• финансового плана основной деятельности, процедура составления которого сводится к обоснованию прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и прочих операций и ее распределению;
• финансового плана непрофильной деятельности, для которого требуется расчет доходов и расходов, а также прибыли или убытка от этой деятельности;
• плана обеспечения ликвидности, в основе которого лежит определение резерва ликвидных средств;
• оперативных финансовых планов (платежного календаря, кассового плана);
• кредитного и валютного планов, а также налогового плана (бюджета) и др.
Для определения финансового потенциала на текущий и долгосрочный периоды предприятие вправе разрабатывать финансовые планы нескольких видов (табл. 1).
Таблица1 Финансовые планы действующих предприятий
| Вид плана | Периодичность составления |
| Расчетный баланс доходов и расходов годовой финплан | Год с поквартальной разбивкой |
| Кредитный план (бюджет) | Квартал, год |
| Инвестиционный план (бюджет) | Квартал, год, более длительный |
| Валютный план | Квартал, год |
| План движения денежных средств по видам деятельности | Квартал, год |
| Налоговый бюджет | Квартал, год |
| Кассовый план (заявка) | Квартал |
| Платежный календарь | Месяц (с разбивкой по декадам, пятидневкам и др.) |
| Прогноз объема реализации (составной элемент бизнес-плана) | По мере необходимости |
| Баланс денежных расходов и поступлений (составной элемент бизнес-плана) | По мере необходимости |
| Прогноз баланса активов и пассивов (составной элемент бизнес-плана) | По мере необходимости |
| График безубыточности (составной элемент бизнес-плана) | По мере необходимости |
В настоящее время текущее финансовое планирование может быть представлено годовым финансовым планом (расчетным балансом доходов и расходов), кредитным, налоговым и валютным планами (бюджетами), планом движения денежных средств по видам деятельности, инвестиционным планом (бюджетом). [7, с. 122-126]
Расчетный баланс доходов и расходов (годовой финплан)представляет интерес для собственников предприятия и инвесторов.
В первом разделе плана «Доходы и поступления» отражаются прибыль, амортизационные отчисления, поступления от выпуска ценных бумаг, внешние источники финансирования инвестиционной деятельности (кредиты, займы, целевое финансирование, средства, поступающие от других предприятий в порядке долевого участия в инвестиционных проектах).
Во втором разделе «Расходы и отчисления» показывается распределение чистого дохода предприятия, привлеченных и заемных средств на цели расширенного воспроизводства (финансирование инвестиций в основные средства, пополнение оборотных средств, погашение долгосрочных кредитов и займов, уплата процентов согласно установленному порядку), приобретение ценных бумаг, выплату дивидендов владельцам ценных бумаг, эмитированных и реализованных предприятием, образование резервных фондов, оказание социальной поддержки работникам предприятия.
Взаимоотношения с бюджетной системой отражаются в доходах и расходах плана. По усмотрению предприятия они могут быть выделены в самостоятельный третий раздел.
К балансу прилагаются расчеты прибыли, амортизационных отчислений, сметы затрат на производство и реализацию продукции, распределения прибыли и др.
Годовой финплан не отображает весь объем финансовых ресурсов. В нем не показываются краткосрочные кредиты и займы, расходы, принимающие форму себестоимости, налоги, уплачиваемые из выручки от реализации и включаемые в себестоимость. Поэтому нельзя ограничиваться составлением годового финансового плана. Для управления финансами предприятия требуются различные финансовые планы.
Следующим необходимым документом является план движения денежных средствпо видам деятельности, который позволяет заранее предусмотреть меры финансового характера по привлечению денежных средств или сокращению расходов в случае появления дефицита наличности (отсутствия свободных денежных средств на промежуточные даты в рамках планируемого периода). Этот план рекомендуется составлять на год с поквартальной, а при необходимости и помесячной разбивкой. В отличие от годового финансового плана он предусматривает поступления денежных средств из всех источников и все затраты: на производство и реализацию продукции, инвестиции, социальное развитие, уплату налогов.
Если приток средств превышает отток, то в плане движения денежных средств указывают положительное сальдо — свободный остаток денежных средств. И наоборот, если отток средств превышает приток, то указывают отрицательное сальдо — дефицит наличности.
План движения денежных средств (их поступления и расходования) закладывает общую основу управления денежными потоками предприятия. Однако высокий динамизм потоков, их зависимость от многих факторов краткосрочного действия определяют потребность в разработке финансового документа, обеспечивающего ежедневное управление движением денежных средств предприятия. Таким документом является платежный календарь— самый надежный и эффективный инструмент оперативного управления денежными потоками предприятия. С большей или меньшей детализацией и обоснованием статей платежные календари используются на большинстве предприятий. Жестко установленной формы платежного календаря нет. Наиболее распространенным является его построение в разрезе двух разделов: «Предстоящие расходы и платежи» и «Предстоящие поступления денежных средств».
В первом разделе отражаются все расходы и платежи, проходящие через расчетный, спецссудный или контокоррентный счета в банке: уплата просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи по заработной плате, поставщикам, налоги по наступающим срокам, расходы на инвестиции и все другие затраты.
Во втором разделе календаря указываются планируемые источники покрытия затрат: переходящие остатки средств на расчетном счете, кредитовое сальдо на спецссудном или контокоррентном счете, выручка от реализации продукции, работ, услуг и иных ценностей, поступления дебиторской задолженности покупателей, финансовая помощь, займы, кредиты банков и др.
В платежном календаре доходы и расходы должны быть сбалансированы, либо поступление денежных средств должно превышать их расходование.
Основой для разработки финансовых планов служат производственные показатели, установленные нормы, финансовые нормативы, учитываются сложившиеся тенденции движения ресурсов, выявленные закономерности развития показателей. [7, с.114-117]
Составление финансовых планом базируется на плане объема реализации продукции, который позволяет определить денежные поступления л рассчитать затраты на производство и реализацию продукции. План объемов продаж выражается в денежных и физических единицах. Он помогает определить влияние цены, объема производства и инфляции на потоки наличных денежных средств предприятия.
В процессе планирования объемов продаж возникает необходимость определения минимального значения этого показателя по предприятию в целом как критической точки, ниже которой будут получены убытки. В данном случае речь идет о пороге рентабельности, т.е. соблюдении определенной границы сбыта продукции, которая обеспечивает безубыточность предприятия. Для определения минимального размера реализованной продукции используют следующую формулу:
П рен. = З пост. / (Ц –З пер.) ,
где Прен., — порог рентабельности; Зпост — постоянные затраты; Ц — цена единицы продукции; Зпер. — переменные затраты на единицу продукции.
Например, постоянные затраты (амортизационные отчисления, арендная плата, зарплата управленческого персонала и т.д.) составляют 5000 тыс. р., переменные затраты на единицу продукции (расходы на топливо, газ, электроэнергию и т.д.) — 30 тыс. р., цена единицы продукции — 70 тыс. р., тогда порог рентабельности составит: 5000 тыс. р. / (70 тыс. р. - 30 тыс. р.) = 125 шт.
Для расчета минимального объема в стоимостном выражении необходимо количество продукции умножить на ее цену:
125 • 70 тыс. р. = 8750 тыс. р.
Таким образом, в данном примере требуется реализовать 125 единиц продукции общей стоимостью 8750 тыс. р., чтобы достичь порога рентабельности. В этом случае обеспечивается покрытие издержек производства и сбыта, а прибыль можно получить только после реализации 126 единиц изделий.
На точку безубыточности оказывают влияние такие факторы, как изменение цен на продукцию, динамика постоянных и переменных затрат. Причем действует следующая закономерность: с ростом цен на производимую продукцию минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности, уменьшается, а при снижении цены — возрастает. При
увеличении постоянных расходов минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности, увеличивается. При росте переменных издержек сохранить безубыточность производства можно за счет увеличения минимального объема производства.
При разработке плана финансовых результатов(баланс денежных доходов и расходов) используются все плановые задания по денежным поступлениям. Этот документ позволяет сравнить доходы от разных видов деятельности с затратами, расходуемыми на их получение, и тем самым определить финансовые результаты. План финансовых результатов состоит из двух частей: доходов и расходов. Доходы включают следующие статьи: выручка от реализации продукции, прибыль от реализации продукции, прибыль от прочей хозяйственной деятельности, прибыль от финансовой деятельности. Расходная часть включает: издержки производства и сбыта продукции, убытки от реализации продукции, убытки от прочей хозяйственной деятельности, расходы на финансовые операции и др. В конечном счете общая сумма доходов предприятия должна быть равна итогу расходов предприятия в планируемом периоде. План финансовых результатов содержит подробный перечень денежных поступлений и затрат (в каждой сфере деятельности), поквартальную разбивку плановых заданий, часто — и отчетные данные за прошлый год.