а) объект налогообложения - налогооблагаемая материя;
b) субъект налогообложения (налогоплательщик) - лицо, указанное в пункте 2) статьи 5;
с) источник уплаты налога (пошлины) или сбора - источник, из которого уплачивается налог (пошлина) или сбор;
d) единица налогообложения - единица измерения, выражающая величину объекта налогообложения;
е) ставка (ставки) налогообложения - единый размер налога (пошлины) или сбора в соотношении с объектом налогообложения;
f) срок уплаты налога (пошлины) или сбора - период, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить налог (пошлину) или сбор, в виде интервала времени или фиксированного дня уплаты;
g) налоговые льготы - элементы, которые учитываются при оценке объекта налогообложения, определении размера налога (пошлины) или сбора, а также при их взимании, в виде:
– частичного или полного освобождения от налога (пошлины) или сбора;
– частичного или полного освобождения от уплаты налогов (пошлин) или сборов;
– снижения ставки налогов (пошлин) или сборов;
– уменьшения объекта налогообложения;
– отсрочки уплаты налогов (пошлин) или сборов;
– рассрочки погашения налогового обязательства.
(10) Налоги (пошлины) и сборы, взимаемые в соответствии с настоящим кодексом и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним, являются одним из источников доходов государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц.
33. Статус и функции налоговых инспекций
Функции и права обязанности налоговых органов.
Точное установление функций государственного органа имеет важное юридическое значение: права, предоставленные законодательством этому органу, и обязанности, на него возложенные, могут быть реализованы и должны трактоваться исключительно в рамках его функций и задач так, как они установлены законом.
Функции налоговых органов — центрального, региональных и местных — несколько различаются. Но поскольку главная задача всех звеньев одна — контроль за соблюдением налогового законодательства, налоговым органам всех уровней присущи общие функции, а именно:
• учет налогоплательщиков;
• контроль за соблюдением налогового законодательства участниками налоговых правоотношений;
• определение в установленных случаях суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет налогоплательщиками;
• ведение оперативно-бухгалтерского учета сумм налогов;
• возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
• разъяснительная работа и информирование налогоплательщиков о порядке применения налогового законодательства;
• применение мер ответственности к нарушителям налогового законодательства;
• взыскание недоимок, пеней и штрафов с нарушителей налогового законодательства;
• контроль за соблюдением законодательства о наличном денежном обращении.
Для выполнения своих функций налоговые органы наделены соответствующими правами, которые реализуются через права различных должностных лиц этих органов. Для правильного понимания прав налоговых органов необходимо учитывать следующее.
Во-первых, к налоговым органам и их должностным лицам неприменим принцип диспозитивности — основной принцип, в частности, гражданско - правовых отношений: «разрешено все, что не запрещено законом». Наоборот, они должны руководствоваться императивным принципом, присущим административным отношениям: каждое должностное лицо выполняет только то, что прямо разрешено ему законом, т.е. действует в рамках установленной ему компетенции.
Во-вторых, права налоговых органов являются одновременно обязанностью их должностных лиц
34. Принципы организации, полномочия, права и обязанности
налогового органа
Полномочия налогового органа
а) осуществляет надзор за работой территориальных гос-ных налоговых инспекций по осуществлению налогового контроля, обеспечивает создание и функционирование единой системы данных о налогоплательщиках и налоговых обязательствах; b) контролирует деятельность территориальных гос-ных налоговых инспекций, рассматривает письма, заявления и жалобы на их действия, принимает меры по повышению эффективности их работы; c) издает приказы, инструкции и другие акты в целях исполнения налогового законодательства; d) организует популяризацию налогового законодательства, отвечает на письма, жалобы и другие петиции налогоплательщиков в установленном порядке;
е) осуществляет налоговый контроль;
f) организует, а в необходимых случаях осуществляет принудительное исполнение налоговых обязательств;
g) рассматривает случаи обжалования и принимает решения по ним; h) осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства в деятельности таможенных органов и служб по сбору местных налогов и сборов и вносит в компетентные органы предложения о привлечении к ответственности служащих этих органов за нарушения налогового законодательства;
i) организует различные конкурсы с поощрением из бюджетных средств налогоплательщиков, которые напрямую или косвенно содействовали улучшению процесса налогового администрирования и/или увеличению поступлений в национальный публичный бюджет. Конкурсы проводятся в установленном Правительством порядке;
j) взаимодействует с органами других государств на основании международных договоров, одной из сторон которых является РМ, и принимает участие в работе специализированных международных организаций, членом которых она является;
k) представляет в соответствии с инструкциями Мин. фин. информацию и отчеты по налоговым обязательствам, в том числе по недоимкам;
l) передает функции территориальным гос-ным налоговым инспекциям;
m) предупреждает, выявляет и пресекает нарушения, связанные с репатриацией денежных средств, товаров и услуг, полученных в результате внешнеэкономических сделок;
n) исполняет иные полномочия, предусмотренные законодательством.
Права налогового органа
а) осуществлять контроль соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками,
b) в ходе налогового контроля требовать и бесплатно получать от любого лица необходимые для осуществления своих полномочий сведения, данные, документы,
с) осуществлять налоговые посещения;
d) вскрывать, обследовать и в необходимых случаях опечатывать, независимо от места нахождения, производственные, складские, торговые и другие помещения и места, используемые для извлечения доходов или содержания объектов налогообложения, других объектов и документов, за исключением жилища и места пребывания;
e) иметь доступ к электронной системе бухучета налогоплательщика;
f) проверять достоверность сведений, указываемых налогоплательщиком в учетной документации и налоговой отчетности;
g) изымать у налогоплательщиков документы в случаях и в порядке, предусмотренных настоящим разделом;
h) устанавливать нарушения налогового законодательства и применять меры, предусмотренные законодательством;
k) использовать прямые и косвенные методы и источники при оценке объектов налогообложения и исчислении налогов (пошлин) и сборов;
l) получать налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы в наличных денежных средствах;
m) осуществлять принудительное исполнение налоговых обязательств в установленном налоговым законодательством порядке;
n) налагать в установленном законом порядке арест на любое имущество, за исключением имущества, на которое в соответствии с настоящим кодексом и иными законодательными актами не может быть обращено взыскание;
o) приостанавливать в установленном законом порядке операции по банковским счетам налогоплательщиков,
p) вызывать в налоговый орган налогоплательщика
r) в процессе определения величины налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов либо взыскания их затребовать у фин. учреждений (их отделений или филиалов) документы, касающиеся клиентов этих учреждений
s) требовать осуществления и осуществлять налоговый контроль в других странах на основании международных договоров, одной из сторон которых является РМ
t) запрашивать от компетентных органов других государств информацию, связанную с деятельностью налогоплательщиков, без согласия последних;
u) предоставлять компетентным органам других государств сведения об отношениях иностранных налогоплательщиков с отечественными налогоплательщиками без согласия или уведомления последних;
v) использовать налоговую отчетность, переписку с налогоплательщиками и информацию органов публичной власти на электронных и иных носителях, исполненных и защищенных в соответствии с законодательством в данной области;
x) использовать средства массовой информации в целях популяризации и соблюдения налогового законодательства;
Обязанности налогового органа.
а) действовать в строгом соответствии с Конституцией РМ, настоящим кодексом и иными нормативными актами;
b) уважительно и корректно относиться к налогоплательщикам и их представителям, к иным участникам налоговых отношений;
c) популяризировать налоговое законодательство;
d) информировать налогоплательщиков в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, или по их просьбе об их правах и обязанностях;
e) информировать налогоплательщиков по их запросам о действующих налогах (пошлинах) и сборах, порядке и сроках их уплаты, а также о соответствующих нормативных актах;
f) бесплатно обеспечивать налогоплательщиков бланками налоговой отчетности;
g) осуществлять, по требованию налогоплательщика, компенсацию или оформление материалов для возмещения переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству;
j) принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о налоговых нарушениях, а в необходимых случаях осуществлять их проверку;