│Фактически израсходованный фонд│ │ │ │ │ │
│оплаты труда │2 970│ 3 032│ 3 097 │ 3 163 │ 12 262 │
├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼────────┤
│Норматив отчислений в фонд выпла-│ │ │ │ │ │
│ты вознаграждения за выслугу лет│ │ │ │ │ │
│по плану труда, % │ 10 │ 10 │ 10 │ 10 │ │
├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼────────┤
│Отчисления в фонд │ 297 │ 303 │ 310 │ 316 │ 1 226 │
└─────────────────────────────────┴─────┴──────┴───────┴───────┴───
В течение всего отчетного года денежные средства рассматриваемого фонда не расходуются и, следовательно, в течение всего года они являются источником финансовых резервов предприятия. В среднегодовом исчислении этот фонд составляет 605 тыс. руб.
При расчетах фактических выплат излишки начисленного фонда закрываются и идут на увеличение балансовой прибыли, недостаток фонда восполняется и таким образом увеличивает себестоимость продукции отчетного года.
Резерв на оплату отпусков создается на предприятиях, где основной контингент работающих уходит в отпуск в определенные короткие периоды года (летний сезон). Для снятия финансового напряжения отчисления производятся ежемесячно по нормативу, рассчитанному в плане по труду, от фактически израсходованного фонда оплаты труда. По окончании года неиспользованные остатки резерва на оплату отпусков закрываются и направляются на увеличение балансовой прибыли предприятия.
При недостаточности фонда отпускные начисляются непосредственно за счет себестоимости продукции текущего периода (месяца).
Пример 15. Формирование и использование резерва на оплату отпусков осуществляются по методике, приведенной в таблице
Остатки резерва в течение года являются свободными денежными средствами - источником финансовых резервов предприятия.
(тыс. руб.)
┌─────────────────────────────────┬────────────────────────────┬────────┐
│ Показатели │ По кварталам │На конец│
│ ├─────┬──────┬───────┬───────┤ года │
│ │ I │ II │ III │ IV │ │
├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼────────┤
│Списочная численность работающих,│ │ │ │ │ │
│чел. │ 495 │ 495 │ 495 │ 495 │ 495 │
├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼────────┤
│Фактическое предоставление отпус-│ │ │ │ │ │
│ков в отчетном году, чел. │ 37 │ 125 │ 249 │ 84 │ 495 │
├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼────────┤
│Фонд оплаты труда │2 970│ 3 032│ 3 097 │ 3 163 │ 12 262│
├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼────────┤
│Норматив отчислений в резерв на│ │ │ │ │ │
│оплату отпусков по плану по│ │ │ │ │ │
│труду, % │ 9 │ 9 │ 9 │ 9 │ 9 │
├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼────────┤
│Фактические отчисления в резерв│ │ │ │ │ │
│на оплату отпусков │ 267 │ 273│ 279 │ 285 │ 1 104│
├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼────────┤
│Фактический расход на оплату от-│ │ │ │ │ │
│пусков │ 107 │ 258│ 523 │ 160 │ 1 048│
├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼────────┤
│Остаток резерва на конец периода │ 160 │ 175│ -69 │ 56 │ 56 │
├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼────────┤
│Среднегодовой остаток резерва │ │ │ │ │ 74 │
└─────────────────────────────────┴─────┴──────┴───────┴───────┴────────┘
Резерв на страхование имущества и коммерческих рисков предприятия может создаваться в любых суммах, но в себестоимость согласно нормативным документам может быть включена величина в пределах 2% объема реализованной продукции. Весь резерв свыше этого норматива формируется за счет собственных средств предприятия (из прибыли, остающейся в его распоряжении).
Поскольку предприятие стремится создавать финансовые резервы, в первую очередь его интересует размер финансовых ресурсов в пределах себестоимости, хотя методика расчета финансового резерва за счет собственных средств предприятия и за счет себестоимости одинакова. В начислении резерва на страхование за счет себестоимости в размере налоговых платежей участвует государство и этот факт предприятию необходимо иметь в виду.
Пример 16. Расчет резерва на страхование имущества и коммерческих рисков и его использование выглядят следующим образом (для примера можно взять предприятие по заготовке и переработке древесины, у которого возрастает риск деятельности в летний период).
Остаток резерва на конец года в сумме 143 тыс. руб. должен быть направлен на увеличение прибыли предприятия. В качестве финансовых резервов используется сумма в среднегодовом исчислении - 110 тыс. руб.
(тыс. руб.)
┌──────────────────────────────────┬───────────────────────────┬────────┐
│ Показатели │ По кварталам │На конец│
│ ├──────┬──────┬──────┬──────┤ года │
│ │ I │ II │ III │ IV │ │
├──────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┤
│Фактический объем реализации │17 521│17 889│18 274│18 660│ 72 344 │
├──────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┤
│Отчисления в резерв на страхование│ │ │ │ │ │
│имущества и коммерческих рисков по│ │ │ │ │ │
│установленному государством норма-│ │ │ │ │ │
│тиву (в данном примере 1%) │ 175 │ 179 │ 183 │ 187 │ 724 │
├──────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┤
│Начисление и оплата страховых│ │ │ │ │ │
│взносов страховой компании │ │ 185 │ 315 │ 107 │ 607 │
├──────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┤