3) разработку четких критериев и процедур отбора финансируемых направлений и мероприятий в соответствии с приоритетами государственной политики;
4) расширение полномочий и, следовательно, ответственности администраторов бюджетных средств при формировании и исполнении бюджета;
5) реальное применение методов программно-целевого планирования;
6) создание системы мониторинга результативности бюджетных расходов;
7) переход к использованию четких правил изменения объема и структуры ассигнований из бюджета и к повышению предсказуемости объема средств, которыми управляют администраторы бюджетных средств;
8) приоритет внутреннего контроля, переход ответственности за принятие решений на нижние уровни;
9) составление и утверждение бюджета должно быть переориентировано на выработку четких расходных приоритетов и оценку их реализации;
10) существенное расширение полномочий исполнительной власти при исполнении бюджета;
11) переход от сметного планирования и финансирования расходов к бюджетному планированию, ориентированному на достижение конечных общественно значимых и измеримых результатов.
В рамках реформы бюджетного процесса осуществлен переход к среднесрочному (многолетнему) бюджетному планированию.
В рамках этого планирования бюджетный цикл начинается с рассмотрения ранее одобренных в предыдущем бюджетном цикле основных параметров среднесрочного финансового плана и бюджета на соответствующий период, корректировки или разработки бюджетных проектировок на последующие годы планового периода.
Таким образом, бюджет на очередной финансовый год является составной частью трехлетнего финансового документа, ежегодно обновляемого и смещаемого на один год. Это обеспечивает преемственность государственной политики и предсказуемость распределения бюджетных ассигнований, и, в то же время, позволяет вносить в них по четкой и прозрачной процедуре ежегодные корректировки в соответствии с целями государственной политики и условиями ее достижения.
Федеральный бюджет на 2006 г. стал первым бюджетом, сформированным в рамках трехлетнего перспективного финансового плана (на 2006 – 2008 гг.), который, в свою очередь, стал основой для выработки бюджетной политики на новую «трехлетку». Для этого была сформирована нормативно-методическая база для составления перспективного финансового плана и проекта федерального бюджета.
Федеральный бюджет на 2008 г. стал первым бюджетом, разработанным как часть трехлетнего бюджета (2008 – 2010 гг.).
Аналогичная работа осуществляется и на других уровнях бюджетной системы.
Изменен формат представления бюджета. При представлении бюджета должен быть виден его вклад в достижении целей политики на всех уровнях бюджетной системы.
Важным направлением реформирования бюджетного процесса является переход преимущественно к программно-целевым методам бюджетного планирования.
Именно программы позволяют обеспечить прямую взаимосвязь между распределением бюджетных ресурсов и фактическими или планируемыми результатами их использования в соответствии с установленными приоритетами государственной политики. Они приходят на смену сметному планированию.
Субъекты бюджетного планирования (главные распорядители бюджетных средств) должны ежегодно предоставлять в Правительство РФ, в МФ РФ и МЭРиТ РФ доклады о результатах и планах (основных направлениях) своей деятельности. Такие же доклады должны быть введены и на региональном и местном уровнях.
В каждой программе должна быть четко определена цель, ожидаемые результаты, источники и размер финансирования, орган публичной власти, несущий административную ответственность за ее реализацию.
Бюджетные программы могут быть двух типов:
1) федеральные целевые программы;
2) ведомственные целевые программы (которые формируются из сметных расходов федеральных органов власти на финансирование того или иного ведомства, но с определением четкой цели, измеримых результатов, системы оценки, индикаторов их достижения и т. д.).
Принцип формирования и реализации у них одинаковый, а содержание и статус – разные.
Правительством определены основные различия между федеральными и ведомственными целевыми программами и общие требования, предъявляемые к ним.
Основной формой реализации программно-целевого метода бюджетного планирования станут ведомственные целевые программы. Они – инструмент бюджетного планирования, а федеральные целевые программы – инструмент экономической и социальной политики.
Заинтересованность субъектов бюджетного планирования в инициировании ведомственных целевых программ будет достигаться путем расширения их полномочий при управлении программными расходами по сравнению с управлением сметными расходами.
В рамках реформы бюджетного процесса происходит также упорядочение и сокращение процедуры составления и утверждения бюджета.
Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжении органов государственной власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом РФ источниками финансирования дефицита бюджета.
Доходы бюджета подразделяются на три группы:
- налоговые доходы;
- неналоговые доходы;
- безвозмездные и безвозвратные перечисления.
Налоговые доходы составляют преобладающую часть доходов бюджета.
Налоги выполняют регулирующую, перераспределительную, фискальную, контрольную и стимулирующую функции.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий, включая предоставление прав и выдачу разрешений (лицензий).
Налоговая система – это совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.
К таким условиям относятся:
- принципы, формы и методы установления, изменения, отмены,
уплаты налогов;
- виды налогов;
- права, обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и др.
участников налоговых отношений;
- формы и методы налогового контроля;
- ответственность участников налоговых отношений;
- способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.
Эти условия регулируются Налоговым кодексом РФ.
В Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.
Федеральнымипризнаются налогии сборы, которые обязательны к уплате на всей территории РФ. Устанавливаются Налоговым кодексом РФ.
К федеральным налогам и сборам относятся: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственные пошлины.
Региональнымипризнаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.
К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
Местными признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Все налоги и сборы в Российской Федерации предусмотрены в Налоговом кодексе РФ. Другие налоги и сборы устанавливаться не могут.
Налог считается установленным, когда по нему определены следующие элементы налогообложения.
1 . Объект налогообложения – операции по продаже продукции, товаров, работ, услуг; имущество, прибыль, доход и т. д., т. е. все, с чего уплачивается налог.
2. Налогоплательщик и плательщик сборов – организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплатить соответственно налоги и (или) сборы.
3. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
4. Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
5. Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным видам налогов, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
6. Метод налогообложения – порядок изменения ставки налогообложения в зависимости от изменения налоговой базы (равное, пропорциональное, прогрессивное, регрессивное).
7. Порядок исчисления налога показывает, кто исчисляет налоговый оклад – сам налогоплательщик, налоговый орган, третье лицо.
8. Способы исчисления налога: по частям, нарастающим итогом.
9. Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый.
10.Порядок уплаты налога– технические приемы внесения налога с соответствующий бюджет: авансовые платежи с окончательным расчетом по окончании налогового периода или разовая уплата всей суммы налога.
11. Сроки уплаты налога – устанавливаются по каждому налогу в виде календарной даты или периода времени (год, квартал, месяц и т. д.).