Минимальный уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ с учетом дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ определяется на срок не менее 3 лет.
Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ определяется соотношением между расчетными налоговыми доходами на одного жителя, которые могут быть получены консолидированным бюджетом субъекта РФ исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) налоговой базы (налогового потенциала), и аналогичными показателями в среднем по консолидированным бюджетам субъектов РФ с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема государственных и муниципальных услуг в расчете на одного жителя.
Субсидия – это форма бюджетных ассигнований на софинансирование расходных обязательств бюджетами разного уровня.
Совокупность субсидий бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов.
Цели, условия предоставления и расходования субсидий бюджетам субъектов РФ, критерии отбора субъектов РФ для предоставления межбюджетных субсидий и их распределение между субъектами РФ устанавливаются федеральными законами и (или) принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ на срок не менее 3 лет.
Субвенция – это форма бюджетных ассигнований, предоставляемая для финансового обеспечения передаваемых на другой бюджетный уровень полномочий органов власти вышестоящего уровня.
Совокупность субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций.
Методики распределения субвенций из федерального бюджета утверждаются Правительством РФ на основании Бюджетного кодекса РФ, федеральных законов и нормативно-правовых актов Президента РФ и Правительства РФ.
Иные межбюджетные трансферты могут быть предоставлены бюджетом РФ в случаях и в порядке, которые предусмотрены федеральными законами и (или) принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ.
Аналогичные фонды формируются в расходной части бюджетов других уровней.
Основу бюджетно-налоговой политики органов публичной власти составляет федеральная бюджетно-налоговая политика, на которую, в рамках своих полномочий, должны ориентироваться другие уровни этой власти.
Бюджетно-налоговая политика имеет общие (долгосрочные) цели и цели конкретного периода.
Общие цели бюджетно-налоговой политики – улучшение качества жизни населения, создание условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решение проблемы макроэкономической сбалансированности, повышение эффективности и прозрачности управления общественными финансами.
Цели бюджетно-налоговой политики на конкретный период (обычно год) находят отражение в бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию «О бюджетной политике в … году». В бюджетном послании на 2007 г. определены задачи бюджетной политики не только на 2007 г., но и на среднесрочную перспективу.
Послание называется бюджетным, поскольку охватывает вопросы воздействия бюджетных методов на развитие национальной экономики.
Эти методы объединяются по двум основным направлениям:
1) политика в сфере доходов бюджета, в том числе налоговая политика;
2) политика в сфере расходов бюджета.
При определении методов, которые необходимо использовать в очередном финансовом году, нужно четко определиться с основными объектами воздействия. В настоящее время в центре внимания находится проблема снижения темпов инфляции.
Политика в сфере доходов бюджета – это, прежде всего, налоговая политика. Она может осуществляться по двум направлениям:
1) изменение совокупной налоговой нагрузки на экономику и налоговой нагрузки на отдельных экономических субъектов, отдельные виды длительности и др.;
2) изменение налогового администрирования.
Первое направление предполагает регулирование:
1) перечня налогов и их количества;
2) объектов налогообложения и категорий налогоплательщиков;
3) ставок налогов;
4) последовательности взимания налогов;
5) принципов и пропорций распределения налогов между уровнями бюджетной системы;
6) налоговых льгот;
7) санкций за нарушения налогового законодательства.
Тем самым достигается воздействие на объем средств, остающихся в распоряжении домашних хозяйств, организаций бизнеса и органов публичной власти всех уровней.
Это регулирование не прямое, а косвенное, через воздействие на потребление и сбережение хозяйствующих субъектов и населения, а значит и на совокупный спрос.
В 2007 г. и на среднесрочную перспективу ставится задача последовательного снижения совокупной налоговой нагрузки.
Второе направление охватывает отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками и плательщиками сборов.
Налоговое администрирование – это деятельность уполномоченных органов власти, связанная с осуществлением функций по взиманию налогов и сборов, проведению мероприятий налогового контроля и привлечению к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
В понятие налогового администрирования включается несколько элементов:
1) планирование (постановка целей, задач);
2) руководство – оперативное принятие решений (издание приказов и распоряжений);
3) учет (учет налогоплатильщиков, платильщиков сборов и налоговых агентов, учет поступлений);
4) контроль (контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, включая механизм привлечения к налоговой ответственности и налогообложения);
5) анализ.
В соответствии с Федеральным Законом от 27.07.06 № 137-ФЗ «о внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования основными направлениями совершенствования явились:
1) совершенствование налогового контроля;
2) упорядочение налоговых проверок;
3) упорядочение документооборота в налоговой сфере;
4) улучшение условий для самостоятельного и добровольного исполнения налогоплатильщиками конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов;
5) расширение законодательно закрепленных гарантий соблюдения прав и законных интересов налогоплатильщиков.
За прошедший со дня принятия вышеназванного закона период улучшение налогового администрирования шло по следующим направлениям:
1) обеспечение объективного и беспристрастного отношения к налогоплательщикам со стороны налоговых органов;
2) достижение четкости правил налогообложения;
3) обеспечение соблюдения установленных законом процедур в сфере взаимодействия сторон;
4) введение четкой регламентации налоговых проверок (камеральных, выездных, повторных);
5) разрешение предоставления информации в налоговые органы в электронном виде;
6) создание в налоговых органах дополнительной структуры, обеспечивающей:
- работу с возражениями налогоплательщиков по актам налоговых проверок;
- дополнительный контроль за обоснованностью претензий налоговых органов при подготовке актов налоговых проверок;
7) определение единственного государственного органа, дающего разъяснения по налоговым вопросам – Министерства финансов РФ;
8) упрощение форм налоговых деклараций.
Политика в сфере расходов бюджета включает определение направлений, размеров и форм расходов, максимально эффективно обеспечивающих реализацию функций государства и местного самоуправления.
С помощью государственных и муниципальных закупок продуктов и услуг можно изменить совокупный спрос, а значит оказать воздействие на объем национального производства. Органы публичной власти увеличивают закупки в период спада и кризиса и сокращают во время подъема, чтобы обеспечить стабильность национального производства. Тем самым органы публичной власти регулируют рынок, поддерживая равновесие спроса и предложения.
Увеличивая или уменьшая конкретные статьи и виды расходов бюджета, органы публичной власти стимулируют или ограничивают масштабы деятельности получателей бюджетных средств, направляя их в нужное государству и местному самоуправлению русло.
Глава 4. Децентрализованные финансы
Коммерческой является организация, которая ставит своей целью получение прибыли.
Коммерческая организация является юридическим лицом и проходит государственную регистрацию.
Финансы коммерческих организаций – это экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств в целях расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных потребностей работников.
Финансы коммерческих организаций выполняют следующие функции.
1. Воспроизводственная функция – это функция обеспечения простого и расширенного воспроизводства.
2. Распределительная функция реализуется в процессе распределения и перераспределения выручки (при распределении – образование фонда возмещения материальных затрат, фонда оплаты труда, прибыли; при перераспределении – уплата налогов, относимых на себестоимость, налога на прибыль и формирование чистой прибыли).