- прямые;
- косвенные;
8. Право использования суммы налоговых поступлений:
- закреплённые;
- регулирующие;
В соответствии со ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся:
- налог на добавленную стоимость,
- акцизы,
- налог на доходы физических лиц,
- единый социальный налог,
- налог на прибыль организаций,
- налог на добычу полезных ископаемых,
- водный налог,
- государственная пошлина,
- налог на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения.
В соответствии со ст.14 НК РФ к налогам субъектов Российской Федерации относятся:
- налог на имущество организаций,
- налог на игорный бизнес,
- транспортный налог,
- единый налог на вмененный доход,
- налоги, уплачиваемые по упрощенной системе налогообложения,
- единый сельскохозяйственный налог.
В соответствии со ст. 15 НК РФ местными налогами и сборами являются:
- земельный налог,
- налог на имущество физических лиц,
Неналоговые доходы бюджета определяются Бюджетным Кодексом РФ и включают:
1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
2. Доходы от продажи земли и нематериальных активов;
3. Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
4. Административные платежи и сборы;
5. Штрафные санкции, возмещение ущерба;
6. Доходы от внешнеэкономической деятельности;
7. Прочие неналоговые доходы.
Основным отличием неналоговых платежей от налогов является их добровольный характер.
Расходы бюджета - это затраты возникающие в связи с выполнением государства своих задач и функций. Эти затраты выражают экономическое отношение на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.
В теории и практике существует несколько признаков классификации расходов бюджета:
В первую очередь применяется – экономическая классификация расходов бюджета, показывающая их влияние на процесс расширенного воспроизводства. В данном случае определяют текущие и капитальные бюджетные расходы.
Текущие - это часть расходов бюджета обеспечивающие текущее функционирование органов государственной власти бюджет учреждений оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотации, субсидий, субвенции. Эти расходы в основном соответствуют затратам отраженным в бюджете на отдельный финансовый год.
Капитальные – денежные затраты государства связанные с финансированием инновационной и инвестиционной деятельностью государства. Большинство этих расходов отражаются в бюджете развития.
Важное значение имеет функциональная классификация расходов бюджета, отражающая сферы общественной деятельности, в которые направляются денежные средства.
При этом все расходы подразделяются на крупные разделы:
· Государственное управление, местное самоуправление
· Судебная власть
· Международная деятельность
· Национальная оборона
· Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства
· Функциональное исследование и содействие НТП
· Промышленность, энергетика и строительство
· Сельское хозяйство и рыболовство
· Охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография, геодезия.
· Транспортно – дорожное хозяйство, связь и информатика
· Жилищно – коммунальное хозяйство
· Образование
· Здравоохранение и физическая культура
· Культура, искусство, кинематография
· Средство массовой информации
· Обслуживание государственного долга (внешний, внутренний)
· Финансовая помощь бюджетам других уровней
· Целевые и бюджетные формы
· Пополнение государственных запасов и резервов
· Социальная политика
· Прочие расходы (резервы)
Такая классификация наглядно отражает роль государства различных областях общественной жизни страны.
Ведомственная классификация расходов позволяет выделить соответствующее министерство, государственное учреждение или юридическое лицо, получающее бюджетные ассигнования. Такая классификация расходов бюджета показывает наиболее мобильные изменения в структуре расходов, связанные с изменением системы управления.
Классификация расходов по целевому назначению т.е. по конкретным видам затрат создает предпосылки для рационального использования бюджетных средств, является необходимой базой для осуществления эффективного и действенного контроля за использованием бюджетных средств.
Территориальная классификация расходов.
В соответствии с уровнем государственного управления в РФ расходы бюджета подразделяются на расходы федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации и расходы местных бюджетов.
Расходы бюджета осуществляются с помощью бюджетного финансирования.
Бюджетное финансирование – это система предоставление денежных средств предприятиям, организациям, учреждениям на проведение мероприятий предусмотренных бюджетом. Бюджетное финансирование основано на определенных принципах, характеризуется специфическими формами и методами предоставления средств.
Принципы бюджетного финансирования играют важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования:
1. Получение максимального эффекта при минимальных затратах.
2. Целевой характер использование бюджетных ассигнований.
3. Предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных и других показателей, а также с учетом использования ранее отпущенных средств.
4. Безвозвратность бюджетных ассигнований.
5. Бесплатность бюджетных ассигнований.
В практике бюджетных ассигнований используется два способа бюджетного финансирования:
1. Финансирование по системе «НЕТТО- бюджет». Этот способ предоставления денежных средств характеризуется тем, что бюджетные ассигнования выделяются на довольно ограниченный круг затрат предусмотренным утвержденным бюджетом (сметой).
2. Финансирование по системе «БРУТТО – бюджет». Применяется для предприятий и организаций, полностью состоящих на бюджетном финансировании.
В этом случае бюджетные ассигнования выделяются на все виды расходов, которые связаны как с текущим содержанием, так и с расширением деятельности бюджетных учреждений.
Указанные способы предоставления денежных средств осуществляется при помощи форм бюджетного финансирования:
1 ассигнований на содержание бюджетных учреждений
2 средств на оплату товаров работ и услуг, выполняемых физическим и юридическим лицом по государственным и муниципальным контрактам,
3 трансфертов населению,
4 субвенций и субсидий физических и юридических лицам,
5 дотаций, субвенций и субсидий нижестоящим бюджетам и государственным внебюджетным фондам,
6 инвестиций в уставные капиталы, действующих или вновь создаваемых юридических лиц.
Важным элементом бюджетного финансирования являются методы предоставления средств из бюджета. С их помощью финансовые органы обеспечивают денежными средствами предусмотренные бюджетом мероприятия, осуществляют переброску средств в целях достижения других результатов их использования, регулируют складывающиеся пропорции в распределении финансовых ресурсов. Главным методом предоставления средств из бюджета является программно-целевой метод финансирования. Основная часть бюджетных средств выделяется приоритетным отраслям экономики, к которым относятся топливная промышленность, энергетика, сельское хозяйство, транспорт, а также бюджетное финансирование осуществляется фундаментальной науки и космических исследований.
Расходы на социальные нужды связаны с выполнением государством социальных функций. Эти расходы подразделяются на основные группы:
· Образование
· Искусство, культура, кинематография
· Средства массовой информации
· Здравоохранение и физическая культура
· Социальная политика
Расходы на социальные нужды определяются на основе принципа сметного планирования. Объем расходов определяется на основе взаимосвязанных друг с другом смет, разрабатываемых в учреждениях непроизводственной сферы, расчетов ассигнований, составляемых в финансовых органах. В основе расчетов - показатели деятельности учреждений, характеризующие обслуживаемые контингенты (количество учреждений, учебных групп, классов, число коек, число проведенных операций и др.). Денежный расход на расчетную единицу устанавливается по норме, обеспечивающей функционирование и развитие бюджетного учреждения.
Основные принципы расходования бюджетных средств – строгое их регламентирование по назначению и по времени. Учреждение не вправе использовать денежные средства на цели, не предусмотренные сметой. Расходы сметы бюджетных учреждений включают закрытый перечень затрат:
·оплату труда работников,
·взносы в государственные внебюджетные фонды,
·трансферты населению (пенсии, стипендии, пособия, компенсации и др. социальные выплаты, установленные законодательством),
·командировочные и иные компенсационные выплаты работникам,
·оплата товаров, работ и услуг.
Указанные расходы осуществляются по установленным нормам расходов, которые представляют собой выраженную в определенной сумме денежных средств меру удовлетворения конкретных потребностей.
Применяются разнообразные виды денежных норм:
- нормы, основанные на натуральных показателях использования материальных ценностей (нормы расходов питания, приобретения медикаментов, мягкого инвентаря, форменной одежды и др.);
- обобщенные индивидуальные выплаты (заработная плата, пенсии, стипендии, командировочные расходы);
- нормы, построенные опытно – статистическим способом на основе обобщения показателей расхода средств в прошлые периоды и с учетом бюджетных возможностей.