Виды еще:
1) „налогового“ страхования – финансовых операций по оптимизации налогообложения с участием страховых компаний;
2) „кэптивного“ страхования – страхования корпоративных клиентов, аффилированных со страховщиком (как правило, входящих в одну ФПГ);
3) обязательного неконкурентного страхования – страховых услуг, не торгуемых на открытом рынке (ОМС, личное страхование пассажиров, страхование жизни и здоровья военнослужащих и др.);
4) реального конкурентного страхования – сектора реальной борьбы компаний за потребителя.
Налоговая сис-ма - совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами.
Характеристики налоговой сис-мы:
- совокупность налогов, установленных законодательством;
- принципов, форм и методов их установления и ввода в действие;
- сис-ма налоговых органов, форм и методов налогового контроля;
- права и ответственность участников налоговых отношений, порядок и условия налогового пр-ва.
Налогообложение - совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов.
А.Смит сформулировал 4 основные принципа построения налоговой сис-мы, модернизированные они используются до настоящего времени:
- справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
- определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику;
- удобства - налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшее удобство для плательщика;
- экономичности, заключающийся в. минимизации издержек взимания налога, в рационализации сис-мы налогообложения.
Основные функции:
- фискальную - обеспечение доходов гос-венного бюджета;
- регулирующую - регулирование макроэк-х процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости;
- распределительную - перераспределение национального дохода, доходов ф и юр лиц;
- социальную— аккумулирование средств для осуществления социальных программ;
-стимулирующую - микроэкономическое регулирование;
- контрольную - обеспечивает воспроизводство налоговых отношений.
По законодательству Российской Федерации различаются налоги трех видов:
а) налоги федеральные;
б) налоги региональные;
в) налоги местные.
Органы гос-венной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.
По способу взимания различают налоги:
Прямые налоги имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) юридических или физических лиц, имущество, природные ресурсы или другие факторы, способствующие получению дохода.
Прямые налоги подразделяются:
- реальные, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика, и
- личные, которые взимаются в соответствии с размером дохода с учетом предоставленных налоговых льгот.
Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец, имущества (дохода). К прямым налогам относятся:
налог на прибыль (доход) организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лесной налог, водный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение.
Косвенные налоги включаются в цену товаров (работ, услуг).
Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара (по акцизам), либо в процентах к добавленной стоимости (налог на добавленную стоимость) или выручке от продаж (налог с продаж). Через механизм цен косвенные налоги в конечном итоге перекладываются на население, которое и является реальным плательщиком косвенных налогов. Акцизы, Налог на добавленную стоимость, Налог с продаж.
НДС
Налогоплательщиками признаются:
- организации
- индивидуальные предприниматели
- лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров, через таможенную границу РФ.
Объект налогообложения.
- операции по реализации товаров, работ, услуг.
- операция к передаче товаров, выполнение работ, оказание услуг, для собственных нужд, расходы на которые не принимается к вычету, в том числе через амортизационные отчисления при исчислении ННП.
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
- ввоз товаров на таможенную территорию.
Ставки.
0% облагаются товары вывезенные под экспорт.
10% товары самые необходимые (хлеб, соль и т.д.)
18% все что не входит в первые две группы.
НДФЛ
Налогоплательщиками признаются:
1. налоговые резиденты от доходов получаемых на территории РФ и за её пределами.
2. неналоговые резиденты (более 180 дней) получаемые доход от источников на территории РФ.
Объект налогообложения.
1. доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ или за ее пределами для налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ
2. доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ для физ.лиц не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Ставки.
1. В отношении дохода, полученного от выигрышей конкурсов и др. мероприятий – 35%
2. В отношении дохода, полученного от участия в собствен. других организаций – 9% (участие в акциях)
3. В отношении дохода, полученного неналоговыми резидентами – 30%.
4. В отношении остального – 13%
ЕСН
Налогоплательщиками признаются:
1. Лица производящие выплаты физ. лицам (организации и индивид. предприн.)
2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты и главы крестьянских хозяйств.
Объект налогообложения
1. Для лиц производящих выплаты физ.лицам признаются выплаты и иные вознаграждения начисленные в пользу физ.лиц. по трудовым и гражданско-правовым договорам. (Не признаются объектом, если: у налогоплательщиков такие выплаты не относятся к расходам уменьшающим нал. базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде).
2. Для индивид. предпринимателей признаются: доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Ставки.
- Шкала для организаций.
До 280 000 руб – 26%
С 280 001 руб до 600 000 руб. – 10%
С 600 001 руб - ∞
- Шкала для с/х товаропроизводителей
До 280 000 руб – 20%
- Шкала для индивидуальных предпринимателей
До 280 000 руб – 10% (нет выплат фонда соц. страх.)
- Шкала для адвокатов
До 280 000 руб – 8%
ННП
Налогоплательщиками признаются:
- Российские организации
- Иностранные организации осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства или получаемые доход от источников на территории РФ.
Объект налогообложения
- Прибыль организации. Для российских организаций объектом является доход уменьшенный на величину произведенных расходов.
Ставки.
Для российских организаций – 24% (6.5% в фед.бюджет, 17.5% в бюджет субъекта РФ).
Ставки на доходы иностранных организаций не связанный с деятельностью в РФ через постоянное представительство установлено: - 10% от дохода получаемого в результате сдачи в аренду самолетов, судов и др. имущества.
- 20% для всего остального.
- 9% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций, российскими организациями.
- 15% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
Финансовый рынок - совокупность всех финансовых ресурсов в их движении:
- Страховой рынок проводит мобилизацию денежных ресурсов путем обязательного или добровольного страхования и выплату страховых премий при наступлении страхового случая. Остающиеся в каждый данный период времени свободными денежные средства страховых компаний инвестируются в надежные инструменты финансового рынка.
- Рынок ссудного капитала - это рынок кратко-, средне- и долгосрочных банковских кредитов. Краткосрочные кредиты обслуживают движение оборотных средств, а средне- и долгосрочные кредиты - движение основного капитала предприятий.
- Рынок ценных бумаг обслуживает движение ценных бумаг - акций, облигаций, ипотечных обязательств и др.
Основными участниками финансового рынка выступают:
- инвесторы, располагающие свободными денежными средствами. В роли инвесторов могут выступать юридические и физические лица, гос-венные органы власти и управления, иностранные участники финансового рынка;
- посредники, осуществляющие мобилизацию денежных средств инвесторов и обеспечивающие их распределение. В роли посредников выступают коммерческие банки, страховые компании, инвестиционные компании, паевые фонды и другие финансовые институты.
- пользователи, приобретающие необходимые им денежные средства на соответствующем секторе финансового рынка. Это юридические и физические лица, а также гос-венные органы власти и управления.
Основными торгуемыми финансовыми активами являются:
- иностранная валюта, ценные бумаги, кредиты, депозиты, производные инструменты.
Основные посредники:
- коммерческие банки, биржи, сберегательные институты, компании коллективного инвестирования и др.
Основные функция финансового рынка: