Ранее считалось, что числовое значение этого показателя должно быть равно 2 или выше. Ныне не менее важным, чем величина показателя, считается состав и качество активов, используемых при расчете коэффициента. Если при высокой числовой величине показателя (скажем, 3,5) в активах высока доля нереализуемых товарных запасов, коэффициент не свидетельствует о благополучии фирмы. И напротив, коэффициент может быть меньше 2, но если в активах преобладает наличность, ценные бумаги и другие ликвидные статьи, можно говорить о прочном финансовом положении.
Практика показывает, что оптимальный коэффициент в зависимости от отраслевой принадлежности варьируется в диапазоне 1,5 – 2,5. Минимально допустимый коэффициент равен 1. Значение коэффициента текущей ликвидности меньше 1 означает, что на сегодняшний момент фирма совершенно определенно является неплатежеспособной – находящиеся в его распоряжении ликвидные средства недостаточны для покрытия даже текущих обязательств.
В нашем случае этот коэффициент текущей ликвидности для 2006 года составил:
| Ктл= | 109080 | = 1,47 |
| 74380 |
Для 2007 года:
| Ктл= | 148520 | = 1,5 |
| 99000 |
Такое значение показателей подтверждает сделанный ранее вывод о неудовлетворительной структуре баланса ООО магазин «Мария Ра», ему необходимо принять меры по восстановлению платежеспособности.
Коэффициент быстрой (оперативной) ликвидности рассчитывается как:
| Кбл= | Ликвидные активы | (9) |
| Текущие пассивы |
По смысловому назначению этот показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть – производственные запасы. Иными словами, при его расчете учитываются только те виды активов, которые могут быть легко и быстро превращены в наличные деньги, а ликвидные активы представляют собой ту часть текущих пассивов, которая быстро превращается в наличность: дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства, в России это, как правило, – часть быстро реализуемых запасов. Оптимальным значением коэффициента признается 1.
В нашем примере коэффициент составил в 2006 г.:
| Кбл= | 44320 | = 0,6 |
| 74380 |
Для 2007 года:
| Кбл= | 56840 | = 0,57 |
| 99000 |
Полученные результаты еще раз подтверждают неблагополучное финансовое положение ООО магазин «Мария Ра». Кроме того, анализ показал неудовлетворительное состояние структуры баланса, необходимо принять меры по восстановлению платежеспособности, фирма не в состоянии оплатить свои счета. Положительным моментом является лишь то, что большая часть имущества предприятия формируется из собственных источников и фирма располагает собственными оборотными средствами.
В качестве вывода по данной главе стоит отметить что, по результатам проведенного анализ экономических и финансовых показателей ООО магазин «Мария Ра», предприятие находится в состоянии близком к кризисному, в положении, когда перед организацией стоит вопрос ее дальнейшего функционирования и даже выживания.
В связи с этим для ООО магазин «Мария Ра» необходимо разработать такой бизнес-план, основной целью которого будет являться финансовое оздоровление предприятия.
3. Разработка плана финансового оздоровления ООО магазин
«Мария Ра»
Анализ деятельности ООО магазин «Мария Ра», проведенный во второй главе дипломной работы показал, что предприятие находится в состоянии финансового кризиса.
Исходя из этого при разработке бизнес-плана предлагается провести следующие мероприятия, (эффект от которых рассматривается в параграфе 3.2.):
1. Перевод ООО магазин «Мария Ра» на упрощенную систему налогообложения;
2. Расширение ассортиментного перечня реализуемой продукции:
· включение в ассортиментный перечень реализуемой продукции яйца в промышленной упаковке;
· включение в ассортиментный перечень реализуемой продукции готовой алкогольной продукции без ограничения крепости, получить лицензию на розничную продажу алкогольной продукции.
3. Снижение затрат на оплату коммунальных услуг
Рассмотрим более подробно каждое из предлагаемых мероприятий:
Переход на упрощенную систему налогообложения:
Рассматривая вопросы совершенствования деятельности предприятия, не следует забывать о существующих льготах, возможностях отсрочки платежей и т.д. Именно по этому, одним из предлагаемых мероприятий проекта является переход на упрошенную систему налогообложения.
Несомненным достоинством нового налогового режима является то, что он вводится Федеральным законом и действует на территории всей страны независимо от воли местных чиновников. Таким образом, налогоплательщики всех регионов находятся в равных условиях.
К достоинствам упрощенной системы налогообложения, безусловно, можно отнести и замену уплаты нескольких налогов одним — единым налогом.
Единый налог заменит:
для организаций:
· налог на прибыль,
· налог на добавленную стоимость,
· налог с продаж,
· налог на имущество организаций,
· единый социальный налог;
для индивидуальных предпринимателей:
· налог на доходы физических лиц,
· налог на добавленную стоимость,
· налог с продаж,
· налог на имущество,
· единый социальный налог.
Замена пяти налогов одним приведет к тому, что, снизится налоговая нагрузка на ООО магазин «Мария Ра», а кроме того:
· упрощается налоговый учет, поскольку нет необходимости исчислять пять разных налоговых баз и вести налоговые регистры и расчеты по пяти налогам;
· упрощается налоговая отчетность, так как сдавать в налоговые органы нужно только одну декларацию по единому налогу;
· упрощается ведение учета
К достоинствам упрощенной системы налогообложения относится также добровольность перехода на данный налоговый режим и возврата к общеустановленной системе налогообложения (исключение — потеря права применять данный налоговый режим).
Налогоплательщик может выбрать объект налогообложения из двух предложенных вариантов: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Этот факт также позитивен: предварительно оценив оба варианта, можно выбрать наиболее выгодный.
Относительно низкие ставки единого налога (6% от доходов, 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов), являются положительной чертой нового налогового режима..
Важное достоинство УСН это то, что для налогоплательщиков максимально разрешенная сумма годового дохода увеличена с 10000000 до 15000000 рублей, а пороговая численность наемных работников — с 15 до 100 человек.
Налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеют право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды в пределах норм, указанных в Законе, именно этот метод используется ООО магазин «Мария Ра»
Расширение ассортиментного перечня реализуемой продукции:
2.1. Яйцо в промышленной упаковке включить в ассортиментный перечень реализуемой продукции.
Приобрести овоскоп.
При реализации товара соблюсти товарное соседство.
2.2. Готовую алкогольную продукцию без ограничения крепости включить в ассортиментный перечень реализуемой продукции.
Пройти обследование, как соискатель лицензии, согласно Постановлению Правительства РФ от 13 февраля 2001г. № 139-ПП.
При обследовании подлежат проверке:
- наличие необходимых торговых, производственных, складских помещений, соответствующих требованиям, установленным для объектов, на которых осуществляется розничная продажа алкогольной продукции;
- наличие оформленных в установленном порядке документов, подтверждающих права владения, пользования соответствующими зданиями, помещениями, земельными участками;
- наличие заключений соответствующих государственных органов о соответствии торговых, производственных, складских помещений санитарно-эпидемиологическим и противопожарным нормам;
- наличие и состояние системы охраны объекта;
- наличие зарегистрированного в установленном порядке контрольно-кассового аппарата (аппаратов);
- наличие и состояние обязательной информации для потребителей;
-наличие документов, подтверждающих легальность производства и оборота алкогольной продукции.
В соответствии с Федеральным Законом от 21 июля 2008 г. №102-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" необходимо решить вопрос об увеличении уставного капитала до 1 млн.руб.
Для этого провести собрание учредителей и в случае положительного решения вопроса об увеличении уставного капитала подготовить документы для получения лицензии на розничную продажу алкогольной продукции.
Необходимо соблюсти следующие требования:
· заключить договора с поставщиками на поставку алкогольной продукции на условиях предоплаты
· решить вопрос о порядке декларирования розничной продажи алкогольной продукции;
· розничная продажа алкогольной продукции осуществляются организациями;