Таблица 12 Календарный план инвестиционных затрат
N п/п | Предлагаемые мероприятия | Стоимость, руб. | Длительность этапа |
1 | Переход на упрощенную систему налогообложения | - | 1 месяц |
2 | Получение лицензии на розничную продажу алкогольной продукции | 5000 | 1 месяц |
3 | Закупка овоскопа | 1200 | 1 месяц |
4 | Закупка шкафов-витрин | 10000 | 1 месяц |
5 | Рекламная кампания | 7920 | 1 месяц |
Итого: | 24120 |
Составление календарного плана понадобится для дальнейших расчетов. Отметим, что длительность инвестиционного этапа составляет
1 месяц (для проекта расчетов). В реальности этот срок может растянуться до 2-х.
Сбыт продукции
В расчетах не всегда имеет смысл перечислять весь перечень товаров/услуг, т.к. этот список может быть слишком длинным и меняться в зависимости от спроса. Поэтому выделим лишь основные виды продуктов, усреднив их по ценовому признаку.
В нашем случае выделены 3 основные вида:
- яйцо в промышленной упаковке;
- вино в ассортименте;
- водка в ассортименте.
В соответствии с запланированной структурой объема продаж составим следующую обобщающую таблицу 13.
Таблица 13 Сбыт новой продукции
Наименование продукта | Ед. изм. | Объем сбыта в месяц | Средняя цена, руб. | Поступление от сбыта в месяц, руб. (3)х(4) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Яйцо в промышленной упаковке | упак. | 2400 | 25 | 60000 |
Вино в ассортименте | бут. | 900 | 120 | 108000 |
Водка в ассортименте | бут. | 3600 | 100 | 360000 |
Итого: | 528000 |
Согласно календарному плану вложений, подготовительный этап займет не менее месяца. Для того чтобы, показать в какие месяцы, происходит изменение объема реализации, связанного с сезонностью, отразим в таблице 14 ежемесячный объем продаж в течение года и привяжем начало действия проекта к январю.
Таблица 14 Объем продаж по месяцам
Продукт | 01 | 02 | 03 | 04 | 05 | 06 | 07 | 08 | 09 | 10 | 11 | 12 | 01 |
Яйцо в промыш-ленной упаковке | - | 2400 | 2400 | 2400 | 2880 | 2400 | 2040 | 2040 | 2400 | 2400 | 2400 | 2880 | 2880 |
Вино в ассорти-менте | - | 900 | 900 | 900 | 1080 | 900 | 765 | 765 | 900 | 9000 | 900 | 1080 | 1080 |
Водка в ассорти-менте | - | 3600 | 3600 | 3600 | 4320 | 3600 | 3060 | 3060 | 3600 | 3600 | 3600 | 4320 | 4320 |
Рассматривая нижеприведенный график, стоит прокомментировать, что включение в ассортиментный перечень ООО магазин «Мария Ра» алкогольной продукции безусловно приведет к повышению уровня средней ежедневной выручки по отношению к 2007 году на 30,3% .
Рис.6 Сравнение динамики продаж после расширения ассортиментного перечня
Кроме того после включения в ассортиментный перечень алкогольной продукции, планируется увеличение объемов продаж сыров и колбасных изделий на 20,3%, как ранее упоминалось, это произойдет из-за того, что приобретая алкогольную продукцию, клиент как правило покупает дополнительные продукты питания «к столу».
Прямые издержки
К прямым издержкам относятся те статьи затрат, величина которых непосредственно зависит от производимого объема продукции или услуг. В нашем случае, процесс торговли сводится к закупке и реализации вино-водочной продукции, и яйца в промышленной упаковке, поэтому к прямым издержкам относятся затраты на приобретение этой продукции (табл.15).
Таблица 15 Прямые издержки
Наименование продукта | Ед. изм. | Цена, руб. | Закупаемая продукция на день, руб. | Закупаемая продукция на 3 дня, руб. |
Яйцо в промышленной упаковке | упак. | 20 | 1600 | 4800 |
Вино в ассортименте | бут. | 96 | 2880 | 8640 |
Водка в ассортименте | бут. | 80 | 9600 | 28800 |
Итого: | 14080 | 42240 |
Определим сумму, необходимую для закупки первой партии продукции исходя из потребности 3 дней: (1600х3) + (2880х3) + (9600х3) = 42240 руб.
Финансирование проекта
Определив затратную часть проекта, включая инвестиционные и текущие платежи, закупку сырья и материалов, необходимо определить источники финансовых ресурсов. Первоначальный капитал, необходимый для создания бизнеса, может быть собственным и заемным. К заемным источникам финансирования относятся всякого рода ссуды, кредиты, частные инвестиции и др., собственные средства формируются за счет взносов учредителей, чистой прибыли предприятия (для работающих компаний). В нашем случае источником финансирования для осуществления предлагаемых мероприятий являются собственные средства учредителей ООО магазин «Мария Ра».
Следует отметить, что величина требуемых инвестиций несколько превышает итоговую сумму затрат согласно календарному плану первоначальных инвестиций. Они отражены в таблице 16.
Таблица 16 Величина требуемых инвестиций
Наименование затрат | 1-й месяц | Общая стоимость, руб. |
Организационные расходы | 5000 | 5000 |
Получение лицензии на розничную продажу алкогольной продукции | 5000 | 5000 |
Закупка овоскопа | 1200 | 1200 |
Закупка шкафов-витрин | 10000 | 10000 |
Рекламная кампания | 7920 | 7920 |
Закупка товара | 42240 | 42240 |
Итого: | 71360 | 71360 |
Одна из важных составляющих - это определение источников капитала, необходимого для совершенствования деятельности фирмы. При определении источников финансирования рекомендуется проводить
активную политику поисков необходимого капитала, разнообразить способы его получения. Тогда же и определяется, какую долю средств необходимо получить в форме кредита, а какую лучше привлечь в виде паевого капитала. Соотношение этих двух источников финансирования – задача, не имеющая однозначного решения. Финансирование через кредиты предпочтительно для проектов, связанных с расширением производства на уже действующих (и действующих успешно) предприятиях. В нашем случае, проектируемые мероприятия можно начать внедрять не прибегая к заемному капиталу. Размер необходимого капитала при заданных условиях бизнеса составят 71360 рублей.
Таблица 17 Источники финансовых средств
Источник финансирования | Сумма, руб. | Дата | Срок | Ставка, % | Периодичность выплаты процентов | Порядок возврата основной суммы |
Кредит | ||||||
Собственный капитал | 71360 |
Налогообложение
При имеющейся структуре доходов и расходов ООО магазин «Мария Ра» упрощенная система налогообложения более выгодна, чем общий режим налогообложения.
Стоит отметить что в выигрыше всегда остается организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения. Это касается и общей суммы платежей, и непосредственно налога на доходы. При использовании общепринятой системы налогообложения это налог на прибыль, при использовании упрощенной – единый налог.
Рассмотрим выгоду этого мероприятия для ООО магазин «Мария Ра» в таблице 18:
Таблица 18 Сравнение традиционной и упрощенной систем налогообложения
Наименование показателя | Общий режим налогообложения (традиционный) | Упрощенная система налогообложения | ||
Организация является плательщиком НДС | Организация освобождена от уплаты НДС в соответствии с ст. 145 НК РФ | Объект налогообложения – доходы | Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов | |
Доходы | ||||
Доходы (включая НДС) | 2950000 | 2950000 | 2950000 | 2950000 |
Доходы (без НДС) | 250000 | 2950000 | 2950000 | 2950000 |
НДС | 450000 | 0 | 0 | 0 |
Доходы для налогообложения | 250000 | 2950000 | 2950000 | 2950000 |
Расходы | ||||
Затраты материальные | 1375000 | 1622500 | 0 | 1622500 |
НДС | 247500 | 0 | 0 | 0 |
Затраты на оплату труда | 500000 | 500000 | 0 | 500000 |
ЕСН и страховые взносы на пенсионное страхование | 178000 | 178000 | 0 | 0 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | 70000 | 70000 | 70000 | 70000 |
Прочие расходы | 200000 | 200000 | 0 | 200000 |
Налог на имущество | 8000 | 8000 | 0 | 0 |
Расходы для налогообложения | 2261000 (1375000 + 500000 + 178000 + 200000 + 8000) | 2508500 (1622500 + 500000 + 178000 + 200000 + 8000) | 0 | 2392500 (1622500 + 500000 + 200000 + 70000) |
Налоги и взносы | ||||
НДС (к уплате в бюджет) | 202500 (450000 – 247500) | 0 | 0 | 0 |
Налог на прибыль организаций | 57360 ((2500000 – 2261000) х 24%) | 105960 ((2950000 – 2508500) х 24%) | 0 | 0 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | 70000 | 70000 | 70000 | 70000 |
ЕСН (к уплате в бюджет) | 108000 (178000 – 70000) | 108000 (178000 – 70000) | 0 | 0 |
Налог на имущество | 8000 | 8000 | 0 | 0 |
Единый налог к уплате в бюджет | 0 | 0 | 107000 ((295000 х 6%) – 70000) | 83625 ((2950000 – 2392500) х 15%) |
Итого налогов к уплате в бюджет | 445860 | 291960 | 177000 | 153625 |
При анализе графы «Упрощенная система налогообложения» бросается в глаза отсутствие половины показателей. Это как раз те налоги, которые «упрощенцы» не платят: НДС, единый социальный налог, налог на имущество.