п.2 = ( (ОФ I кв. * (12 - 2)) / 12) + ( (ОФ IV кв. * (12 - 11)) / 12) = ( (4100 * 10 мес) / 12) + ( (3600 * 1 мес) / 12) = 3717 тыс. руб.
п.3 = ( (ОФ II кв. * (12 - 5)) / 12) + ( (ОФIII кв. * (12-8)) / 12) = ( (6360 * 5мес) / 12) + ( (1070*8) / 12) = 3363 тыс. руб.
п.4 = данные табл. №1 = 1030 тыс. руб.
п.5 = п.1 + п.2 - п.3 - п.4 = 15530 + 3717 - 3363 - 1030 = 14854 тыс. руб.
п.6 = данные табл. №1 = 1350 тыс. руб.
п.7 = п.5 * 13,5% = 14854 * 13,5% = 2005 тыс. руб.
Таблица №3
Рассчитать смету затрат на производство продукции: Смета I затрат на производство продукции ОАО тыс. руб.
| № стр. | Статья затрат | Всего на год | В т. ч. на IV квартал |
| 1 | Материальные затраты (за вычетом возвратных доходов) | 36540 | 9135 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 17608 | 4402 |
| 3 | Единый социальный налог (26%) | 4578 | 1145 |
| 4 | Амортизация основных фондов | 2005 | 501 |
| 5 | Прочие расходы - всего, в том числе: | 1675 | 417 |
| 5а | уплата процентов за краткосрочный кредит | 430 | 110 |
| 5б | прочие налоги | 989 | 247 |
| 5в | арендные платежи и другие расходы | 256 | 60 |
| 6 | Итого затрат на производство | 62406 | 15600 |
| 7 | Списано на непроизводственные счета | 10238 | 2560 |
| 8 | Затраты на валовую продукцию | 52168 | 13040 |
| 9 | Изменение остатков незавершенного производства | 344 | 86 |
| 10 | Изменение остатков по расходам будущих периодов | -12 | -3 |
| 11 | Производственная себестоимость товарной продукции | 51836 | 12957 |
| 12 | Внепроизводственные (коммерческие) расходы | 5261 | 1315 |
| 13 | Полная себестоимость товарной продукции | 57097 | 14272 |
| 14 | Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) | 85200 | 21550 |
Заполняем таблицу 3:
Социальный налог вычисляется из затрат на оплату труда: п 3 = п.2 * 26% = 17608 * 26% = 4578 тыс. руб., для IV квартала полученное значение делим на 4 = 4578/4 = 1145 тыс. руб.
п.4 = табл.2 п.7 = 2005 тыс. руб., для IV квартала полученное значение делим на 4 = 2005/4 = 501тыс. руб.
п.5 = 5а + 5б + 5в = 430 + 989 + 256 = 1675тыс. руб., для IV квартала полученное значение делим на 4 = 1675/4 = 417 тыс. руб.
Итог затрат на производство складывается из суммы материальных затрат, затрат на оплату труда, единого соц. налога, амортизации основных фондов и прочих расходов:
п.6 = п.1 + п.2 + п.3 + п.4 + п.5 = 36540 + 17608 + 4578 + 2005 + 1675 = 62311 тыс. руб., соответственно считаем и для IV квартала = 9135 + 4402 + 1145 + 501 + 417 = 15600 тыс. руб.
Затраты на валовую продукцию получаются из разности итоговых затрат на производство и сумм, списанных на непроизводственные счета: п.8 = п.6 - п.7 = 62406 - 10238 = 52168 тыс. руб., соответственно считаем и для IV квартала = 15600 - 2560 = 13040 тыс. руб.
п.9 = табл.5
Производственная себестоимость товарной продукции получается путем вычитания изменений остатков незавершенного производства и остатков по расходам будущих периодов из затрат на валовую продукцию: п.11 = п.8 - п.9 - п.10 = 52168 - 344 + 12 = 51836 тыс. руб., соответственно считаем и для IV квартала = 13040 - 86 + 3 = 12957 тыс. руб.
Полная себестоимость товарной продукции складывается из производственной себестоимости товарной продукции и расходов на продажу:
п.13 = п.11 + п.12 = 51836 + 5261 = 57097 тыс. руб., соответственно считаем и для IV квартала = 12957 + 1315 = 14272
Рассчитать потребность в оборотном капитале на конец планируемого года, их прирост (таблица 5), исходя из данных, приведенных в таблице 4:
Таблица № 4
Данные к расчету потребности в оборотных средствах, тыс. руб.
| № стр. | Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Изменение расходов будущих периодов | -12 |
| 2 | Прирост устойчивых пассивов | 230 |
| 3 | Норматив на начало года: | |
| 3.1 | - производственные запасы | 3935 |
| 3.2 | - незавершенное производство | 236 |
| 3.3 | - расходы будущих периодов | 15 |
| 3.4 | - готовая продукция | 501 |
| 4 | Нормы запаса в днях | |
| 4.1 | - производственные запасы | 45 |
| 4.2 | - незавершенное производство | 4 |
| 4.3 | - готовые изделия | 7 |
Заполняем таблицу 5:
Данные по нормативу на начало года берем из таблицы № 10 п.3 (1; 2; 3;
4): 3935; 236; 15; 501 (тыс. руб);
Данные по затратам 4 кв. (всего) для заполнения столбца 4 таблицы № 9 берем:
производственные запасы из таблицы № 1 п.1 ст.4 = 9135 тыс. руб.;
незавершенное производство из таблицы № 1 п7 ст.4 = 13018 тыс. руб.;
готовые изделия из таблицы № 1 п.15 ст.4 = 12911 тыс. руб. .
Затраты IV кв. за 1 день вычисляются путем деления затрат за весь квартал на 90;
9135/90 = 102 тыс. руб.;
13018/90 = 145 тыс. руб.;
12911/90 = 143 тыс. руб.
Данные по норме запасов в днях берем из таблицы № 10 п.4 (1, 2,3): 45; 4; 7;
Норматив на конец года вычисляется путем умножения затрат IV квартала за день на количество дней (норму запаса);
102 * 45 = 4590 тыс. руб.;
145 * 4 = 580 тыс. руб.;
143 * 7 = 1001 тыс. руб.
Прирост или снижение по незавершенному производству определяется разностью норматива на конец года и нормативом на начало года:
4590 - 3935 = 655;
580 - 236 = 344;
1001 - 501 = 500;
20 - 15 = 5;
6271 - 4742 = 1529.
Таблица №5
Расчет потребности предприятий в оборотных средствах
| № стр. | Статьи затрат | Норматив на начало года, тыс. руб. | Затраты IV кв., тыс. руб., всего | Затраты IV кв., тыс. руб., день | Нормы запасов, в днях | Норматив на конец года, тыс. руб. | Прирост (+), снижение (-) |
| 1 | Производственные запасы | 3935 | 9135 | 102 | 45 | 4590 | +655 |
| 2 | Незавершенное производство | 236 | 13040 | 145 | 4 | 580 | +344 |
| 3 | Расходы будущих периодов | 15 | Х | Х | Х | 3 | -12 |
| 4 | Готовые изделия | 501 | 12957 | 144 | 7 | 1008 | +507 |
| 5 | Итого | Х | Х | Х | +1494 | ||
| Источники прироста | |||||||
| 6 | Устойчивые пассивы | +230 | |||||
| 7 | Прибыль | +1264 | |||||
Определить планируемый объем продаж продукции и прибыли (таблица 7). Остатки готовой продукции на складах и товаров, отгруженных на конец года, рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (таблица 6) и данных сметы затрат на производство на IV квартал (пользуясь данными о товарной продукции в оптовых ценах и по производственной себестоимости исчислить однодневный оборот):
Таблица № 6
Данные к расчету объема реализации и прибыли, тыс. руб.
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Фактические остатки нереализованной продукции на начало года | |
| 1.1 | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2500 |
| 1.2 | б) по производственной себестоимости | 1950 |
| 2 | Прочие доходы и расходы | |
| 2а | Выручка от реализации выбывшего имущества | 7600 |
| 2б | Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) | 920 |
| 2в | Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий | 856 |
| 2г | Расходы от реализации выбывшего имущества | 5340 |
| 2д | Расходы на оплату услуг банков | 70 |
| 2е | Доходы от прочих операций | 10876 |
| 2ж | Расходы по прочим операциям | 9100 |
| 2з | Налоги, относимые на финансовые результаты | 1534 |
| 2и | Содержание объектов социальной сферы - всего | 1220 |
| 2к | Расходы на проведение НИОКР | 200 |
Теперь заполним таблицу 7:
Таблица № 7
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Фактические остатки нереализованной продукции на начало года: | |
| 1.1 | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2500 |
| 1.2 | б) по производственной себестоимости | 1950 |
| 1.3 | в) прибыль | 550 |
| 2 | Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг): | |
| 2.1 | а) в действующих ценах без НДС и акцизов | 85200 |
| 2.2 | б) по полной себестоимости | 57097 |
| 2.3 | в) прибыль | 28103 |
| 3 | Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: | |
| 3.1 | а) в днях запаса | 7 |
| 3.2 | б) в действующих ценах без НДС и акцизов | 1676 |
| 3.3 | в) по производственной себестоимости | 1008 |
| 3.4 | г) прибыль | 668 |
| 4 | Объем продаж продукции в планируемом году | |
| 4.1 | а) в действующих ценах без НДС и акцизов | 86024 |
| 4.2 | б) по полной себестоимости | 58039 |
| 4.3 | в) прибыль от продаж товарной продукции (работ, услуг) | 27985 |
п.1.1 = табл.4 п.2 = 2500 тыс. руб.
п.1.2 = табл.4 п.3 = 1950 тыс. руб.
Прибыль по фактическим остаткам нереализованной продукции на начало года складывается из разности между фактическими остатками нереализованной продукции на начало года и ценах базисного года без НДС и акцизов и теми же остатками по производственной себестоимости:
п.1.3 = п.2 - п.3 = 2500 - 1950 = 550 тыс. руб.
п.2.1 = табл.3 п.14 ст.3 = 85200 тыс. руб.
п.2.2 = табл3 п.13 ст.3 = 57097 тыс. руб.
Прибыль по выпуску товарной продукции вычисляется как разность между величинами выпуска товарной продукции в действующих ценах без НДС и акцизов и выпуска товарной продукции по полной себестоимости:
п.2.3 = п.2.1 - п.2.2 = 85200 - 57097 = 28103 тыс. руб.
п.3.1 = табл.????? 7 тыс. руб.