Любое предприятие, ведущее предпринимательскую деятельность с целью получения прибыли, должно обладать определённым капиталом, вложенным в оборотные и необоротные активы. Оборотный капитал – это совокупность вложений в одну из составных частей имущества, а именно в средства, обеспечивающие непрерывное функционирование производственно-коммерческого цикла. Очень важно понять разницу между необоротными и оборотными активами. Оборотными активами называется постоянно находящаяся в движении совокупность производственных оборотных фондов и фондов обращения в денежном выражении, предназначенных для обеспечения бесперебойного процесса производства продукции и её реализации. Организация оборотных средств на предприятии важное направление деятельности финансовых служб. В задачи управления оборотным капиталом входят определение состава и структуры оборотных средств, определение потребности в оборотных средствах, выявление источников их формирования, распоряжение оборотными средствами и их эффективное использование. На каждом предприятии определяется минимальный размер потребности в оборотных средствах в разрезе их видов. Эту потребность принято называть нормой. Исходя из этого одни виды оборотных средств принято считать нормируемыми, т.е. по ним следует рассчитать нормы потребности, другие – ненормируемыми, т.е. по ним рассчитывать нормы не нужно. К ненормируемым оборотным средствам относятся денежные средства и средства в расчётах (дебиторская задолженность). Предприниматели должны стремиться к увеличению оборачиваемости оборотных средств, т.е. к сокращению периода оборота и увеличению количества оборотов, которые делает оборотный капитал предприятия за отчётный период. Для этого сокращают запасы материальных ценностей на складах, уменьшают длительность производственно-коммерческого цикла, доводят размеры дебиторской задолженности до приемлемых для масштабов бизнеса размеров. Основной капитал. Прямые инвестиции, т.е. вложения в основные фонды, образуют основной капитал, характеризующий материально-техническую базу производства. К основным фондам относятся материальные ценности, используемые в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг. Основные фонды (средства) – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев. Основные фонды, выраженные в денежной оценке, принято называть основными средствами. Этот термин используют бухгалтеры. Различают три вида оценки основных средств:
· по первоначальной стоимости;
· по восстановительной стоимости;
· по остаточной стоимости.
Отличительная особенность основных фондов как части необоротных активов – их участие в производственно-коммерческой деятельности в течение длительного периода. Поэтому способ переноса их стоимости на вновь создаваемый продукт отличается от способа возмещения стоимости оборотных активов. Стоимость основных фондов возмещается в течение периода полезного использования постепенно и по частям – такой способ переноса принято называть амортизацией. Классификация основных фондов позволяет ответить на вопрос о правомерности включения в себестоимость продукции (работ, услуг) амортизации основных фондов. Амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем принятия на учёт необоротных активов. Начисление амортизации прекращается после достижения размера полной первоначальной стоимости и в случае выбытия объекта. В последнем случае амортизация начисляется за месяц, в котором объект выбыл и прекращается начисление с месяца, следующего за месяцем выбытия. Предприятия, вкладывая свободные денежные средства, полученные от основной производственной деятельности, в различные ценные бумаги разного вида, разного срока действия и разной ликвидности, управляемые как единое целое, формируют портфель ценных бумаг. Разрабатывая инвестиционную финансовую политику, предприятия могут ставить перед собой различные цели:
· получение процента;
· сохранение капитала;
· обеспечение прироста капитала.
Исходя из выбранных целей предприятие может формировать различные типы портфелей ценных бумаг. Портфель ценных бумаг, ориентированный на получение дохода (доходный портфель). Цель такого портфеля – получение текущих доходов, приемлемая величина которых соответствовала бы степени риска, которую инвестор считал бы возможным для себя допустить. Предприятия, формирующие доходные портфели, вкладывают средства в инструменты рынка ценных бумаг, которые приносят проценты и дивиденды в суммах выше среднего уровня, - в облигации акционерных обществ, высокодоходные акции, государственные долговые обязательства. Портфель роста ориентирован на акции с быстро растущей курсовой стоимостью на рынке ценных бумаг. Цель такого портфеля – приращение капитала, поэтому инвестор не ориентируется на текущую выплату дивидендов. Портфель рискованных вложений состоит преимущественно из ценных бумаг молодых компаний или предприятий «агрессивного» типа, выбравших стратегию быстрого расширения на основе новых технологий и выпуска новых видов продукции. Сбалансированный портфель состоит из ценных бумаг с быстрорастущей курсовой стоимостью и из высокодоходных бумаг. В этом портфеле могут быть и высокорискованные ценные бумаги. Таким образом, цели приращения капитала, получения доходов и общие риски оказываются сбалансированными. В специализированном портфеле объединяются ценные бумаги не по общему целевому признаку, а по более частным, например:
· региональные и отраслевые портфели;
· портфели иностранных ценных бумаг.
Финансовые вложения как одна из сторон инвестиционной политики должны быть направлены на сохранение финансовой независимости, высокого уровня доходности предприятия. Доходы по ценным бумагам и вложения в другие предприятия, если они не являются основным видом деятельности, относятся к внереализационным доходам. Осуществляя хозяйственную деятельность, организация сталкивается с необходимостью производить расчёты как внутри, так и вне организации. Внутренние расчёты связаны с выплатой заработной платы и подотчётных сумм работникам, дивидендов акционерам и др.; внешние расчёты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др. Все расчёты организации можно разделить на две группы:
1) платежи по товарным операциям – операции, связанные с движением товара (расчёты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, комиссионерами и комитентами);
2) расчёты по нетоварным операциям – операции, не обусловленные движением товара и связанные лишь с движением денежных средств (расчёты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, подотчётными лицами, доверителями и поверенными, кредитными организациями).
Виды платежей по товарным операциям:
· платёжные поручения;
· плановые платежи;
· платёжные требования;
· аккредитивы;
· расчётные чеки;
· зачёт взаимных требований;
· векселя;
· встречное движение товара (товарообменные операции).
2. СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ НА АВТОТРАНСПОРТНОМ ПРЕДПРИЯТИИ
2.1 Классификация предприятий автомобильного транспорта
Автотранспортные предприятия (АТП) – являются наиболее распространённым типом предприятий автомобильного транспорта. Они выполняют главную задачу транспорта – осуществляют перевозки грузов и пассажиров. В зависимости от видов перевозок АТП подразделяются на грузовые, пассажирские (автобусные и легковые), смешанные (грузопассажирские и специальные (скорой медицинской помощи, коммунального обслуживания и др.). Кроме того АТП могут быть комплексными и специализированными. Комплексные АТП осуществляют не только перевозки пассажиров и грузов, но и хранение, техническое обслуживание (ТО) и текущий ремонт (ТР) подвижного состава, принадлежащего самому предприятию. Они могут на коммерческой основе выполнять и другие услуги, в том числе техническое обслуживание и ремонт подвижного состава для сторонних предприятий и организаций, а также индивидуальных предпринимателей-перевозчиков, транспортно-экспедиционные услуги и др. Специализированные АТП выполняют только перевозки пассажиров или грузов. Это чаще всего малые предприятия, на которых создание своей ремонтной базы нерационально.
По ведомственной принадлежности АТП делятся на предприятия общего пользования и ведомственные. Предприятия общего пользования входят в систему Министерства транспорта и связи Казахстана и выполняют транспортные услуги только на коммерческой основе для юридических и физических лиц. Ведомственные АТП входят в состав отраслей нетранспортного назначения, например, промышленности, строительства, сельского хозяйства и обслуживают предприятия и организации только той отрасли, в которую они входят. Основными клиентами АТП являются предприятия товаропроизводящих отраслей (промышленности, строительства и др.). При реализации каналов распределения готовой продукции им приходится решать вопросы, связанные с доставкой, т.е. выбирать вид транспорта, методы организации перевозок, тип транспортных средств, участвовать в организации погрузочно-разгрузочных работ, использовать современные технологии в организации размещения, учёта товаров и запасов на складах и терминалах. В зависимости от формы собственности предприятия автомобильного транспорта разделяются на государственные, частные, со смешанной формой собственности, с иностранным участием, а также на предприятия общественных организаций. Подавляющая часть предприятий автомобильного транспорта в Казахстане в настоящее время являются частными. Опыт их функционирования с начала рыночных реформ показал, что они имеют лучшие показатели по производительности труда, себестоимости услуг, прибыли. Это объясняется в первую очередь тем, что частные предприятия имеют большую самостоятельность в решении экономических и производственных проблем, свободу выбора партнёров по сделкам и использования оптимальных форм и методов мотивации труда.