Снижение прибыли от внереализационных операций произошло в связи с тем, что прочие внереализационные доходы снизились на 29 тыс. руб., а прочие внереализационные расходы возросли на 61 тыс. руб.
| Показатели | 2004 г. | 2006 г. | Отклонение (+,-) | |||
| Сумма | Уд. вес | Сумма | Уд. вес | Сумма | Уд. вес | |
| Прибыль (убыток) от продаж | (714) | 69,85 | (927) | 87,87 | -213 | +0,02 |
| Прибыль (убыток) от | (148) | 20,90 | (56) | 6,09 | +92 | -14,85 |
| прочей реализации Прибыль (убыток) от | +154 | 21,75 | +64 | 6,96 | -90 | +14,79 |
| внереализационных операции | ||||||
| Прибыль (убыток) | (708) | 100,00 | (919) | 100,00 | -211 | - |
По данным табл. 3.6 можно сказать следующее: на снижение убытка от операционной деятельности повлияло снижение процентов к уплате на 134 тыс. руб.
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | Отклонение (+,-) | |||
| Сумма | Уд. вес | Сумма | Уд. вес | Сумма | Уд. вес | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Прибыль (убыток) от продаж | (714) | 69,85 | (927) | 88,12 | -577 | -12,73 |
| Прибыль (убыток) от прочей реализации | +154 | 21,75 | +64 | 1,91 | -126 | 19,84 |
| Окончание табл.3.7 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Прибыль (убыток) от внереализационных операций | (148) | 20,90 | (56) | 13,79 | -54 | -7,11 |
| Прибыль (убыток) | (708) | 100,00 | (919) | 100,00 | -757 | - |
Данные табл. 3.7 показывают, что в 2004 г. убыток составил в сумме 708 тыс. руб. Наибольший удельный вес в этом убытке занимает убыток от продаж. Кроме того, получен убыток от прочей реализации или операционной деятельности в сумме 148 тыс. руб., что составляет 21% и только от внереализационных операций получена прибыль в сумме 154 тыс. руб., что составляет 22%. На убыток от операционной деятельности повлияли проценты к уплате в сумме 153 тыс. руб.
В 2005 г. убыток по сравнению с 2004 г. увеличился в целом на 757 тыс. руб. и составил 1465 тыс. руб. Наибольшее увеличение по структуре, составил убыток от продаж (577 тыс. руб.). Кроме того, увеличился убыток от прочей реализации или операционной деятельности (на 54 тыс. руб.) и снизилась прибыль от внереализационных операций (на 126 тыс. руб.).
Несмотря на то, что проценты к уплате в 2005 г. по сравнению с 2004 г. снизились на 124 тыс. руб., это не привело к снижению убытков от операционной деятельности, т. к. прочие операционные расходы превысили прочие операционные доходы на 174 тыс.руб.
В 2004 г. было наоборот: прочие операционные доходы превышали прочие операционные расходы на 5 тыс. руб.
Прочие внереализационные расходы в 2005 г. по сравнению с 2004 г. возросли на 124 тыс. руб. Это и повлияло на снижение прибыли от внереализационных операций.
Таким образом, за анализируемый период эффективнее всего предприятие работало в 2005 г.
Для более полного анализа убытков рассмотрим структуру источников их формирования. Результаты представим в табл.3.8.
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Год |
| Прибыль (убыток) от продаж товаров | (266) | (223) | (266) | (172) | -927 |
| Прибыль (убыток) от прочей реализации | (31) | +17 | (20) | (22) | -56 |
| Прибыль (убыток) от внереализационных операции | +17 | +52 | +23 | (28) | +64 |
| Прибыль (убыток) от ФХД предприятия | (280) | (154) | (263) | (222) | -919 |
Данные табл. 3.8 показывают, что в составе убытков от продаж по кварталам наибольшие суммы получены: в 1 квартале - 266 тыс. руб., во 2 квартале - 223 тыс. руб., в 3 квартале - 266 тыс. руб. и в 4 квартале -172 тыс. руб. От прочей реализации только во 2 квартале получена прибыль в сумме 17 тыс. руб. В остальных кварталах получены убытки. От внереализационных операций в 4 квартале получен убыток в сумме 28 тыс. руб. В остальных кварталах получена прибыль.
Таким образом, динамика и структура прибылей (убытков) в поквартальном разрезе практически не отличается от годовой.
3.2 Факторы, влияющие на изменение прибыли
Рассчитаем влияние факторов на убыток в сравнении с базисными годами (табл. 3.9). Для расчёта используем методику Л.В. Донцовой, Н.А.Никифоровой [7].
Таблица 3.9 - Факторы изменения балансовой прибыли (убытка), тыс.руб.
| Факторы | 2006г./2005г. | 2006г../2004г. | 2005г./2004г. |
| Выручка от продаж | +109,3 | +280,2 | +75,9 |
| Себестоимость | -634,7 | +108,9 | +666,7 |
| Коммерческие расходы | +123,2 | -535,2 | -590,3 |
| Проценты к получению | - | +1 | +1 |
| Проценты к уплате | -10 | -134 | -124 |
| Прочие операционные доходы | +175 | +85 | -90 |
| Прочие операционные расходы | +39 | +128 | +89 |
| Прочие внереализационные доходы | -27 | -29 | -2 |
| Прочие внереализационные расходыИтого | -63+544,6 | +61-215,9 | +124-760 |
Данные табл. 3.9 показывают, что в 2006 г. по отношению к 2005 г. совокупное влияние факторов снизило убыток на 544,6 тыс. руб. (разница в 1,4 тыс. руб. с цифрой 546 тыс. руб. объясняется округлением цифр при расчёте).
В частности под влиянием изменения выручки убыток увеличился на 148, тыс. руб., в том числе за счёт изменения цены убыток увеличился на 258,2 тыс. руб.
Таким образом, за счёт изменения реальной выручки прибыль возросла на 109,3 тыс. руб.
Следующий фактор, увеличивший убыток от реализации - это увеличение уровня издержек обращения на 0,26 %, что увеличило убыток на 123,2 тыс. руб.
На увеличение прибыли прочие факторы повлияли следующим образом: наибольшее влияние на увеличение прибыли оказали рост прочих операционных доходов на 175 тыс. руб. и снижение прочих внереализационные расходов на 63 тыс. руб. Изменение прочих операционных расходов и прочих внереализационных доходов сказалось отрицательно на величине прибыли.
В 2006 г. совокупное влияние факторов увеличило убыток на 215,9 тыс. руб. в сравнении с 2004 г. Разница в 4,9 тыс. руб. с цифрой 211 тыс. руб. объясняется округлением цифр при расчетах.
Влияние выручки от продаж увеличило прибыль на 280,2 тыс. руб..
Снижение уровня валового дохода на 0,23% отрицательно повлияло на результат: увеличило убыток на 108,9 тыс. руб.
Прочие факторы повлияли на убыток следующим образом: снижение процентов к уплате увеличило прибыль на 134 тыс. руб., увеличение прочих операционных доходов увеличило прибыль на 85 тыс. руб., но увеличение прочих операционных расходов увеличило убыток на 128 тыс. руб. и прочих внереализационных расходов увеличило убыток на 61 тыс. руб.
В 2005 г. по сравнению с 2004 г. совокупное влияние факторов увеличило убыток на 760 тыс. руб. Разница в 3 тыс. руб. с цифрой 757 тыс. руб. объясняется округлением пpи расчёте. В частности, изменение выручки от реализации увеличило прибыль на 75,9 тыс. руб..
Прочие факторы повлияли на балансовый убыток следующим образом снижение процентов к уплате увеличило прибыль на 124 тыс. руб.
Снижение прочих операционных доходов увеличило убыток на 90 тыс. руб. Увеличение прочих операционных расходов увеличило убыток на 89 тыс. руб. Увеличение прочих внереализационных расходов увеличило убыток на 124 тыс. руб.
3.3 Анализ использования прибыли
Анализ использования прибыли начнем с выявления налогооблагаемой прибыли.
Таблица 3.10 - Расчет налогооблагаемой прибыли, в тыс.руб.
| Показатель | 2005 г. | 2006 г. | Отклонение |
| 1. Прибыль (убыток) от реализации | (1291) | (927) | +364 |
| 2. Прибыль (убыток) от прочей реализации | (202) | (56) | +146 |
| 3. Прибыль (убыток) от внереализационных | |||
| операций | +28 | +64 | +36 |
| 4. Балансовая сумма прибыли | (1465) | (919) | +546 |
| 5. Налогооблагаемая прибыль | (1414) | (855) | +559 |
Данные таблицы 3.10 показывают, что в 2006 г. получен балансовый убыток в сумме 919 тыс. руб., в 2005 г. - 1465 тыс. руб. отклонение составило в сторону снижения убытка 546 тыс. руб.
| оказатель | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г | Отклонение | |
| 2005 г./2004 г. | 2006 г/2004 г. | ||||
| Прибыль (убыток) от реализации | (714) | (1291) | (927) | -577 | -213 |
| Прибыль (убыток) от прочей реализации | (148) | (202) | (56) | -54 | +92 |
| Прибыль (убыток) от внереализационных операций | +154 | +28 | +64 | -126 | -90 |
| Налогооблагаемая прибыль | (685) | (1414) | (756) | -729 | -71 |
Данные табл. 3.11 показывают, что в 2006 г. по сравнению с 2004 г. отклонение балансового убытка составило в сторону увеличения 211 тыс. руб. За анализируемый период налогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль не уплачивался.
За 2005 г. получен балансовый убыток в сумме 1465 тыс. руб., в 2004 г. - 708 тыс. руб.
Отклонение убытка в сторону увеличения составило 757 тыс. руб.
Таким образом, за анализируемый период налогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль предприятие не платило.
| Фактор | Изменение 05/04 гг. | Изменение 06/05 гг. | Изменение 06/04 гг. | |||
| Сумма | Уд. вес | Сумма | Уд. вес | Сумма | Уд. вес | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Изменение балансовой прибыли (убытка) | -757 | +103,84 | +546 | +82,98 | -211 | +297,18 |
| 1.1 Прибыль (убыток) от реализации | -577 | +79,15 | +364 | +55,32 | -213 | +300,00 |
| 1.1.1 Объём реализации | -503,6 | +69,08 | -148,9 | -22,63 | -644,2 | +907,32 |
| В т. ч. за счёт роста цен1.1.2 Себестоимость продукции | -639,3+666,7 | +87,70+91,45 | -258,2–634,7 | -39,24-96,46 | -924,4+108,9 | +1301,9–153,38 |
| 1.1.3 Издержки обращения | -593,2 | -81,37 | +121,8 | +18,51 | -540,1 | +760,70 |
| 1.2 Прибыль (убыток) от прочей реализации | -54 | +7,41 | +146 | +22,19 | +92 | -129,58 |
| 1.2.1 От сдачи в аренду имущества | -62 | +8,50 | +131 | +19.91 | +69 | -97,18 |
| 1.2.2 От реализации имущества | -19 | +2,61 | -30 | -4,56 | -49 | +69,01 |
| 1.2.3 Налоги 1.2.4 Проценты к уплате | -97+124 | +13,31 -17,01 | +35+10 | +5,32 +1,52 | -62+134 | +87,32-188,73 |
| 1.3 Прибыль (убыток) от внереализационных операций | -126 | +1,28 | +36 | +5,47 | -90 | +126,76 |
| 1.3.4.Списание долгов | -81 | +11,11 | +66 | +10,03 | -15 | +21,13 |
| Итого | -729 | 100,00 | +658 | 100,00 | -71 | 100,00 |
Из таблицы 3.12 видно, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г., сумма убытка выросла в основном за счет увеличения себестоимости и соответственно снижения дохода на 666,7 тыс. руб. Кроме того, увеличился убыток от прочей реализации на 54 тыс. руб., в т. ч. снизилась прибыль от сдачи имущества в аренду на 62 тыс. руб., снизилась прибыль от реализации имущества на 19 тыс. руб., увеличилась сумма налогов, уплачиваемых в бюджет на 97 тыс. руб. Это является отрицательными факторами. Снизились проценты по коммерческим кредитам на 124 тыс. руб., что является положительным фактором.