│Максимально воз-│ │ │ │ │ │ │
│можные отчисления│ │ │ │ │ │ │
│в резервный фонд│ │ │ │ │ │ │
│(15% величины ус-│ │ │ │ │ │ │
│тавного капитала)│ 2 400 │ 2 400 │ 2 400 │ 5 100 │ 5 100 │ │
└─────────────────┴─────────┴───────┴───────┴────────┴────────┴─────────┘
Таковы основные источники формирования финансовых резервов предприятия. Этот перечень далеко не исчерпывающий. Не рассмотрены, например, такие источники, как амортизационные отчисления по нематериальным активам, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов и выплата вознаграждения по итогам работы за год. Финансово-хозяйственная деятельность предоставляет много других источников для пополнения финансовых резервов предприятия. Кроме того, использование перечисленных источников тоже не всегда возможно, поскольку часть из них создается достаточно редко. С большими периодами, иногда в несколько лет, меняется (увеличивается) уставный капитал предприятия и появляются обусловленные этим мероприятием источники финансовых резервов. Отсутствие у предприятия в определенные периоды прибыли не позволяет воспользоваться источниками, сформированными за счет прибыли, а иногда и за счет себестоимости.
Из сказанного следует один вывод: создание финансовых резервов предприятия - творческая работа, но с необходимым ежедневным контролем и оперативным учетом формирования и использования источников финансовых резервов.
После выбора реальных источников в плане или по фактическим результатам работы предприятия в отчетном году составляются обобщающие (сводные) таблицы, сведения которых становятся основой для оперативной работы финансовой службы по формированию средств финансовых резервов, их размещению и подготовке к использованию, переводу из менее ликвидной формы в более ликвидную и пр. Приведенная в примере 19 таблица заполняется на базе локальных расчетов по каждому источнику финансовых резервов предприятия в отчетном году.
Пример 19. Сводная таблица движения финансовых резервов предприятия в отчетном году.
(тыс. руб.)
┌────────────────┬─────────┬───────────────────────────┬────────┬───────┐
│ Источник │ Остаток │По кварталам отчетного года│Остаток │Средне-│
│ │на начало├──────┬──────┬──────┬──────┤на конец│годовые│
│ │ года │ I │ II │ III │ IV │ года │остатки│
├────────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼───────┤
│1. Фонд аморти-│ │ │ │ │ │ │ │
│зационных отчис-│ │ │ │ │ │ │ │
│лений: │ │ │ │ │ │ │ │
│- начислено │ 314 │ 592 │ 595│ 664│ 661 │ 2 826 │ │
│- использовано │ │ │ 182│ 2 308│ │ 2 490 │ │
│- остаток │ 315 │ 906 │ 1 319│ -325│ 336 │ 336 │ 556 │
├────────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼───────┤
│2. Высвобождение│ │ │ │ │ │ │ │
│из оборота│ │ │ │ │ │ │ │
│сверхнормативных│ │ │ │ │ │ │ │
│остатков: │ │ 34 │ 34 │ 34 │ 34 │ │ │
│- остаток │ │ 34 │ 68 │ 102 │ 136 │ 136 │ 68 │
├────────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼───────┤
│3. Инфляционный│ │ │ │ │ │ │ │
│доход от роста│ │ │ │ │ │ │ │
│цен: │ │ │ 56 │ 59 │ 59 │ │ │
│- остаток │ │ │ 56 │ 115 │ 174 │ 174 │ 40 │
├────────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼───────┤
│4. Реализация│ │ │ │ │ │ │ │
│пакета акций от│ │ │ │ │ │ │ │
│дополнительной │ │ │ │ │ │ │ │
│эмиссии за счет:│ │ │ │ │ │ │ │
│- ввода в дейст-│ │ │ │ │ │ │ │
│вие основных│ │ │ │ │ │ │ │
│производственных│ │ │ │ │ │ │ │
│фондов │ │ │ │ 1 730│ 2 595│ 4 325 │ 973 │
│- переоценки ос-│ │ │ │ │ │ │ │
│новных фондов │ │ │ │ 2 120│ 1 707│ 3 827 │ 1 008 │
│- "разводнения" │ │ │ │ │ │ │ │
│капитала │ │ │ │ 1 049│ 699│ 1 748 │ 481 │
│- эмиссионного │ │ │ │ │ │ │ │
│дохода │ │ │ │ 367│ 375│ 742 │ 184 │
│- остаток │ │ │ │ 5 266│10 642│ 10 642 │ 2 646 │
├────────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼───────┤
│5. Резерв на вы-│ │ │ │ │ │ │ │
│плату дохода уч-│ │ │ │ │ │ │ │
│редителям и уча-│ │ │ │ │ │ │ │
│стникам: │ │ │ │ │ │ │ │
│- начислено │ 1 250 │ 374 │ 382│ 390│ 399│ 2 995 │ │
│- израсходовано │ │ │ 1 150│ 70│ 30│ 1 250 │ │
│- остаток │ 1 250 │1 624 │ 856│ 1 176│ 1 545│ 1 545 │ 1 263 │
├────────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼───────┤
│6. Ремонтный │ │ │ │ │ │ │ │
│фонд: │ │ │ │ │ │ │ │
│- начислено │ 250 │1 039 │ 1 061│ 1 084│ 1 107│ 4 541 │ │
│- использовано │ 250 │ 27 │ 1 482│ 1 734│ 880│ 4 373 │ │
│- остаток │ │1 012 │ 591│ -59│ 168│ 168 │ 407 │
├────────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼───────┤
│7. Фонд на вып-│ │ │ │ │ │ │ │
│лату вознаграж-│ │ │ │ │ │ │ │
│дения за выслугу│ │ │ │ │ │ │ │
│лет: │ │ │ │ │ │ │ │
│- начислено │ 1 000 │ 297 │ 303 │ 310 │ 316│ 2 226│ │
│- использовано │ 1 000 │ │ │ │ │ 1 000│ │
│- остаток │ │ 29 │ 600 │ 910 │ 1 226│ 1 226│ 605 │
├────────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼───────┤
│8. Резерв на оп-│ │ │ │ │ │ │ │
│лату отпусков: │ │ │ │ │ │ │ │
│- начислено │ │ 267 │ 273 │ 279 │ 285 │ 1 104│ │
│- использовано │ │ 107 │ 258 │ 523 │ 160 │ 1 048│ │
│- остаток │ │ 160 │ 175 │ -69 │ 56 │ 56│ 74 │
├────────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼───────┤
│9. Резерв на│ │ │ │ │ │ │ │
│страхование иму-│ │ │ │ │ │ │ │
│щества: │ │ │ │ │ │ │ │
│- начислено │ │ 175 │ 179 │ 183 │ 187 │ 724 │ │
│- использовано │ │ │ 185 │ 315 │ 107 │ 607 │ │
│- остаток │ │ 175 │ 169 │ 37 │ 117 │ 117 │ 110 │
├────────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼───────┤
│10. Резерв на│ │ │ │ │ │ │ │
│уплату налога на│ │ │ │ │ │ │ │
│землю: │ │ │ │ │ │ │ │
│- начислено │ │ 119 │ 121 │ 124 │ │ 364 │ │