2.6 Показатели эффективности использования ресурсов
Анализ рентабельности. Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности организации, является рентабельность.
Существует следующая система показателей рентабельности:
1. Рентабельность имущества организации = чистая прибыль / средняя величина активов х 100.
2. Рентабельность внеоборотных активов = чистая прибыль / средняя величина внеоборотных активов х 100.
3. Рентабельность оборотных активов = чистая прибыль / средняя величина оборотных активов х 100.
4. Рентабельность инвестиций = прибыль до уплаты налогов / (валюта баланса — величина краткосрочных обязательств) х 100.
5. Рентабельность собственного капитала = чистая прибыль величина собственного капитала х 100.
6. Рентабельность заемных средств = плата за пользование кредитами сумма долгосрочных и краткосрочных кредитов.
7. Рентабельность совокупного используемого капиталам (плата за пользование кредитами + чистая прибыль) / средняя величина активов имущества х 100.
8. Рентабельность реализованной продукции = чистая прибыль / выручка от реализации х 100.
Для расчета показателей по данным на начало, и конец года составляется аналитическая таблица по форме, приведенной в таблицы 6.
Табл. №6
Расчет и динамика показателей рентабельности
| Показатели | Условное обозначение | Источник информации или алгоритм расчета | Отчетный год | ||
| На начало года | На начало года | Изменение за год (+,-) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | Qр | Форма №2 с.010 | 152394 | 62951 | -89443 |
| 2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (включая коммерческие и управленческие расходы) тыс. руб. | СQр | Форма №2 с.020+030+040 | 149929 | 57356 | -92573 |
| 3.Прибыль от реализации, тыс. руб. | ПQр | Форма №2 с.029 | 18313 | 38939 | 20626 |
| 4.Прибыль отчетного года, тыс. руб. | пф | Форма №2 с.140 | 903 | 2540 | 1637 |
| 5.Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, тыс. руб. | Hпр | Форма №2 с.150 | 140 | 457 | 317 |
| 6.Чистая прибыль, тыс. руб | Пчист | Форма №2 с.190 | 114 | 964 | 850 |
| 7.Стоимость активов, тыс. руб. | А | Форма №1 с.300 | 30609 | 33282 | 2673 |
| 8.Стоимость оборотных активов, тыс. руб. | Аоб | Форма №1 с.290 | 13571 | 10979 | -25920 |
| 9.Собственный капитал, тыс. руб. | Ксоб | Форма №1 с.490 | 24212 | 25104 | 892 |
| 10.Долгосрочные обязательства, тыс. руб. | Кз,долг | Форма №1 с.590 | 43 | 1073 | 1030 |
| 11.Показатели рентабельности | |||||
| 11.1.Рентабельность активов,% | РА | Пчист/А | 0,37 | 2,9 | 2,53 |
| 11.2. Рентабельность оборотных активов, % | РАоб | Пчист/Аоб | 0,08 | 8,78 | 8,7 |
| 11.3. Рентабельность собственного капитала, % | РКсоб | Пчист/Ксоб | 0,47 | 3,84 | 3,37 |
| 1.4. Рентабельность инвистированного капитала % | РКз.долг | Пчист/Кз,долг | 265,1 | 89,84 | -175,26 |
| 11.5. Рентабельность продукции, % | РQр | Пчист/Qр | 0,07 | 1,5 | 1,43 |
Вывод: Показатели рентабельности повышаются, что говорит о положительной работе предприятия
Определение изменений финансовых показателей организации за отчетный период.
В целях проведения такого анализа рекомендуется составить сравнительный аналитический баланс, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.
Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей организации. Горизонтальный анализ характеризует изменения показателей за отчетный период, а вертикальный анализ — удельный вес показателей в общем итоге (валюте) баланса организации.
В условиях инфляции и частых переоценок основных фондов, значительно осложняющих проведение анализа финансового состояния организации, целесообразно использовать относительные величины, например удельные веса отдельных видов активов и пассивов организации.
Уменьшение валюты баланса за определенный период — это, как правило, результат снижения объема производства, что может служить одной из причин неплатежеспособности организации. Поэтому хозяйствующий субъект должен четко представлять, почему падает объем производства и как можно его остановить.
При анализе структуры пассивов реализуются следующие цели:
1) определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств организации - значительный удельный вес заемных источников (более 50%) свидетельствует о рискованной деятельности хозяйствующего субъекта, что может послужить причиной неплатежеспособности; такой риск можно оправ-
дать при условии ускорения оборачиваемости оборотных средств за отчетный период;
2) выявляется обеспеченность запасов и затрат организации собственными источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного кредитов; этот анализ дает наиболее полное представление об обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования;
3) рассматриваются причины образования кредиторской задолженности, ее удельный вес, динамика, структура, доля просроченной задолженности.
Динамика показателей интенсивности использования ресурсов позволяет определить тенденцию развития предприятия.
Для расчета и анализа динамики показателей составляется аналитическая таблица, по форме приведенной в таблице №8.
Табл. № 8
Расчет и динамика показателей интенсивности использования произведенных ресурсов предприятия.
| Показатели | Условное обозначение | Источники информации или алгоритм расчета | Отчетный год | Темп роста, % | ||
| На начало года | На конец года | Изменение за год (+,-) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. | Qр | Форма №2 с.010 | 152394 | 62951 | -89443 | -059 |
| 2.Среднесписочная численность ППП, чел. | Рппп | Форма №5 с.760 | 73 | 73 | 0 | 0 |
| 3.Стоимость основных фондов, тыс. руб | Фос | Форма №1 с.190 | 114 | 964 | 850 | 7,46 |
| 4.Материальные затраты, тыс. руб | М | Форма №5 с.710 | 110264 | 23183 | -87081 | 0,79 |
| 5.Затраты на оплату труда, тыс.руб. | З | Форма №5 с.720 | 27653 | 19754 | -7899 | 0,29 |
| 6.Прибыль до налогооблажения, тыс. руб | Пф | Форма №2 с.140 | 903 | 2540 | 1637 | 1,81 |
| Расчетные показатели: | ||||||
| 7.Производительность труда, руб./чел. | q | Qр/Рппп | 2087,6 | 862,3 | -1225,3 | 0,59 |
| 8.Фондоотдача, руб./руб. | f | Qр/ Фос | 1336,8 | 65,3 | -1271,5 | 0,95 |
| 9.Фондовооруженность труда, руб./чел. | fв.т | Фос/Qр | 0,07 | 1,53 | 1,46 | 20,86 |
| 10.Материалоотдача, руб, руб. | μ | Qр / М | 1,38 | 2,72 | 1,34 | 0,97 |
| 11.Средняя зарплата одного работника ППП, руб | з | З/Рппп | 378,8 | 270,6 | -108,2 | 0,29 |
| 12.Прибыль на одного работника, руб | Пф,раб | Пф/Рппп | 12,4 | 34,8 | 22,6 | 1,8 |
Вывод:В конце годасреднесписочная численность сотрудников предприятия увеличилась на 11 человек , а прибыль на одного работника соответственно, повысилась на 681руб. Фондоотдача и материалоотдача увеличились на 2,81 и 93,1 соответственно.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Курортный сезон 2009 г. Складывался очень сложно. Экономический кризис негативным образом сказался на деятельности пансионата. В частности многие фирмы, поставляющие основную часть туристов ( детский отдых) отказались от сотрудничества. А также невыполнение запланированного количества койко-дней связано с тем, что потенциальные покупатели отказывались от путевок, так как увеличилась стоимость проезда до отдыха.
От деятельности по очистке стоков. Тариф на очистку стоков установлен Управлением цен и тарифов администрации города Сочи из расчета 162,0 тыс.руб. – 15,99.(без НДС), фактически пропущено от сторонних организаций- 94,5 тыс. куб.м . При анализе финансового результате по видам деятельности обращает на себя внимание финансовый результат при осуществлении деятельности по очистке сточных вод, а именно за 12 месяцев 2009г. выручка от отпуска на сторону услуг по очистке составила – 1050 тыс. руб.( без НДС). Всего расходов по очистке и переработке сточных вод 3290 тыс.руб.Расходы в доле, приходящиеся на данный объем очищенных сточных вод, составляют 2497 тыс.руб. На собственные нужды пансионата 793 тыс.руб.. Таким образом, финансовый результат от осуществления данного вида деятельности – убыток – 1447т.руб.
Регулярно представляем пакет документов для установления экономически обоснованного тарифа на очистку стоков.
Основные средства были приняты в 2004г. на баланс по рыночной стоимости по акту передачи в счет уплаты акций учредителем ОАО «Ростовэнерго». Вследствие чего, амортизационные отчисления и налог на имущество начисляются с рыночной стоимости.