Для того чтобы составить организационно-экономическую характеристику предприятия необходимо рассчитать и сделать выводы о динамике следующих показателей:
Таблица №2
Основные показатели деятельности
| Показатели | 2005 год | 2006 год | 2007 год | Отклонения(+,-) | Темп роста, % | ||
| 2006 от 2005 | 2007 от 2006 | 2006 г. к 2005 г., % | 2007г. к 2006г., % | ||||
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС), тыс. руб. | 64 784 | 109 842 | 195 093 | 45 058 | 85 251 | 169,6 | 176,6 |
| Выпуск продукции, работ, услуг собственного производства в отпускных ценах (без НДС), тыс.руб. | 55 489 | 107 445 | 189 786 | 51 956 | 82 341 | 193,6 | 177,6 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 55 062 | 96 400 | 165 925 | 41 338 | 69 525 | 175,1 | 172,1 |
| Затраты на 1 рубль реализованной продукции, работ, услуг, руб. | 0,85 | 0,88 | 0,85 | 0,03 | -0,03 | 103,5 | 96,6 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб | 9 722 | 13 442 | 29 168 | 3 720 | 15 726 | 138,3 | 217,0 |
| Рентабельность продаж, % | 15,0 | 12,2 | 15,0 | -2,8 | 2,8 | 81,3 | 123,0 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 3 888 | 4 701 | 12 083 | 813 | 7 382 | 120,9 | 257,0 |
| Валюта баланса (на конец года), тыс. руб. | 45 565 | 61 657 | 85 311 | 16 092 | 23 654 | 135,3 | 138,4 |
Полная себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг на 2007 год составила 165,9 млн. руб., что на 69,5 млн. руб. больше чем в 2006 г. и на 110,8 млн. руб. – в 2005 г. Это свидетельствует о том, что затраты на производство и реализацию готовой продукции ежегодно увеличиваются, это может плохо отразиться на конечном финансовом результате деятельности предприятия.
Затраты на 1 рубль реализованных товаров, продукции, работ и в 2006 г. услуг увеличились в сравнении с 2005 годом на 0,03 руб., или 3,5 %. На рост затрат в основном повлияли расходы на ремонт кровли производственного цеха и административного корпуса – 4,4 млн. руб., ремонт служебных и бытовых помещений с заменой, ремонтом и реконструкции внутренних коммуникаций – 11,1 млн. руб., капитальный и текущий ремонт производственного оборудования – 4,5 млн. руб. Затраты на один рубль реализованных товаров, продукции, работ и услуг в 2007 г. снизились в сравнении с 2006 годом на 0,03 руб. или 3,4%. По сравнению с плановой величиной затрат на один рубль реализованных товаров, продукции, работ и услуг на 2007 год (0,87 руб.) снижение составило 2 копейки или 2,3%. Снижение затрат на один рубль реализованной продукции, работ, услуг связано с эффектом масштаба – темпы роста выручки (177,6%) превышают темпы роста управленческих (постоянных) расходов (137,8%).
Маржинальный доход в целом по компании за 2007 год составил 74,0 млн. руб. при плане 67,6 млн. руб., темп роста 109,5%. Темп прироста маржинального дохода по отношению к 2006 году – 63,9%. Маржинальный доход по буровому инструменту вырос по сравнению с 2006 годом на 70,9% и составил 61,7 млн. руб.
Прибыль от продаж составила в 2006 г. 13,4 млн. руб., темп роста к 2005 году 138,3 %. Прибыль от продаж в 2007 г. составила 29,2 млн. руб., темп роста к 2006 году – 217 %.
С учетом прочих доходов и расходов, налога на прибыль, чистая прибыль по итогам 2006 года составила 4,7 млн. руб. Увеличение чистой прибыли по сравнению с 2005 г. в абсолютном выражении составило 813 млн. руб.С учетом прочих доходов и расходов, налога на прибыль, чистая прибыль по итогам 2007 года составила 12,1 млн. руб. при плане 8,3 млн. руб. Увеличение чистой прибыли по сравнению с 2006 годом в абсолютном выражении составило 7,4 млн. руб., рост в 2,6 раза.
Капитализация компании по валюте баланса составила на конец 2007 года 85,3 млн. руб., увеличившись по сравнению с 2006 годом в 1,4 раза. В структуре активов на конец 2007 года внеоборотные активы составляют 22,2%, оборотные – 77,8%. По сравнению с 2006 годом доля оборотных активов в 2007 году увеличилась на 7,6%.
2.2 Анализ и оценка уровня и динамики финансовых результатов
Для анализа и оценки уровня и динамики финансовых результатов составляется таблица (табл. 3), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг); реализация основный средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от другой финансовой деятельности; прочих внереализационных операций11.
Многие относительные показатели этой таблицы (гр.2,4 и т.д.), рассматриваемые в динамике, представляют несомненный интерес как для пользователей, так и для руководителей компании. Прежде всего сюда относятся: уровень совокупных расходов в общей сумме доходов и поступлений, структура затрат и др12. В частности, можно сделать выводы:
• Совокупные доходы предприятия возрастают: так рост с 2005 г. на 2006 г. составил 46648 тыс.руб. или 168,22%, а с 2006 г. на 2007 г. рост составляет 84896 тыс.руб. или 173,8%.
Таблица №3
Аналитическая таблица для вертикального (компонентного) анализа финансовых результатов (тыс. руб.)
| Показатель | 2005 год | 2006 год | 2007 год | 2006/2005 | 2007/2006 | |||
| Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб(%) | Тыс.руб(%) | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1.Всего доходов и поступлений (∑стр.010,060, 080,090,120,170) | 68382 | 100 | 115030 | 100 | 199926 | 100 | 46648(168,22) | 84896(173,8) |
| 2.Общие расходы финансово- хозяйственной деятельности2 (∑стр.020,030,040,070,100,130180) | 65499 | 100 | 107691 | 100 | 181233 | 100 | 42192(164,41) | 73542(168,29) |
| 3.Выручка от реализации2 (стр.010) | 64784 | 94,74 | 109842 | 95,49 | 195093 | 97,58 | 45058(169,55) | 85251(177,61) |
| 4.Затраты на производство и сбыт продукции4В том числе:-себестоимость продукции4 (стр.020)-коммерческие расходы4 (стр. 030)-управленческие расходы4 (стр.040) | 550623897685515231 | 84,9970,791,5527,66 | 9640064683184029877 | 87,7667,41,9130,99 | 165924121088366541171 | 86,3872,982,2124,81 | 41338(175,1)25707(165,96)985(215,2)14646(196,16) | 69524(172,12)56405(187,2)1825(199,18)11294(137,8) |
| 5.Прибыль (убыток) от продаж3 (стр.050) | 9722 | 15,0 | 13442 | 12,24 | 29168 | 14,59 | 3720(138,26) | 15726(216,99) |
| 6.Доходы по операциям финансового характера2 (стр.060+стр.080) | 19 | 0,03 | 4 | 0,003 | 12 | 0,006 | -15(21,1) | 8(300) |
| 7.Прочие доходы2 (стр.090) | 3579 | 0,05 | 5184 | 4,5 | 4821 | 2,41 | 1605(144,84) | -363(93,0) |
| 8.Прочие расходы5 (стр100) | 7437 | 11,35 | 11291 | 10,48 | 15309 | 8,45 | 3854(151,94) | 4018(135,59) |
| 9.Прибыль (убыток) до налогообложения2 (стр.140) | 3883 | 8,6 | 7339 | 6,38 | 18692 | 9,35 | 3456(189,0) | 11353(254,69) |
| 10.Налог на прибыль и иные обязательные платежи6 (стр.150) | 2326 | 37,54 | 2048 | 27,9 | 6482 | 34,68 | -278(88,05) | 4434(316,5) |
| 11.Чистая прибыль2 (стр.190) | 3888 | 5,69 | 4701 | 4,09 | 12083 | 6,04 | 813(120,9) | 7382(257,0) |
| 1 Номера строк взяты из формы «Отчет о прибылях и убытках» (приказ МФ РФ от 13.01.200г. №4н).2 В процентах к стр.1.3 В процентах к стр.3.4 В процентах к стр.4.5 В процентах к стр.2.6 В процентах к стр.10. | ||||||||
• увеличение показателя по стр. 3 свидетельствует о том, что все больший доход организация получает от своей основной деятельности, т.е. выпуска собственной продукции и дальнейшей ее реализации. Данную тенденция следует считать позитивной, т.к. наблюдается ежегодный рост выручки от реализации товаров (продукции, работ): так рост с 2005 на 2006 г. составляет 42192 тыс.руб., а с 2006 г. на 2007 г. – 73542 тыс.руб.
• увеличение показателя по стр. 2 и стр. 4 – отрицательная тенденция, она говорит о высоких затратах на производство и реализацию продукции. Если такая тенденция будет продолжатся и значение показателей возрастет, то предприятие будет работать себе в убыток, поэтому необходимо уделять этому большое внимание и искать пути для снижение его роста.
• рост показателя по стр. 5 благоприятен и свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения. Рост с 2005 г. на 2006 г. составляет 3720 тыс.руб. или 138,26%, рост с 2006 г. на 2007 г. – 15726 тыс.руб. или 216,99 (т.е. прибыль от продаж в 2007 г. по сравнению с 2006 г. возросла в 2 раза).
• рост показателей по стр. 10 и стр.12 также указывает на положительные тенденции в организации производства на данном предприятии; разные темпы изменения этих показателей могут быть вызваны в основном корректировкой системы налогообложения;
• показатель по стр. 11 характеризует долю прибыли, перечисляемую в бюджет в виде налога на прибыль и обязательных платежей; рост этого показателя в динамике, происходящий, как правило, при увеличении ставок налогообложения, - нежелательное, но необходимое и не зависящее от коммерческой организации явление; в рамках внутрифирменного финансового анализа здесь можно выделить и контролировать динамику штрафных санкций. Однако, в период с 2005 г. по 2007 г. ставка по налогу на прибыль не изменялась, значит увеличение платежей по налогу на прибыль вызваны ростом налогооблагаемой прибыли, соответственно.
На основе данных, полученных в результате анализа «Отчета о прибылях и убытках», можно сделать следующие выводы: ОАО «Завод бурового оборудования» функционирует стабильно, в результате своей деятельности получает положительный финансовый результат в виде прибыли; также наблюдается увеличение доходов по операциям финансового характера, т.е. предприятие помимо доходов от выпуска и реализации продукции получает дополнительный доход; однако с увеличением доходов, увеличиваются и расходы, которые необходимо снижать. В общем можно сделать следующий вывод, предприятие функционирует эффективно.