Общими принципами организации фин-ых ресурсов являются:
Принцип 1. Финансовые ресурсы на предп-иях формируются за счет собственных средств, субсидий и привлеченных средств. Первоначальное создание собственных фин-ых ресурсов происходит в момент учреждения предп-ия (организации), когда образуется уставный фонд (уставный капитал), Основными источниками фин-ых ресурсов на действующих предп-иях выступает выручка от реализованной прод-ии (работ, услуг), за счет которой образуются валовой доход и прибыль, а также амортизационные отчисления. Частично они формируются за счет поступлений в порядке перераспределения средств (страховое возмещение, дивиденды, бюджетные субсидии).
Принцип 2. Финансовая деятельность предприятий планируется на предстоящий хозяйственный год с учетом показ-лей и результатов деятельности за прошлый период и прогнозов на предстоящий период.
Принцип 3. Обеспечение сохранности собственных оборотных средств Предполагается, что оборотные средства должны сохраняться в полном объеме. Если сумма собственных оборотных средств будет уменьшаться, то предприятие может потерять финансовую устойчивость и в конечном счете стать банкротом.
Использование фин-ых ресурсов предп-ия осуществляется по следующим направлениям:
- текущие затраты на произ-во и реализацию прод-ии услуг
- инвестирование средств в капитальные вложения, связанные с расширением пр-ва и его техническим обновлением, использованием нематериальных активов;
- инвестирование фин-ых ресурсов в ценные бумаги;
- платежи финансовой, банковской сис-мам, взносы во внебюджетные фонды;
- образование различных денежных фондов и резервов (на разви1 а также поощрительного и социального характера);
- благотворительные цели, спонсорство и т. п.
Орг-ция хоз-ой деятельности требует соотв-щего финансового обеспечения, т.е. первоначального капитала, который образуется из вкладов учредителей и принимает форму уставного капитала. При создании предп-ия уставный капитал направляется на приобретение основных фондов и формирование оборотных средств в размерах, необходимых для ведения нормальной производственно-хоз-ой деятельности, т.е. инвестируется в произ-во в процессе которого создается стоимость, выраженная ценой реализованной прод-ии. После реал-ии она принимает денежную форму - форму выручки от реал-ии произведенных товаров (работ, услуг).
Выручка - это еще не доход, но источник возмещения затраченных на произ-во прод-ии средств и формирования денежных доходов и фин-ых резервов предп-ия. В результате использования выручки из неё выделяются качественно разные составные части созданной стоимости.Прежде всего это связано с образованием амортизационного фонда, который образуется в виде амортизационных отчислений после того, как износ основных произв-ых фондов и нематериальных активов примет денежную форму. Обязательным условием образования амортизационного фонда является продажа произведенных товаров и поступление выручки.Поскольку материальную основу создаваемого товара составляют сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, их стоимость наряду с другими материальными затратами, износом основных произв-ых фондов, зар.платой работников образует идержки пред-я по производству прод-ии,принимающие форму себес-сти.До поступления выручки эти издержки фин-ся за счет оборотных средств предп-ия, которые не расх-тся, а авансируются в произ-во. После поступления выручки от реал-ции товаров оборотные средства восстанавливаются, а понесенные предприятием издержки по производству прод-ии возмещаются.Обособление издержек в виде себестоимости дает возможность сопоставить полученную от реа-ии прод-ии выручку и производственные затраты. Превышение выручки над себестоимостью обеспечивает прибыль. Прибыль и аморт-ные отчисления являются результатом кругооборота средств, вложенных в произ-во и относятся к собственным финансовым ресурсам предп-ия, которыми оно распоряжается самостоятельно. Оптимальное использование амортизационных отчислений и прибыли по целевому назначению позволяет возобновить произ-во прод-ии на расширенной основе.
Назначение ам-ных отчислений - обеспечивать воспроиз-во основных произв-ых фондов и нематериальных активов. Прибыль, оставшаяся после уплаты налогов в распоряжении предп-ия, является источником финанс-ия его потребностей. Пропорции расп-ния прибыли на акопление и потребление определяют перспективы разв-я предп-ия. Амортизационные отчисления и часть прибыли, направляемая на накопление, составляют денежные ресурсы предп-ия, используемые на его производственное и научно-техническое развитие, формирование фин-ых активов - приобретение ценных бумаг, вклады в уставной капитал других предприятий и т.д.
Прибыль используется также на потребление (в результате чего возникают финансовые отношения между предприятием и его работниками).
Различные стороны производств бытовой снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщено, наиболее важные показатели финансовых результатов делят предприятие представленные в форме №2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. К ним относятся: прибыль (убыток ) от реализации продукции (работ, услуги ), прибыль (убыток ) от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций, балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль и др.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которые в условиях рыночной экономики составляют основу эк-го разв-я предприятия, характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия .
По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы конкретного предприятия.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия- это балансовая прибыль или убыток, которая представляет собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции ( работ, услуг ), результаты от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
Рб=Р р ± Р пр± Р вн
где,
Рб- балансовая прибыль или убыток.
РР – результат ( прибыль или убыток ) от реализации продукции ( работ, услуг ).
РПР- результат от прочей реализации.
РВР- сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
Результат от реализации продукции ( работ, услуг ) определяется следующим расчетом:
РР=ВР- SР- РНДС – РА
где,
ВР- выручка от реализации продукции.
SР- затраты на производство продукции.
РНДС- налог на добавленную стоимость.
РА – акцизы и экспортные пошлины.
Исходным моментом в расчете показателей прибыли является оборот предприятия по реализации продукции.
Выручка от реализации продукции ( работ, услуг ) характеризуют завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменение в реализации продукции показывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому финансовый отдел должен организовать ежедневный оперативный контроль за процессом отгрузки и реализации.
Теоретической базой эк-го анализа финансовых результатов деятельности предприятия является принятая для всех предприятий независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на налогообложении прибыли в условиях рыночных отношений, которая является моделью формирования и распределения финансовых результатов. Она отражает присущее всем предприятиям целей деятельности, единство показателей фактических результатов, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство сис-мы налогообложения.
Модель хозяйствования в условиях рыночной экономики содержит ряд расчетов:
1) Определение прибыли от реализации продукции (работ, услуг ) и иных материальных ценностей ( прочая реализация).
Прибыль от реализации продукции без НДС и анализов к затратам на производство и реализацию, включается в себестоимость.
П = В – Затр.
В себестоимость продукции при определении прибыли включают:
- материальные затраты с учетом затрат связанных с использованием сырья;
- амортизационные отчисления на полное восстановление основного фонда;
- оплата труда за производственные результаты в пределах нормирования (включая премии всем категориям );
- отчисления на гос-венное, социальное страхование;
- обязательное страхование имущества;
- платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленной законодательной; кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, полученным на восстановление оборотных средств, на приобретение основных средств и не материальных активов;
- расходы по всем видам ремонта;
- другие затраты на производство и реализацию.
В себестоимость не включается выплаты в денежных и материальных формах, которые производятся за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия и специальных источников. Выплаты не связанные с оплатой труда.
Прибыль от реализации основных фондов и иных материальных ценностей определяется как разница между продажной ( рыночной ) ценой имущества и первоначальной или остаточной стоимости имущества.
2) определение балансовой ( валовой ) прибыли.
Балансовая ( валовая ) прибыль представляет собой прибыль: