Смекни!
smekni.com

Финансовое оздоровление организации (стр. 12 из 14)

Таблица 12 Календарный план инвестиционных затрат

N п/п Предлагаемые мероприятия Стоимость, руб. Длительность этапа
1 Переход на упрощенную систему налогообложения - 1 месяц
2 Получение лицензии на розничную продажу алкогольной продукции 5000 1 месяц
3 Закупка овоскопа 1200 1 месяц
4 Закупка шкафов-витрин 10000 1 месяц
5 Рекламная кампания 7920 1 месяц
Итого: 24120

Составление календарного плана понадобится для дальнейших расчетов. Отметим, что длительность инвестиционного этапа составляет

1 месяц (для проекта расчетов). В реальности этот срок может растянуться до 2-х.

Сбыт продукции

В расчетах не всегда имеет смысл перечислять весь перечень товаров/услуг, т.к. этот список может быть слишком длинным и меняться в зависимости от спроса. Поэтому выделим лишь основные виды продуктов, усреднив их по ценовому признаку.

В нашем случае выделены 3 основные вида:

- яйцо в промышленной упаковке;

- вино в ассортименте;

- водка в ассортименте.

В соответствии с запланированной структурой объема продаж составим следующую обобщающую таблицу 13.

Таблица 13 Сбыт новой продукции

Наименование продукта Ед. изм. Объем сбыта в месяц Средняя цена, руб. Поступление от сбыта в месяц, руб. (3)х(4)
1 2 3 4 5
Яйцо в промышленной упаковке упак. 2400 25 60000
Вино в ассортименте бут. 900 120 108000
Водка в ассортименте бут. 3600 100 360000
Итого: 528000

Согласно календарному плану вложений, подготовительный этап займет не менее месяца. Для того чтобы, показать в какие месяцы, происходит изменение объема реализации, связанного с сезонностью, отразим в таблице 14 ежемесячный объем продаж в течение года и привяжем начало действия проекта к январю.

Таблица 14 Объем продаж по месяцам

Продукт 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 01
Яйцо в промыш-ленной упаковке - 2400 2400 2400 2880 2400 2040 2040 2400 2400 2400 2880 2880
Вино в ассорти-менте - 900 900 900 1080 900 765 765 900 9000 900 1080 1080
Водка в ассорти-менте - 3600 3600 3600 4320 3600 3060 3060 3600 3600 3600 4320 4320

Рассматривая нижеприведенный график, стоит прокомментировать, что включение в ассортиментный перечень ООО магазин «Мария Ра» алкогольной продукции безусловно приведет к повышению уровня средней ежедневной выручки по отношению к 2007 году на 30,3% .

Рис.6 Сравнение динамики продаж после расширения ассортиментного перечня

Кроме того после включения в ассортиментный перечень алкогольной продукции, планируется увеличение объемов продаж сыров и колбасных изделий на 20,3%, как ранее упоминалось, это произойдет из-за того, что приобретая алкогольную продукцию, клиент как правило покупает дополнительные продукты питания «к столу».

Прямые издержки

К прямым издержкам относятся те статьи затрат, величина которых непосредственно зависит от производимого объема продукции или услуг. В нашем случае, процесс торговли сводится к закупке и реализации вино-водочной продукции, и яйца в промышленной упаковке, поэтому к прямым издержкам относятся затраты на приобретение этой продукции (табл.15).

Таблица 15 Прямые издержки

Наименование продукта Ед. изм. Цена, руб. Закупаемая продукция на день, руб. Закупаемая продукция на 3 дня, руб.
Яйцо в промышленной упаковке упак. 20 1600 4800
Вино в ассортименте бут. 96 2880 8640
Водка в ассортименте бут. 80 9600 28800
Итого: 14080 42240

Определим сумму, необходимую для закупки первой партии продукции исходя из потребности 3 дней: (1600х3) + (2880х3) + (9600х3) = 42240 руб.

Финансирование проекта

Определив затратную часть проекта, включая инвестиционные и текущие платежи, закупку сырья и материалов, необходимо определить источники финансовых ресурсов. Первоначальный капитал, необходимый для создания бизнеса, может быть собственным и заемным. К заемным источникам финансирования относятся всякого рода ссуды, кредиты, частные инвестиции и др., собственные средства формируются за счет взносов учредителей, чистой прибыли предприятия (для работающих компаний). В нашем случае источником финансирования для осуществления предлагаемых мероприятий являются собственные средства учредителей ООО магазин «Мария Ра».

Следует отметить, что величина требуемых инвестиций несколько превышает итоговую сумму затрат согласно календарному плану первоначальных инвестиций. Они отражены в таблице 16.

Таблица 16 Величина требуемых инвестиций

Наименование затрат 1-й месяц Общая стоимость, руб.
Организационные расходы 5000 5000
Получение лицензии на розничную продажу алкогольной продукции 5000 5000
Закупка овоскопа 1200 1200
Закупка шкафов-витрин 10000 10000
Рекламная кампания 7920 7920
Закупка товара 42240 42240
Итого: 71360 71360

Одна из важных составляющих - это определение источников капитала, необходимого для совершенствования деятельности фирмы. При определении источников финансирования рекомендуется проводить

активную политику поисков необходимого капитала, разнообразить способы его получения. Тогда же и определяется, какую долю средств необходимо получить в форме кредита, а какую лучше привлечь в виде паевого капитала. Соотношение этих двух источников финансирования – задача, не имеющая однозначного решения. Финансирование через кредиты предпочтительно для проектов, связанных с расширением производства на уже действующих (и действующих успешно) предприятиях. В нашем случае, проектируемые мероприятия можно начать внедрять не прибегая к заемному капиталу. Размер необходимого капитала при заданных условиях бизнеса составят 71360 рублей.

Таблица 17 Источники финансовых средств

Источник финансирования Сумма, руб. Дата Срок Ставка, % Периодичность выплаты процентов Порядок возврата основной суммы
Кредит
Собственный капитал 71360

Налогообложение

При имеющейся структуре доходов и расходов ООО магазин «Мария Ра» упрощенная система налогообложения более выгодна, чем общий режим налогообложения.

Стоит отметить что в выигрыше всегда остается организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения. Это касается и общей суммы платежей, и непосредственно налога на доходы. При использовании общепринятой системы налогообложения это налог на прибыль, при использовании упрощенной – единый налог.

Рассмотрим выгоду этого мероприятия для ООО магазин «Мария Ра» в таблице 18:

Таблица 18 Сравнение традиционной и упрощенной систем налогообложения

Наименование показателя Общий режим налогообложения (традиционный) Упрощенная система налогообложения
Организация является плательщиком НДС Организация освобождена от уплаты НДС в соответствии с ст. 145 НК РФ Объект налогообложения – доходы Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов
Доходы
Доходы (включая НДС) 2950000 2950000 2950000 2950000
Доходы (без НДС) 250000 2950000 2950000 2950000
НДС 450000 0 0 0
Доходы для налогообложения 250000 2950000 2950000 2950000
Расходы
Затраты материальные 1375000 1622500 0 1622500
НДС 247500 0 0 0
Затраты на оплату труда 500000 500000 0 500000
ЕСН и страховые взносы на пенсионное страхование 178000 178000 0 0
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 70000 70000 70000 70000
Прочие расходы 200000 200000 0 200000
Налог на имущество 8000 8000 0 0
Расходы для налогообложения 2261000 (1375000 + 500000 + 178000 + 200000 + 8000) 2508500 (1622500 + 500000 + 178000 + 200000 + 8000) 0 2392500 (1622500 + 500000 + 200000 + 70000)
Налоги и взносы
НДС (к уплате в бюджет) 202500 (450000 – 247500) 0 0 0
Налог на прибыль организаций 57360 ((2500000 – 2261000) х 24%) 105960 ((2950000 – 2508500) х 24%) 0 0
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 70000 70000 70000 70000
ЕСН (к уплате в бюджет) 108000 (178000 – 70000) 108000 (178000 – 70000) 0 0
Налог на имущество 8000 8000 0 0
Единый налог к уплате в бюджет 0 0 107000 ((295000 х 6%) – 70000) 83625 ((2950000 – 2392500) х 15%)
Итого налогов к уплате в бюджет 445860 291960 177000 153625

При анализе графы «Упрощенная система налогообложения» бросается в глаза отсутствие половины показателей. Это как раз те налоги, которые «упрощенцы» не платят: НДС, единый социальный налог, налог на имущество.