В 2007 году налоговая нагрузка на экономику страны с учетом отчислений в Фонд соцзащиты населения достигла 47,3% к ВВП, тогда как в предыдущем году этот показатель составил 45,7%. То есть и по сравнению с 2006 г. рост — 1,6 процентных пункта. Без учета отчислений в ФСЗН уровень налоговых изъятий из ВВП в 2007г. равен 35,6%, тогда как в предыдущем – 34% [10, с. 3].
Сократилась и доля акцизов до 6,4%. Эту ситуацию налоговики объясняют снижением поступлений акцизов на автомобильное топливо из-за сокращения объемов импорта нефтепродуктов.
Расходы консолидированного бюджета с учетом расходов ФСЗН профинансированы в сумме 31 526,1 млрд. рублей, что составляет 68,2% годового плана (за январь-сентябрь 2006 года – 70,0%). Профицит консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2007 года составил 2728,3 млрд. рублей, или 3,9% к ВВП (таблица 2.2) [10, с. 11].При исполнении расходной части по отдельным разделам функциональной бюджетной классификации расходов наблюдались существенные отклонения. Наиболее высокий процент выполнения годового плана по расходам сложился по разделам «Правоохранительная деятельность» 99,4% (1444,1 млрд. руб.), «Здравоохранение» – 99,2%, «Физическая культура и спорт» – 99%. Следует отметить, что для исполнения бюджета 2007 был характерен существенный рост его доходной и расходной части по отношению к 2006 году. При этом темпы роста доходов и расходов были значительно выше инфляции [45, с. 16].
В этот же период 2008 года в консолидированный бюджет поступило 47 986 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее – ФСЗН), или 85,2% годового плана (за аналогичный период прошлого года – 76,3% годового плана). В реальном выражении это на 21,9% больше, чем за январь-сентябрь 2007. Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП (централизация доходов) в январе-сентябре 2008 года составило 51,5% (таблица 2.2). Значительны доходы от поступлений вывозных таможенных пошлин. При плане 3,65 трлн. руб. поступило 3,71, что составляет 76,9 годового плана. На этот рост решающее влияние оказало значительное увеличение их ставок, а также объем экспорта нефтепродуктов. С превышением плана также поступили доходы по ключевым источникам: налогу на прибыль (573,8 млрд. руб.), НДС, акцизам. Не обеспечено выполнение плановых назначений по фондам универсального обслуживания, охраны природы, организации сбора и использования отходов в качестве вторичного сырья. В целом динамика поступлений соответствовала темпам роста макроэкономических показателей [42, с. 8].
Рост поступлений в бюджет в определяющей мере обусловлен повышением эффективности функционирования экономики, увеличением реальных денежных доходов населения, внутреннего спроса, т.е. ростом основных налогооблагаемых баз.
Изменение величины доходов, полученных в экономике, и поступлений доходов в бюджет отражает коэффициент динамичности бюджетных доходов, характеризующий воздействие автоматических и дискреционных эффектов на доходы бюджета. Данный показатель рассчитывается как отношение процентного роста бюджетных поступлений к процентному росту ВВП. Расчеты показывают, что за девять месяцев 2008 года динамичность доходов составила 1,043, что свидетельствует, во-первых, о более быстром темпе роста реальных доходов консолидированного бюджета по отношению к темпу роста ВВП, и, во-вторых, что рост ВВП на единицу ведет к росту налоговых поступлений в бюджет более чем на единицу (за девять месяцев 2007 года динамичность доходов была 1,037) [5, с. 11].
Одним из факторов повышения уровня централизации бюджетных средств в ВВП является показатель энергетичности доходов, характеризующий воздействие автоматических и дискреционных эффектов на доходы бюджета. Данный показатель рассчитывается как отношение процентного роста налоговых поступлений к процентному росту ВВП.
Расчеты показывают, что за три квартала 2006 года энергетичность доходов составила 1,04, что свидетельствует, во-первых, о более быстром темпе роста реальных доходов консолидированного бюджета по отношению к темпу роста ВВП, и, во-вторых, что рост ВВП на единицу ведет к росту налоговых поступлений в бюджет более чем на единицу. За девять месяцев 2007 года энергетичность доходов составила 1,08, что свидетельствует, во-первых, о более быстром темпе роста реальных доходов консолидированного бюджета по отношению к темпу роста ВВП, и, во-вторых, что рост ВВП на единицу ведет к росту налоговых поступлений в бюджет более чем на единицу (для сравнения отметим, что за девять месяцев 2006 года энергетичность доходов была 1,04).
Ниже приводится анализ структуры консолидированного бюджета (с учетом доходов ФСЗН) по новой бюджетной классификации за январь-сентябрь 2006-2008 годов в процентном соотношении (таблица 2.3).
Таблица 2.3 – Динамика структуры доходов консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2006 – 2008 гг., %
| Показатели | январь-сентябрь2006 | январь-сентябрь 2007 | январь-сентябрь2008 | Отклонение | |
| 2007 к 2006 | 2008 к 2007 | ||||
| Налоговые доходы - всего | 77,9 | 76,3 | 85,2 | -1,6 | 8,9 |
| в том числе: | |||||
| · Прямые налоги на доходы и прибыль | 16,3 | 15,2 | 17,0 | 1,1 | 1,8 |
| · в т.ч. - подоходный налог | 6,4 | 6,2 | 5,9 | -0,2 | -0,3 |
| · Налоги на фонд заработной платы | 1,8 | 0 | 0 | -1,8 | 0 |
| · Налоги на собственность | 3,4 | 3,2 | 3,1 | -0,2 | -0,1 |
| · Налоги на товары и услуги | 38,7 | 34,6 | 31,7 | -4,1 | -2,9 |
| · в т.ч. - НДС | 19,0 | 17,9 | 17,8 | -1,1 | -0,1 |
| · акцизы | 7,5 | 6,4 | 6,1 | -1,1 | -0,3 |
| · Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности | 5,4 | 12,6 | 15,5 | 7,2 | 2,9 |
| Взносы на государственное социальное страхование | 24,8 | 23,8 | 21,7 | -1,0 | -2,1 |
| Неналоговые доходы | 4,3 | 5,8 | 7,1 | 1,5 | 1,3 |
| Итого доходов | 100,0 | 100,0 | 100,0 | ||
Примечание: источник [5, с. 12].
Как видно из таблицы, в январе – сентябре 2007 года налоговые доходы снизились на 1,6 п.п. по сравнению с январем-сентябрем 2006 года, а неналоговые – возросли на 1,5 п.п. В январе сентябре 2008 налоговые поступления возросли на 8,9 п.п по отношению к январю – сентябрю 2007, неналоговые также возросли на 1,3 п.п.
В январе-сентябре 2007 года налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности выросли более чем вдвое по сравнению с январем-сентябрем 2006 года за счет введения экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты.
Основными доходными источниками консолидированного бюджета 2008 года были НДС, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы. Их доля в доходах консолидированного бюджета составила 48,9%. При этом 17,8% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 15,5% – налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности. Взносы на государственное социальное страхование составили 21,7% всех доходов консолидированного бюджета.
Расходы государственного бюджета – это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная – их величину. Для выяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному значению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению. С помощью бюджетных расходов государство может регулировать распределение денежных средств между материальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с потребностями общества в области экономического и социального развития; воздействовать на стоимостную структуру общественного производства, стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики и видов производства, влиять на ускорение научно–технического прогресса.
Расходы консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2006 года профинансированы в сумме 25 682,9 млрд. рублей (таблица 2.1). Значительный реальный прирост наблюдался по расходам на национальную экономику – 20,2%; физическую культуру, спорт, культуру и средства массовой информации – 24,7%; социальную политику – 15,1% при менее существенном росте общегосударственных расходов – на 7,9%. Это обусловило основные отклонения в функциональной структуре расходов консолидированного бюджета. Основная часть расходов бюджета по разделу "Национальная экономика" приходилась на расходы по подразделам: "Сельское хозяйство, рыбохозяйственная деятельность" – 43,5% всех расходов на национальную экономику, "Дорожное хозяйство" – 22%, "Промышленность, энергетика, строительство и архитектура" – 19,1%. Расходы социального характера по разделам: "Социальная политика", "Образование", "Здравоохранение", "Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации" составили 53,3% всех расходов консолидированного бюджета [10, с. 13].
Расходы консолидированного бюджета (без учета ФСЗН) в 2006 году сложились на 51,5% из расходов республиканского бюджета и 48,5% - расходов местных бюджетов.
Расходы консолидированного бюджета в январе-сентябре 2007 года профинансированы в сумме 31 526,1 млрд. рублей, в том числе расходы Фонда социальной защиты населения – 7 242,3 млрд. рублей (таблица 2.1). Расходы бюджета в 2006 году были ориентированы на выполнение параметров Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2010 годы и, прежде всего, на повышение заработной платы работников бюджетной сферы. Удельный вес расходов республиканского бюджета к объему ВВП составил 37,4 процента и увеличился на 2,8 процентных пункта по сравнению с 2006 годом. Исполнение расходов республиканского бюджета в 2007 году обеспечено с учетом установленных Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» приоритетов бюджетно-финансовой политики государства – повышение благосостояния населения, финансирование здравоохранения, образования, строительства жилья, а также финансирование мероприятий, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на ЧАЭС [10, с. 12].