Планирование и учет себестоимости на предприятии ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.
Группировка затрат по статьям калькуляции указывает куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центра сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения Различают также затраты прямые и косвенные, а также в зависимости от объема производства – на постоянные и переменные.
Себестоимость фактически выпущенной продукции представлена в табл. 10.
Табл. 10 «Себестоимость продукции»
| № | Элементы затрат | Ед. изм. | Сумма | Удельный вес в себестоимости, % |
| 1. | Сырье и материалы | Тыс. руб. | 8297107 | 34,0 |
| 2. | Покупные полуфабрикаты | --//-- | 4402259 | 18,0 |
| 3. | Топливо | --//-- | 845875 | 3,4 |
| 4. | Энергия | --//-- | 2205376 | 9,0 |
| 5. | Расходы на оплату | --//-- | 4072434 | 16,7 |
| 6. | Отчисления на соцстрах | --//-- | 1586482 | 6,5 |
| 7. | Амортизация | --//-- | 965221 | 4,0 |
| 8. | Налоги и включаемые в себестоимость | --//-- | 707663 | 2,9 |
| 9. | Прочие расходы | --//-- | 1353103 | 5,5 |
| 10. | Производств. с/ст | --//-- | 24435520 | 100 |
| 11. | Товарная продукция | --//-- | 26498028 | |
| 12. | Затраты на 1 руб. товарной продукции | Коп. | 92,2 |
Общая сумма затрат может изменяться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышения уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции- затраты на рубль товарной продукции. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах
Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.
Удельный вес общепроизводственных затрат в общей сумме затрат составляет 28,7%, сырье и материалы – 24,4%, полуфабрикаты – 19,9%, общехозяйственные – 12,5%.
Наибольший удельный вес занимают общепроизводственные расходы. Для анализа этих расходов по каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины.
Цены на выпускаемую продукцию рассчитаны в декабре месяце 2003 года. При расчете использовались цены фактического получения сырья и покупных октября- ноября месяца.
По причине инфляции и изменения курса белорусского рубля по отношению к российскому рублю имела место тенденция роста себестоимости выпускаемой продукции и снижение уровня рентабельности. С момента расчета цен и до конца курс российского рубля вырос в 1,33 раза, курс доллара США в 1,45 раза.
Объем получения сырьевых ресурсов из-за пределов РБ составляет: металла –90%, карданных труб – 100%, подшипников –62 %.
За год металл подорожал в среднем до 8% в российских рублях, цены на подшипники Ростовского подшипникового завода выросли на 11%, цены на крепежные изделия ОАО «Этна» г. Ниж.Новгород – на19%. Кроме того, в течении года повышали цены и поставщики Белоруссии- так Минский подшипниковый завод повысил цены на 43-50%, Бобруйский РТИ на 70-90%.
Фактический обобщающий показатель энергосбережения за 2002 год: 107,6%-106,1% = +1,5% (план –8%)
8.2 Анализ финансового состояния предприятия
В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый план успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия.
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.
Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. От того, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он
трансформируется в основные и оборотные фонды, зависит финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности.
Оценка финансового положения включает в себя анализ ликвидности и финансовой устойчивости.
Значения коэффициентов ликвидности помогают проанализировать способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода. Повышение значений этих коэффициентов c 1.07 в 2003 до 1,33 в2004 свидетельствуют об улучшении ситуации на предприятии в отношении ликвидности.
Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия – стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств характеризует сколько заемных средств приходится на один рубль собственного капитала. Его значение показателя за отчетный период существенно увеличивается (с 0,26 до 0,35), то это указывает на полную зависимость от внешних кредиторов и некоторое ухудшение финансовой устойчивости предприятия с позиций долгосрочной перспективы. Высокое значение коэффициента можно объяснить наличием больших долгов за предыдущие месяцы или года.
Общая обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств характеризуется коэффициентом текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами, которые составляют на начало и конец отчетного периода 1,07 (1,33)и 0,05(0,22) соответственно. Следует отметить, что не смотря на сложные экономические условия, указанные показатели работы предприятия увеличились. Не превышают допустимых пределов коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (0,21).
В 2004 году на экспорт отгружено 46,3% продукции. основным зарубежным партнером является Россия (98% в объемах экспорта).
Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2004 г. в отпускных ценах составила всего 2 700 177 тыс. руб. в том числе за товары, работы. Услуги 2 288 000 тыс. руб. Просроченная задолженность свыше 1 года – 72 852 тыс. руб.
Принимаются меры по взысканию дебиторской задолженности: выставлены претензии на сумму 35 995 068 руб. РБ и 665 582 руб. РФ.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.
Совокупная прибыль в 2004 году по сравнению с предыдущим годом возросла в 2,6 раза, в то время как прибыль от реализации продукции в 19 раза. Прибыль от реализации товарной продукции занимает наибольшую долю в структуре совокупной прибыли 98,58%.
Удельный вес прочих операционных доходов составляет всего 5,83.
Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг показывает, что в 2004 году план прибыли от реализации продукции в ОАО «Белкард» был недовыполнен главным образом за счет увеличения себестоимости единицы реализованной продукции (уменьшение составило 327,55 млн. руб.).
Ощутимый вклад внес и второй фактор – увеличение объема реализованной продукции. За счет влияния этого фактора прибыль увеличилась на 6 017 млн. руб.
Следует отметить, что при анализе финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг на изменение уровня прибыли в 2004 году по сравнению с 2003 годом повлияло три фактора первого уровня: объем реализованной продукции; себестоимость единицы продукции; уровень среднереализационных цен.
В итоге общая сумма прибыли в 2004 году увеличилась по сравнению с предыдущим годом. И это, несомненно, является положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия за отчетный 2004 год.
Порядок распределения и использования прибыли ОАО «Белкард» фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководителем.
В соответствии с уставом ОАО «Белкард» может образовывать резервный фонд, фонды накопления и потребления и прочие фонды специального назначения: фонд пополнения собственных оборотных средств, фонд переоценки статей баланса, фонд безвозмездного получения и передачи ценностей.
Фонд накопления ОАО «Белкард» используется на конструкторские и технологические работы, разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов, на финансирование затрат, связанных с техническим перевооружением и реконструкцией производства, проведением природоохранных мероприятий.