РЕФЕРАТ
по курсу «Финансы и кредит»
по теме: «Финансовый контроль и бюджетный анализ»
1. Финансовый контроль: назначение, формы и методы проведения
Одним из важнейших элементов управления служит финансовый контроль, который предопределяется сущностью финансов как системы денежных отношений, связанных с созданием, распределением и использованием совокупного продукта и национального дохода. В процессе финансового контроля анализируется деятельность субъектов хозяйствования, учреждений, органов власти и управления.
Финансовый контроль выполняет следующие задачи:
проверку состояния и эффективности использования финансовых, трудовых и материальных ресурсов предприятий и учреждений;
выявление резервов роста финансовых ресурсов;
проверку правильности составления и исполнения бюджета;
проверку правильности ведения бухгалтерского учета;
обеспечение соблюдения действующего законодательства в области налогообложения юридических лиц, относящихся к разным организационно-правовым формам.
Объекты финансового контроля в финансовой системе — поступления всех видов доходов бюджета и взносов во внебюджетные фонды, кредитных и заемных средств, а также использования этих средств. Они могут быть классифицированы по ряду оснований.
По источникам финансовых средств.
бюджеты;
внебюджетные фонды;
средства от распоряжения и управления собственностью, находящейся в распоряжении органов власти;
кредитные и заемные средства;
средства от размещения финансов в кредитно-финансовых организациях.
По принадлежности финансовых поступлений и расходов тому или иному виду организации:
органы государственной власти и их структурные подразделения;
муниципальные унитарные предприятия;
юридические лица всех форм собственности и организационно-правовых форм;
банки и другие финансовые учреждения, производящие операции по зачислению и использованию финансовых средств;
предприятия и организаций, в уставном капитале которых есть доля органов власти.
3. По признаку отражения поступления и расходования средств в том или ином типе нормативного документа:
бюджет и сметы внебюджетных фондов и отчеты об их исполнении; •
федеральные и территориальные программы, итоговые документы по их реализации;
законодательные и иные нормативные правовые акты по бюджетно-финансовым вопросам, проекты договоров и соглашений с федеральными органами государственной власти, другими субъектами Российской Федерации, зарубежными партнерами.
В целом финансовый контроль подразделяется на государственный и негосударственный (аудит).
В зависимости от типа государственного органа государственный контроль подразделяют на контроль со стороны органов представительной, исполнительной, судебной власти, ведомственный.
Кроме того, в рыночной экономике возникает потребность в достоверной информации не только по вертикальным, но и по горизонтальным связям компании со своими партнерами, кредиторами, акционерами и т.п. В связи с этим существует финансовый контроль в форме аудита.
Аудит — независимая вневедомственная проверка бухгалтерской или финансовой отчетности, платежно-расчетной документации отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов на договорной основе с в целях получения выводов о финансовом положении проверяемого экономического субъекта и подготовки рекомендаций по улучшению его финансового состояния.
Используются несколько методов финансового контроля:
документальные и камеральные проверки, в ходе которых проверяются отдельные вопросы деятельности организаций;
обследования — более широкий охват проверяемых показателей деятельности организации;
мониторинг (наблюдение) — постоянный контроль со стороны проверяющего органа за выполнением отдельных показателей деятельности организации;
надзор — проверка организации, получившей лицензию на определенный вид деятельности;
ревизии — обязательные действия контрольных органов по документальной и фактической проверке законности, целесообразности и эффективности хозяйственных и финансовых операций, совокупных организаций в проверяемом периоде.
По виду материалов контроля различают документальный и фактический контроль.
В число основных способов документального контроля включают:
формальную и арифметическую проверку документов;
юридическую оценку отраженных в документах хозяйственных операций;
логический контроль объективной возможности документально оформленных хозяйственных операций;
встречную проверку документов или записей в учетных регистрах посредством сличения их с одноименными или взаимосвязанными данными у предприятий, учреждений и организаций, с которыми проверяемый объект имеет хозяйственные связи;
способ обратного счета, основанный на предварительной экспертной оценке материальных затрат в целях последующего определения (обратным счетом) размеров необоснованных списаний сырья и материалов на производство определенных видов продукции, которые ко времени ревизии имеются в наличии на складах предприятия-изготовителя или у его покупателей;
оценку законности и обоснованности хозяйственных операций по данным корреспонденции счетов бухгалтерского учета;
балансовые увязки движения товарно-материальных ценностей.
Фактический контроль подразделяется на три группы:
инвентаризации;
экспертной оценки квалифицированными специалистами действительного объема и качества выполненных работ, обоснованности нормативов материальных затрат и выхода готовой продукции, соблюдения технологических режимов;
визуального наблюдения путем непосредственного обследования складских помещений, производственных подразделений, состояния контрольно-пропускного режима, а также фиксации отдельных элементов изучаемого процесса в определенный период времени (хронометраж, фотография рабочего дня и др.).
По времени проведения финансовый контроль делится на три вида: предварительный, текущий и последующий.
Предварительный контроль предшествует фактическому расходованию и поступлению средств. Главная цель предварительного контроля — выявить возможность увеличения доходов и пути наиболее эффективного использования финансовых ресурсов.
Текущий контроль осуществляется в процессе финансирования плановых мероприятий и мобилизации доходов. Он заключается в анализе оперативных данных, текущей отчетности контролируемыми организациями.
В процессе текущего финансового контроля выявляются и недостатки в работе отдельных организаций. Следовательно, текущий контроль позволяет предупредить неоправданное расходование средств и улучшить работу по мобилизации доходов.
Последующий контроль представляет собой проверки и ревизии после поступления средств или использования учреждениями выделенных им бюджетных ассигнований. Такой контроль проводится в целях тщательного выяснения непосредственно в организациях законности и целесообразности использования, а также сохранности средств, выявления внутрихозяйственных резервов повышения технико-экономических показателей работы, проверкой бухгалтерского учета и достоверности представляемой отчетности.
Последующий контроль проводится финансовыми органами в форме документальной ревизии, проверки и анализа отчетов.
Первая форма последующего контроля — документальная ревизия. Она устанавливает обеспеченность сохранности, законности, целесообразности использования материальных ценностей и денежных средств. Для этого на основе первичных учетных документов проверяются проведенные операции по счетам в банке. Обязательной проверке подлежит правильность оприходования, использования и списания на себестоимость сырья, материалов, топлива и других ценностей.
Для выяснения достоверности имеющихся в ревизуемой организации бухгалтерских и других документов о произведенных затратах осуществляются проверки в тех организациях, от которых поступили или которым переданы материальные ценности или денежные средства. Эти проверки называются встречными.
От степени охвата, периода или объема показателей, подвергающихся документальной проверке, ревизии подразделяются на полные, частичные, тематические, комплексные.
Полная ревизия проводится, когда необходимо всесторонне проверить хозяйственно-финансовую деятельность.
Частичная ревизия — это проверка одного или нескольких участков работы ревизуемого объекта.
В процессе тематических ревизий проверяется положение дел на одном из участков работы нескольких предприятий (учреждений) отрасли или ведомства.
Комплексная ревизия — это ревизия всех разделов работы проверяемой организации. Ею охватываются не только вопросы, связанные с хозяйственно-финансовой деятельностью, но также технические, кадровые и др.
Каждый вид ревизии может быть проведен сплошным методом, когда проверяются все документы за ревизуемый период (как правило, с момента последней ревизии), и выборочным, при котором ревизуются документы за определенный период, представляющий наибольший интерес, исходя из целей данной ревизии.
Вторая форма последующего контроля — проверка; как правило, Она проводится экономистами финансовых органов на закрепленном за ними участке работы (по бюджету, налогам, штатам и т.д.). В хозрасчетных организациях проверке подвергают выполнение плановых показателей, их финансовое положение и тем самым обеспеченность своевременного и полного поступления платежей в бюджет, а в бюджетных учреждениях — составление и исполнение их сметы расходов: проверяется соблюдение законности, эффективности использования средств, выделенных на текущее содержание, оснащение учреждений и др.