Существует определенная периодичность подготовки информации для руководителей ООО «Пегас-Турист». Сокращение времени на подготовку таких документов может значительно уменьшить их точность. В ООО «Пегас-Турист» аппарат управления устанавливает график сбора первичных данных, их обработки и группировки в итоговый отчет.
Показатели, содержащиеся в отчетах, представляются в удобной для анализа форме и не требуют дополнительного информационного наполнения. Нарушение этого правила конъюнктурных оценок может привести к удорожанию системы и к снижению оперативности.
Для того, чтобы учетная информация могла оказывать влияние на решения пользователей, необходимо ее соответствие определенным характеристикам или желаемым качествам. В частности, информация, собираемая и предоставляемая в целях управленческого учета в ООО «Пегас-Турист», обладает такими качествами, как актуальность, доступность для понимания, надежность и постоянство.
В системе управленческого учета ООО «Пегас-Турист» его объекты имеют определенное специфическое отражение. Прежде всего, ресурсы отражаются по состоянию, в движении, целесообразности использования в процессе производственной деятельности.
Совокупность различных приемов и способов, посредством которых отражаются объекты управленческого учета в информационной системе кредитной организации, является методом управленческого учета, который состоит из следующих элементов: документация, инвентаризация, группировка и обобщение, нормирование, лимитирование, контроль.
К документации в системе управленческого учета ООО «Пегас-Турист» относятся первичные документы и машинные носители информации, которые гарантирую пользователю полное отражение деятельности кредитной организации. Первичный учет является основным источником информации для бухгалтерского и управленческого учета.
Комплексный подход к организации первичного учета в ООО «Пегас-Турист» обеспечивает:
- развитие оперативного планирования и оперативного внутреннего контроля (в широком смысле);
- разработку каждой учетной задачи и полную увязку всех задач оперативного учета между собой, с задачами оперативного планирования и внутреннего контроля производственной деятельности;
- разработку и внедрение единого для бухгалтерского и управленческого учета документооборота, упорядочение и унификацию первичной документации;
- строгий внутренний контроль за использованием финансовых и трудовых ресурсов, за соответствием размеров оплаты труда получаемой прибыли, за соблюдением порядка и правил проведения банковских операций и их учета;
- сохранность первичной, бухгалтерской и управленческой информации в процессе документооборота;
- закрепление за должностными лицами подразделений функций по оформлению учетной документации или сбору информации с машинных носителей, повышение персональной ответственности за правильность оформления и полноту сбора информации;
- достоверность и своевременность информации о результатах деятельности кредитной организации путем использования сводных отчетных документов (балансов, оборотных ведомостей и т.п.) бухгалтерского и управленческого учета;
- автоматизацию сбора, передачи и обработки информации о банковских операциях и получение на основе первичного учета информации;
- своевременную и полную проверку данных определенного учетного периода.
Инвентаризация в ООО «Пегас-Турист» – это способ определения фактического состояния объекта, а также отклонений от учетных данных, неучтенных ценностей, потерь, хищений. Инвентаризация способствует сохранности материальных ценностей, финансовых ресурсов, контролирует их использование, устанавливает полноту и достоверность учетной информации.
Группировка и обобщение в ООО «Пегас-Турист» представляют собой способ, позволяющий накапливать и систематизировать информацию об объекте по определенным признакам. Главными признаками группировки объектов управленческого учета считаются:
• специализация производственной деятельности;
• организационная структура;
• технологические процессы;
• организация управления;
• целевые функции системы управления.
Сгруппированная информация используется для оценки результатов деятельности и для принятия оперативных и стратегических решений.
Нормирование – это процесс научно обоснованного расчета оптимальных норм и нормативов, который направлен на обеспечение эффективного использования всех видов ресурсов и изыскание путей наиболее эффективного получения прибыли.
Без комплекса норм и нормативов невозможна организация системы управленческого учета и контроля деятельности предприятия. Нормы как основа системы контроля классифицируются и группируются по центрам ответственности, банковским продуктам и операциям. Плановые и нормативные показатели определяют систему показателей' управленческого учета.
Таким образом, нормы используются при планировании, так как выражают количественные цели, которые должны быть достигнуты.
Лимитирование ООО «Пегас-Турист» – это первая ступень контроля за финансовыми издержками, основанная на системе норм и затрат. Лимит — нормы расхода средств на реализацию произведенной продукции, на осуществление производственных операций, кредитных (инвестиционных) проектов и т.п., установленные руководством организации, закрепленные утвержденным комплексом нормативов и планируемые каждому подразделению исходя из конкретного перечня выполняемых им операций.
Система лимитирования в ООО «Пегас-Турист» состоит не только из расчета лимита, но и из учетных и контрольных операций. Поэтому в системе управленческого учета ООО «Пегас-Турист» лимитированию отводится роль оперативной информации, позволяющей активно влиять на формирование финансовых затрат.
Система контроля в ООО «Пегас-Турист» позволяет вскрывать и устранять возникающие отклонения. Основой системы контроля служит обратная связь, которая дает необходимую информацию для осуществления деятельности системы внутреннего контроля предприятия.
Используя данные Отчета о движении денежных средств ООО «Пегас-Турист» за 2007-2009 гг., рассчитаем чистый денежный поток предприятия по видам деятельности и по предприятию в целом. Результаты расчетов внесены в таблицу 2.6.
Таблица 2.6
Расчет денежных потоков предприятия, тыс. руб.
| № п/п | Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
| Денежные потоки по текущей деятельности | ||||
| 1. | Положительный денежный поток | 5144975 | 5961938 | 7289176 |
| Средства, полученные от покупателей | 5127661 | 5914762 | 7242798 | |
| Прочие доходы | 17314 | 47176 | 46378 | |
| 2. | Отрицательный денежный поток | -4732681 | -6055654 | -6487578 |
| На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | 3411006 | 4462974 | 4948146 | |
| На оплату труда | 568891 | 700142 | 829109 | |
| На выплаты дивидендов, процентов | 2435 | 2353 | 15 | |
| На расчеты по налогам и сборам | 695500 | 796782 | 649871 | |
| На прочие расходы | 54849 | 93403 | 60437 | |
| 3. | Чистый денежный поток (стр. 1 - стр. 2) | 412294 | -93716 | 801598 |
| Денежные потоки по инвестиционной деятельности | ||||
| 4. | Положительный денежный поток | 1610072 | 1682313 | 113943 |
| Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 30571 | 3337 | 6673 | |
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | 1088868 | 552000 | 23572 | |
| Полученные дивиденды | 0 | 0 | 0 | |
| Полученные проценты | 21664 | 18507 | 2361 | |
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 468969 | 744930 | 61800 | |
| Получение займов от других организаций | 0 | 363539 | 19537 | |
| 5. | Отрицательный денежный поток | -2023004 | -1743196 | -1822049 |
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 305346 | 555191 | 245961 | |
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 846368 | 427000 | 424407 | |
| Займы, предоставленные другим организациям | 871290 | 750967 | 276766 | |
| Проценты по займам от других организаций | 0 | 10038 | 20862 | |
| 6. | Чистый денежный поток (стр. 4 – стр. 5) | -412932 | -60883 | -1708106 |
| Денежные потоки по финансовой деятельности | ||||
| 7. | Положительный денежный поток | 0 | 107500 | 0 |
| Поступление от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 0 | 107500 | 0 | |
| 8. | Отрицательный денежный поток | 0 | 0 | -79345 |
| Погашение займов и кредитов (без процентов) | 0 | 0 | 79345 | |
| 9. | Чистый денежный поток (стр. 7 – стр. 8) | 0 | 107500 | -79345 |
| Денежные потоки по предприятию в целом | ||||
| 10. | Положительный денежный поток (стр. 1 + стр. 4 + стр. 7) | 6755047 | 7751751 | 7403119 |
| 11. | Отрицательный денежный поток (стр. 2 + стр. 5 + стр. 8) | -6755685 | -7798850 | -8388972 |
| 12. | Чистый денежный поток (стр. 10 – стр.11) | -638 | -47099 | -985853 |
Рассчитано автором по материалам ООО «Пегас-Турист»
Анализируя чистый денежный поток ООО «Пегас-Турист», можно сделать следующие выводы: В течение всего анализируемого периода деятельность предприятия характеризовалась наличием отрицательного денежного потока, причем в 2008 году отрицательный денежный поток наблюдался и по текущей деятельности.
В 2007 – 2009 годах положительный денежный поток по текущей деятельности в большей своей части обеспечивался поступлением средств от покупателей и незначительной долей прочих доходов, которая в течение всего анализируемого периода не превышала 0,8%. Таким образом, более чем на 99% положительный денежный поток от текущей деятельности обеспечен средствами, полученными от реализации продукции (работ, услуг) предприятия, что является тенденцией, соответствующей целям деятельности предприятия.