Функцию наблюдения осуществляет Департамент банковского наблюдения НБУ. Операции из наблюдения выполняют региональные управления НБУ в соответствии с доказанной им программой, а также отдельными заданиями Департамента банковского наблюдения.
Коммерческие банки обязаны ежемесячно предоставлять НБУ следующую отчетную информацию: баланс с добавлением расчета экономических нормативов; отчет о кредитном портфеле; отчет о портфеле ценных бумаг; отчет о валюте и валютных позициях; отчет о риске процентной ставки; отчет о предоставлении и погашении родственниками и близкими кредитов банка.
Коммерческий банк обязан также не позже пяти дней после оформления выводов лунной или годовой проверки подать НБУ отчет о работе внешнего аудита, а на следующий день после оформления соответствующего кредитного договора - отчет о «больших кредитах». Департамент банковского наблюдения также вправе требовать от коммерческого банка предоставления любой другой информации, необходимой для выполнения его обязанностей, даже если она отнесена к банковской, служебной или коммерческой тайне. Однако эта последняя информация не может быть объявлена без согласия коммерческого банка.
Работа в сфере банковского наблюдения дифференцирована по трем основным направлениям: общее наблюдение, интенсивное наблюдение и наблюдение высокой степени.
Общее наблюдениераспространяется на банки, что работают стабильно, финансовое благонадежные и придерживаются экономических нормативов, норм действующего законодательства и указаний НБУ, имеют добрую деловую репутацию. Его осуществляют областные учреждения Национального банка Украины.
Содержание общего наблюдения заключается в контроле за соблюдением экономических нормативов и проверках других отчетов, что подаются банками. Информация о выявленных нарушениях подается Правлению для принятия соответствующих решений.
Интенсивное наблюдениераспространяется на банки, которые периодически нарушают экономические нормативы, а также делают другие незначительные нарушения и не характеризуются финансовой стабильностью.
Наблюдение высокой степени применяется по отношению к банкам, которые систематически (два и больше раз в квартал) нарушают экономические нормативы и допускают другие грубые нарушения или имеют неудовлетворительное финансовое состояние.
Отдельные министерства и ведомства Украины осуществляют вневедомственный государственный финансовый контроль. Так, Министерство связи Украины контролирует соблюдение правил почтовых переводов и пересылки валютных ценностей через таможенную границу Украины. Государственный таможенный комитет Украины осуществляет контроль за соблюдением правил перемещения валютных ценностей через таможенную границу Украины.
3.3. Пути повышения эффективности финансового контроля
Эффективность финансового контроля — сложная экономическая категория. Она характеризуется определенными критериями и показателями.
Обычно, когда рассматривают вопрос об эффективности управленческой деятельности, прежде всего имеют в виду адекватность достигнутых в процессе ее осуществления результатов намеченным целям, степень приближения результата к цели с одновременным учетом производственных затрат (времени, материальных и денежных средств, трудовых ресурсов и т. д.). С учетом этого положения критерием эффективности финансового контроля будет соотношение достигнутого контролирующим органом результата к поставленной цели.
В широком смысле такими целями для государственного финансового контроля будут: рост темпов развития экономики, обеспечение стабильности финансовой системы, увеличение доходной части федерального бюджета и экономия средств в его расходной части. [15, с. 3]
Конечный результат, т. е. совокупность объективных последствий финансового контроля, — это главный критерий определения его эффективности. Получение данных о таком результате требует знания конкретного содержания деятельности контролирующего органа, реакции на его действия субъекта контроля, изменений, происходящих под влиянием контроля в управленческой деятельности.
Однако результаты финансового контроля будут неточными, если не учитывать сопровождающие проведение контроля затраты: длительность проверок, число участвующих в проверках лиц, различного рода расходы (на транспорт, командировки) при выезде на место и т. п. Затраты на проведение контроля могут быть большими или меньшими и должны соизмеряться с его результатами. В этой связи одним из критериев эффективности финансового контроля является его экономичность. [15, с. 6]
Критерий действенности финансового контроля отражает то положительное влияние, которое финансовый контроль оказывает на содержание деятельности проверяемого органа или лица, ее качество.
Показатели, отражающие степень воздействия финансового контроля на деятельность подконтрольного субъекта или лица, его влияние на содержание управленческой деятельности, ее стиль, могут быть подразделены на количественные и качественные.
Структура эффективности финансового контроля состоит из двух частей: во-первых, это макроэффективность государственного финансового контроля и, во-вторых, промежуточная эффективность деятельности органа государственного финансового контроля.
Макроэффективность - это сумма эффектов, полученных от проведения финансового контроля, которые можно классифицировать следующим образом:
- социальный эффект;
- организационный эффект;
- экономический эффект.
Социальный эффект финансового контроля проявляется в том, что по его результатам применяются меры к лицам, допустившим нарушение финансового законодательства, включая их увольнение и привлечение к уголовной ответственности. Кроме того, финансовый контроль за исполнением бюджета не позволяет отвлекать средства, предусмотренные на социальные программы, на другие цели, что обеспечивает развитие таких социальных институтов, как образование, здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство, пенсионное обеспечение и др.
Организационный эффект заключается в том, что по итогам контрольных мероприятий, проводимых, в частности, Счетной палатой, предлагаются и реализуются меры по улучшению структуры федеральной исполнительной власти, в результате повышается управляемость в государстве, сокращаются излишние звенья или создаются новые, необходимые для экономики, повышается оперативность управления.
Экономический эффект достигается в результате улучшения деятельности органов федеральной исполнительной власти в части экономии бюджетных и внебюджетных средств, повышения рентабельности производства, снижения себестоимости продукции и т.д.
Промежуточная эффективность деятельности органа государственного финансового контроля — это соотношение экономических результатов исполнения представлений и предписаний (возврат средств в федеральный бюджет, включая штрафные санкции; возврат средств на бюджетные счета предприятий и т.д.) и затрат на содержание органа государственного финансового контроля.[15, с. 8]
Основываясь на изложенных выше положениях, сформулируем критерии и показатели эффективности деятельности Счетной палаты.
Критерии, как было сказано выше, это:
- результативность;
- действенность;
- экономичность.
Каждый из названных критериев может быть оценен количественно, и это весьма важно для оценки как эффективности работы Счетной палаты в целом, так и ее отдельных подразделений. В этой связи предлагаются следующие критериальные показатели эффективности финансового контроля.
Критерий результативности включает показатели:
- выявленный объем средств, использованных с нарушениями законодательства;
- выявленный объем неэффективно использованных средств;
- выявленный объем средств, использованных не по целевому назначению;
- количество подготовленных представлений и предписаний.
В настоящее время работа органов государственного финансового контроля в Украине характеризуется несогласованностью и разобщенностью, отсутствием четкого взаимодействия. И связано это в первую очередь с тем, что не сформирована целостная система контроля за финансовыми потоками и использованием государственной и муниципальной собственности. Статус и полномочия контрольных органов определяют многочисленные правовые акты, зачастую допускающие дублирование и параллелизм при выполнении соответствующих функций. Разумеется, такая ситуация весьма негативно сказывается на народнохозяйственном развитии.
В Украине до настоящего времени отсутствует теоретически проработанная и законодательно оформленная концепция общегосударственного финансового контроля. Все существующие и обсуждаемые в экономической литературе предложения и варианты ограничиваются только государственным финансовым контролем и основываются на двух подходах.
Первый подход отражает позицию ряда авторов, рассматривающих процесс реформирования действующих органов финансового контроля в единую, иерархически, сверху донизу, выстроенную системную вертикаль. Крайнее выражение подобной точки зрения — объединение всех контролирующих и даже надзорных органов в единый контрольный орган федерального подчинения, который либо функционирует самостоятельно, либо подчиняется Счетной палате или Генеральной прокуратуре Украине[5, с. 61]
Усиление роли Счетной палаты как органа, осуществляющего функции контроля за бюджетным процессом, за целесообразностью и эффективностью расходования государственных средств и коммерческого применения государственной собственности является одним из основных постулатов этого подхода. Поэтому для полноценного выполнения названных функций рекомендуется принять ряд новых правообеспечивающих деятельность Счетной палаты решений.