В части дебиторской задолженности произошло снижение. Величина, по текущей дебиторской задолженности, уменьшилась на 46,0%. По долгосрочной дебиторской задолженности на 81,2%.
Удельный вес в валюте баланса текущей дебиторской задолженности на конец периода составляет 1,0%. Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности 0,4%. В валюте баланса дебиторская задолженность не имеет существенного значения, что говорит о положительной работе предприятия.
Обязательство – это обязанность лица (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие. Собственный капитал – это активы субъекта после вычета его обязательств.
Удельный вес обязательств в валюте баланса составляет на конец периода 5,5%. Это показатель говорит о том, что предприятие не имеет большой задолженности, что формирование активов происходит за счет средств собственного капитала. Однако за отчетный период произошло существенное изменение кредиторской задолженности в сторону увеличения. Кредиторская задолженность за год увеличилась на 449 217 тенге или на 189,7%.
Удельный вес собственного капитала составляет на конец периода 94,5%. За отчетный период размер собственного капитала увеличился на 17,8%. Но удельный вес в валюте баланса снизился с 97,7% на начало периода до 94,5% на конец периода. Снижение произошло за счет роста кредиторской задолженности.
В таблице 2 рассматриваются темпы роста валюты по КГКП «Консультативно-диагностическая поликлиника». В ней мы сопоставим темпы роста валюты баланса с темпами роста дохода от реализации услуг и темпами роста чистого дохода:
Таблица 2 – Темпы роста валюты
| Показатели | 2007 год, тенге | |
| Доход от реализации услуг | 17 857 210 | |
| Чистый доход | - 161 591 | |
| Валюта баланса | 12 532 170 | |
При эффективном использовании активов на предприятие, темп роста валюты баланса должен опережать темпы роста дохода. Предприятие должно увеличивать активы для развития своей предпринимательской деятельности. Данной тенденции на анализируемом предприятие не наблюдается.
Проверим четыре принципа экономического строения баланса на конец 2007 года.
1 Активы = Собственный + Обязательства
12 815 тыс. тенге = 11 775 тыс. тенге + 1 040 тыс. тенге
Равенство соблюдено. Оно имеет глубокое экономическое значение: стоимость имущества предприятия должна быть покрыта суммой всех финансовых ресурсов, привлеченных для формирования стоимости имущества.
2 Собственный капитал > Долгосрочные активы
I раздел пассива баланса > I раздел актива баланса
17 775 тыс. тенге > 12 099 тыс. тенге
Это неравенство также соблюдено. Оно характеризует использование собственных средств фирмы; часть собственных средств идет на покрытие долгосрочных активов, часть – на покрытие текущих.
3 Текущие активы > Обязательства
716 тыс. тенге > 1 040 тыс. тенге
Неравенство не соблюдено. Для нормального функционирования предприятия значительная часть текущих активов приобретается за счет собственных финансовых ресурсов. В нашем примере предприятие на конец 2007 года приобретает текущие активы в долг.
4 Использование дохода в отчетном периоде для безубыточного предприятия не должно быть больше её величины, полученной за этот период: сумма ст. баланса «Нераспределенный доход отчетного года» на конец отчетного периода равна – 5 342 тыс. тенге, что свидетельствует о несоблюдении данного неравенства.
На проведанном анализе можно сделать вывод, что у предприятия наметилась негативная тенденция к снижению финансовой устойчивости.
Проведем анализ источников формирования капитала на предприятии КГКП «КДП» за 2007 год. Данные отобразим в таблице 3.
Таблица 3 – Анализ структуры и динамики собственного капитала КГКП «КДП» за 2007 год
| Содержание | На начало года | На конец года | Отклонение | |||||
| сумма, тенге | удельный вес, % | сумма, тенге | удельный вес, % | сумма, тенге | удельный вес, % | |||
| I Собственный капитал | - | - | - | - | - | - | ||
| Уставный капитал | 14689481 | 146,1 | 16639666 | 140,5 | 1950185 | - 5,6 | ||
| Дополнительный оплаченный капитал | - | - | - | - | - | - | ||
| Дополнительный неоплаченный капитал | - | - | - | - | - | - | ||
| Резервный капитал | - | - | - | - | - | - | ||
| Нераспределенный доход (непокрытый убыток)* | - 4631 942 | - 46,1 | - 4793533 | - 40,5 | - 161591 | 5,6 | ||
| Итого собственный капитал | 10 057 539 | 100 | 11846133 | 100 | 1788594 | - | ||
На основании таблицы 3 можно сделать следующие выводы. За 2007 год собственный капитал увеличился на 1 788 594 тенге или на 17,8%. Однако, увеличение произошло за счет изменения уставного капитала. За счет полученных убытков в отчетном периоде собственный капитал уменьшился на 161 591 тенге. Руководству необходимо провести анализ причин снижения размера собственного капитала.
Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят.
Поскольку важным показателем, характеризующим структуру капитала и определяющего устойчивость предприятия, является сумма чистых активов и их доля в общей валюте баланса, рассчитаем показатели, характеризующие структуру капитала, для КГКП «КДП» по итогам деятельности за 2007 год. Исходные данные для расчета определим из данных баланса предприятия. Результаты расчета приведены в таблице 4.
Таблица 4 - Расчет суммы чистых активов КГКП «КДП»
в тенге
| Наименование показателя | 1.01.07 г. | 1.01.08 г. |
| Активы | 10294359 | 12532170 |
| Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (вычитается) | - | - |
| Итого активов, принимаемых к расчету | 10294359 | 12532170 |
| Пассивы | ||
| Долгосрочные финансовые обязательства | - | - |
| Краткосрочные финансовые | ||
| обязательства по кредитам и займам | - | - |
| Кредиторская задолженность | 236820 | 686037 |
| Задолженность участникам по выплате доходов (дивидендов) | - | - |
| Резервы предстоящих расходов | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | - | - |
| Итого пассивов, принимаемых к расчету | 236820 | 686037 |
| Чистые активы | 10057539 | 11846133 |
| Доля чистых активов в валюте баланса, % | 97,70 | 94,53 |
Данные анализа в таблице 4 свидетельствуют о том, что сумма чистых активов за 2007 год на КГКП «КДП» увеличилась, а доля снизилась в сумме общих активов предприятия. Величина чистых активов для оценки финансового состояния предприятия должна быть больше суммы уставного капитала, который для КГКП «КДП» на 1.01.08 г. составлял 16639666 тенге. Как видно, чистые активы значительно меньше уставного капитала, что обусловлено наличием у КГКП «КДП» чистого непокрытого убытка прошлых лет и текущего года.
Набольшую долю в активах предприятия занимают долгосрочные активы. За период 2007 г. в КГКП «Консультативно-диагностическая поликлиника» структура активов существенно не изменилась.
Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они имеют большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.
В таблице 5 рассматриваются основные средства КГКП «Консультативно-диагностическая поликлиника» с разбивкой по группам.
Таблица 5 - Основные средства на конец 2007 года
| Основные средства | Первоначальная стоимость, тенге | Остаточная стоимость, тенге | Накопленный износ, тенге | Коэффициент изношенности, % |
| Здания и сооружения | 8 968 370 | 2 096 344 | 6 872 026 | 76,6 |
| Машины и оборудование | 9 111 521 | 8 713 000 | 398 521 | 4,4 |
| Прочие основные средства | 1 134 153 | 820 475 | 313 678 | 72,7 |
| Незавершенное строительство | - | - | - | - |
| Всего | 19 214 044 | 11 629 819 | 7 584 225 | 39,5 |
По данным таблицы 5 видно, что общий коэффициент изношенности на конец 2007 года составляет 39,5%. В разрезе групп основных средств по зданиям и сооружениям коэффициент изношенности составляет 76,6%. По машинам и оборудованию 4,4%. Необходимо отметить, что в структуре основных средств группа машин и оборудования занимает наибольший удельный вес. Это говорит о том, что на предприятие основные средства производства новые.
Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия измеряются рядом абсолютных и относительных показателей дохода. Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат.
Анализ показателей доходности и рентабельности КГКП «КДП» начнем с рассмотрения абсолютных показателей доходности предприятия. Абсолютные показатели доходности предприятия можно отнести к показателям экономического эффекта.
Для определения абсолютных показателей доходности предприятия основные элементы совокупного дохода определим раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Точно также определяются все расходы предприятия по каждому виду деятельности предприятия.