4. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджета означает, что все доходы и расходы всех уровней подлежат отражению бюджетов в обязательном порядке. При этом все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет средств, аккумулированных в бюджетной системе РФ.
5. Сбалансированность бюджета. Это означает, что объем предусматриваемых бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников его финансирования его дефицита. При принятии бюджета на очередной финансовый год с дефицитом, законом об этом бюджете должны будут утверждены и источники финансирования дефицита бюджета. Законодательно установлено, что размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммы объема бюджетных инвестиций и расходов по обслуживанию государственного долга. Для бюджетов субъектов РФ размер дефицита не должен превышать 5%,для местных бюджетов без учета объема финансовой помощи из бюджетов вышестоящих уровней 3% объемов доходов этих бюджетов.
Источниками покрытия дефицита федерального бюджета могут быть внутренние источники:
- государственные займы путем выпуска ценных бумаг от имени правительства;
- бюджетные ссуды, получаемые от бюджетных источников других уровней;
-внешние источники:
- государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте;
-кредиты правительств иностранных государств, банков, международных финансовых организаций.
6. Эффективность и экономность использования бюджетных средств. Означает, что при составлении и исполнении бюджета уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов.
7. Гласность – предполагает обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении.
8. Общее (совокупное) покрытие расходов. Означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита.
9. Достоверность бюджета означает реалистичность расходов и доходов бюджета.
10. Адресность и целевой характер бюджетных средств. Означает, что бюджетные средства выделяются конкретным получателям, устанавливаются направления их на финансирование конкретных целей.
Бюджеты нижестоящих органов не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих.
Наиболее сложная система в бюджетном устройстве – это бюджетный федерализм, то есть бюджетные отношения центра и регионов. Такие отношения строятся с применением в соответствии с законодательством закрепленных доходов, дотаций, субвенций, целевого фонда, финансовой поддержки регионов и кредитных ресурсов. Из фонда финансовой поддержки оказывается помощь тем субъектам, в которых среднедушевой доход по бюджету за предыдущий год ниже, чем средний по России, и у которых собственных доходов и дополнительных средств, получаемых из федерального бюджета, недостаточно для финансирования текущих расходов. Это субъекты, имеющие статус «особо нуждающихся в поддержке». Такой статус предоставляется тем, у которых сумма федеральных налогов, собираемых на их территории и подлежащих зачислению в региональный бюджет в расчете га одного жителя региона оказывается меньше 95 % от средней аналогичной величины по РФ в целом и условная сумма расходов оказывается меньше 100 % плановых расходов регионального бюджета.
Трансферты регионам перечисляются ежемесячно, исходя из фактической собираемости налогов в федеральном бюджете, а также с учетом удельного веса каждого региона в зависимости от статуса в фонде финансовой поддержки.
В проекте нового федерального закона о финансовых основах местного самоуправления предполагается расширить число собственных источников доходов местных бюджетов. Для совершенствования межбюджетных отношений также необходимо:
1. Оказать поддержку субъектам федерации таким образом, чтобы не лишить их стимулов к развитию собственных источников доходов.
2. Упорядочить схему группировки территорий по экономическим регионам с учетом их экономического потенциала и природных условий.
3. Создать эффективный механизм предоставления инвестиций для выравнивания уровней социально-экономического развития региона.
Расходы бюджетов всех уровней подразделяются на доходы, включаемые в бюджет текущих расходов и бюджет развития.
В бюджет развития входит ассигнование на финансовое инвестирование деятельности, затраты, связанные с расширенным воспроизводством. Бюджеты всех уровней должны быть сбалансированы и, если в процессе исполнения происходит превышение предельного уровня дефицита или значительное снижение поступлений доходов, то вводится механизм секвестра расходов, который заключается в пропорциональном снижении государственных расходов (такое снижение может быть 5, 10, 15 %) ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года.
Секвестру не подлежат защищенные статьи.
Защищенными статьями текущих расходов бюджета являются зарплата с учетом взносов на социальное страхование, стипендии, государственные пособия, расходы на приобретение медикаментов.
Все доходы и расходы располагаются в бюджетах по единой бюджетной классификации, которая представляет собой группировку расходов и доходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов.
Бюджетное планирование – это важная составная часть финансового планирования, осуществляющаяся органами государственной власти и управления. Оно включает бюджетный процесс как порядок составления и исполнения бюджетов всех уровней, его нормативно- правовую базу, организационные вопросы и, кроме того, вопросы теории и методологии составления бюджетов.
Основы бюджетного планирования определены конституцией и законами страны.
Бюджетный процесс как главная форма бюджетного планирования представляет собой регламентированный законодательными органами порядок составления, рассмотрения и утверждения центрального, региональных и местных бюджетов.
Бюджетный процесс состоит из четырех стадий:
1. Составление проекта бюджета;
2. Рассмотрения и утверждение бюджета;
3. Исполнение бюджета;
4. Составление отчета об исполнении бюджета.
Для большинства стран продолжительность бюджетного процесса более трех лет.
Для завершения исполнения бюджета кроме бюджетного периода (финансового года) предоставляется льготный период, он равен одному месяцу. В течение льготного периода завершаются операции по принятым обязательствам.
Финансовый год вместе с льготным периодом носит название счетного периода.
18. Структура расходов и доходов государственного бюджета РФ
Расходы федерального бюджета классифицируются на текущие и капитальные.
Расходы:
1. Государственное управление – более 3 %;
2. Международная деятельность – 6 %;
3. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности – 16 %;
4. Фундаментальные исследования, содействующие НТП – 2 %;
5. Промышленность, энергетика, строительство и транспорт – 2,7 %;
6. Сельское хозяйство – 2 %;
7. Охрана окружающей среды – 0,5 %;
8. Образование – около 4 %;
9. Средства массовой информации, искусство – 1 %;
10. Здравоохранение и физическая культура – 2 %;
11. Социальная политика – 7 %;
12. Обслуживание государственного долга – 30 %;
13. Финансовая помощь бюджетам других уровней – 8 %;
14. Прочие – до 1 %;
15. Целевые бюджетные фонды – 8 %.
В структуре доходов можно выделить следующие группы затрат:
1. Государственная поддержка отдельных отраслей народного хозяйства;
2. Финансирование:
- Обороны страны и правоохранительной деятельности;
- Международного сотрудничества;
- Погашения и обслуживания государственного долга;
- Финансовой поддержки регионов;
- Финансирование социально-культурных мероприятий.
Структура доходов
До перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета СССР базировались на денежных накоплениях государственных предприятий. Такие накопления составляли порядка 90 % всей суммы доходов бюджета и состояли из налога с оборота и платежей из прибыли. Эта система существовала 1930-1990 годы. В условиях перехода к рынку доходы бюджетной системы изменились коренным образом. Основными стали налоги, как и во многих странах с рыночной экономикой.
В зависимости от органа, который взимает налог и его использует, различают федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги.
Основные федеральные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на доходы физических лиц.
Основное место в федеральном бюджете занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины) – 70 % общей суммы доходов федерального бюджета.
Кроме того, неналоговые доходы – 8 % от общей суммы. К ним относят: доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности; доходы от приватизации; от внешнеэкономической деятельности; доходы целевых бюджетных фондов (дорожный фонд, фонд социального развития).
1. Региональные финансы (финансы субъектов РФ) – один из важнейших элементов государственных финансов. Функционирование и развитие финансов субъектов РФ осуществляется в соответствии с региональной экономической политикой. Финансы субъектов РФ представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для решения социально-экономических задач субъектов РФ.
Субъект РФ самостоятельно устанавливает и вводит своими законами областные налоги и сборы. Состав и размеры доходов, поступающих в государственный бюджет РФ и бюджеты муниципальных образований данного субъекта РФ в форме отчислений от федеральных налогов и сборов (трансферты, целевые поступления, субсидии, субвенции, дотации), определяются соглашением между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ.