди- рованный бюджет | в том числе | |||
| феде-ральный бюджет | консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | феде- ральный бюджет | консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | |||
| Всего | 953,5 | 550,5 | 403,1 | 120,0 | 133,0 | 105,9 |
| из них:налог на прибыль организаций | 73,6 | 10,6 | 63,0 | 80,6 | 37,9 | 99,6 |
| налог на доходы физических лиц | 218,2 | - | 218,2 | 105,3 | - | 105,3 |
| налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации | 283,6 | 283,6 | - | 112,7 | 112,7 | - |
| акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации | 68,8 | 19,2 | 49,7 | 137,0 | 177,0 | 126,0 |
| налоги на имущество | 43,7 | - | 43,7 | 113,4 | - | 113,4 |
| налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 234,8 | 230,4 | 4,4 | 184,8 | 194,8 | 49,7 |
| из них налог на добычу полезных ископаемых | 227,8 | 223,8 | 4,0 | 187,0 | 197,5 | 47,1 |
| поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам | 0,2 | 0,0 | 0,1 | 236,8 | 82,6 | 500,3 |
Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-феврале 2010г. обеспечили поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 29,7%, налога на добычу полезных ископаемых - 23,9%, налога на доходы физических лиц - 22,9%, налога на прибыль организаций - 7,7%.
[1] www.gks.ru. Федеральная служба государственной статистики
[2]www.kremlin.ru. Президент России. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010-2012 годах
[3] www.cbr.ru. Банк России. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2009 и период 2010 и 2011 годов.
[4] www.minfin.ru. Министерство финансов Российской Федерации
[5] www.gks.ru. Федеральная служба государственной статистики
[6] www.nalog.ru. Федеральная налоговая служба