Смекни!
smekni.com

Фінансова стійкість в економічній діагностиці сучасного підприємства (стр. 13 из 18)

Квартальний бюджет, подібно плану фінансової діяльності, ґрунтується на припущенні про те, що основним фактором, що впливає на витрати підприємства, є обсяг продажів.

Складений на основі пронозу продажу бюджет продажу підприємства наведено в таблиці 3.5.

Таблиця 3.5

Бюджет продажу продукції, грн.

Показник Квартал Всього за рік
1 2 3 4
Дохід від продажу продукції 496 957,8 397 584,36 596 379,6 497 068,56 1 987 990,32
Податок на додану вартість 82 826,3 66 264,06 99 396,6 82 844,76 331 331,72
Чистий дохід від продажу продукції 414 131,5 331 320,3 496 983 414 223,8 1 656 658,6

Нами також було встановлено наступні нормативи погашення дебіторської заборгованості за товари: 90% реалізованих товарів оплачується покупцями в тому кварталі, в якому вони були придбані, інші 10% на протязі наступного кварталу.

Розрахунок очікуваних надходжень від продажів, що враховує надходження від реалізації, а також погашення дебіторської заборгованості, наведений у таблиці 3.6.

Таблиця 3.6

Графік очікуваних грошових надходжень від реалізації і погашення дебіторської заборгованості у 2008 році, грн.

Показник Квартал Всього за рік
1 2 3 4
1. Дебіторська заборгованість на початок року (1 квартал) 97 200
надходження оплати в поточному кварталі 97 200 97 200
2. Реалізація в кварталі 1: 496 957,8
надходження оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9) 447 262,02 447 262,02
надходження оплати в наступному кварталі (дохід від продажів * 0,1) 49 695,78 49 695,78
3. Реалізація в кварталі 2: 397 584,36
надходження оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9) 357 825,92 357 825,92
надходження оплати в наступному кварталі (дохід від продажів * 0,1) 39 758,44 39 758,44
4. Реалізація в кварталі 3: 596 379,6
надходження оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9) 536 741,4 536 741,4
надходження оплати в наступному кварталі (дохід від продажів * 0,1) 59 638,2 59 638,2
5. Реалізація в кварталі 4: 448 361,7
надходження оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9) 448 361,7 448 361,7
Всього грошових надходжень 544 462,02 407 521,7 576 499,84 507 999,9 2036 483,46

На наступному етапі треба скласти прогноз витрат з урахування економії на сировині та упаковці.

Як показав аналіз витрат за елементам на підприємстві найбільшу питому вагу займають матеріальні затрати, при чому з кожним роком їх питома вага у витратах збільшується (у 2007 році матеріальні затрати займали 84,07%). Тому одним з напрямків зниження собівартості продукціє є пошук можливостей до зниження матеріальних витрат. Матеріальні затрати в свою чергу поділяються на сировину і матеріали (86,6%) та придбані комплектуючі вироби, напівфабрикати (13,4%). Зробивши маркетингові дослідження щодо комплектуючих виробів, а саме флаконів косметичних, підприємство може знизити витрати на економії упаковки.

Для упаковки продукції (шампунів та рідкого мила) використовують флакони косметичні ємністю 330, 450 і 500 мл). Пропонується зменшити виробничу собівартість продукції завдяки економії на упаковці (використання матеріалів – ПЕНД, ПЕТ). Обсяг використовуваної ПЕТ-Тари на ринку косметики й парфумерії займає біля 60-70%. До даного виду впакування не пред'являється твердих вимог, до того ж багато виробників косметики самі виробляють ПЕТ-Тару. І хоча розвинені країни відходять від ПЭТ, застосовуваного в косметиці й парфумерії, на Україні використання такого впакування на даний момент росте.

Розрахунок економії за рахунок впровадження більш дешевої упаковки зведено у таблицю 3.7.


Таблиця 3.7

Зменшення витрат на комплектуючі вироби за рахунок більш дешевої упаковки

Найменування упаковки Ємність Ціна за одиницю, грн. Прогнозна ціна за одинцю, грн. Відхилення, грн.
Флакон косметичний для рідкого мила (матеріал – ПЕТ)Кришка дозуюча (матеріал -ПП) 330 мл 0,140,20 0,100,18 - 0,04- 0,02
Флакон косметичний для рідкого мила (матеріал – ПЕТ)Кришка дозуюча (матеріал -ПП) 500мл 0,270,20 0,220,18 - 0,05- 0,02
Флакон косметичній для шампунів (матеріал – ПЕТ)Кришка типа „Flip-top” (матеріал – ПЕНД, ПЕТ) 330 мл 0,190,18 0,100,15 - 0,09- 0,03
Флакон косметичній для шампунів (матеріал – ПЕТ)Кришка для флаконів з ПЕТ –преформ 450мл 0,160,12 0,100,10 - 0,06- 0,02
Флакон косметичний для шампунів (матеріал – ПЕТ)Кришка для флаконів з ПЕТ –преформ 500мл 0,240,14 0,100,10 - 0,14- 0,04
Всього 1,84 1,33 - 0,51

Наступним напрямком досліджень були ціни на сировину, з якої виготовляється продукція.

Огляд поставщиків щодо сировини для виготовлення косметичних засобів дозволив замінити деякі інгредієнти на аналоги вітчизняного виробництва, що дозволить знизити виробничу собівартість у складі сировини (табл. 3.8).


Таблиця 3.8

Зниження собівартості за рахунок придбання більш дешевої сировини

Найменування сировини Одиниця виміру,кг Ціна за одиницю, грн. Прогнозна ціна за одинцю, грн. Відхи-лення, грн. Об’єм сировини в реалізованій продукції, кг Економія сировини за рік, грн.
SSFA-65(аналог SAS 60(Clariant) і Sles – 70) Пальмитат калію як основа для виробництва рідкого мила, шампунів і гелів для душу 200 9,3 7,5 - 1,8 5 577,42 50,2
Laurylamido propyl betaine(LG) LAB 35 Амфотер. ПАВ для дитячих шампунів 100 6,5 3,2 - 3,3 140 4,62
2-Ethyl hexyl palmitate (LG) Зм'якшуючий компонент косм. засобу по догляду за шкірою 160 19,80 12,8 - 7,0 1549,28 67,78
Всього 122,6

3.2.2 Формування плану виробництва

Складаючи виробничий план, фахівці виробничого відділу повинні враховувати наступні моменти [6, с. 241]:

· кількість виробів, що потрібно зробити в кожний період часу;

· необхідний рівень матеріально-виробничих запасів з урахуванням строку зберігання;

· потреба у виробничих ресурсах у кожний період часу;

· наявність необхідних ресурсів.

Розроблений виробничий план повинен у максимальній мері задовольняти ринковий попит, не припускаючи при цьому виходу за рамки наявних у розпорядженні підприємства ресурсів. Для цього буде потрібно визначити, які ресурси необхідні для задоволення попиту на ринку, зрівняти їх з наявними й пропонованими ресурсами. У випадках невиконання встановлених замовлень покупців, необхідно визначити й проаналізувати отримані обмеження.

План виробництва складається на підставі передбачуваного попиту й з урахуванням можливостей підприємства й служить базою для формування плану відвантаження. План виробництва продукції приведено у таблиці 3.9.

Таблиця 3.9

План виробництва продукції, грн.

Показник Квартали Всього за рік
1 2 3 4
Чистий дохід від продажу продукції, грн. 414 131,5 331 320,3 496 983 414 223,8 1 656 658,6
Запас готової продукції на кінець періоду 31 132,03 49 698,3 41 422,38 41 000 163 252,71
Запас готової продукції на початок періоду 8 900 31 132,03 49 698,3 41 422,38 131 152,71
Об’єм виробництва 436 363,53 349 886,57 488 707,08 413 801,41 1 688 758,59

Норматив запасу готової продукції – 10% квартальної потреби. Планові витрати на виробництво продукції зведені в таблицю 3.10.

Таблиця 3.10

Планові витрати на виробництво продукції, грн.

Показник Квартал Всього за рік
1 2 3 4
Об’єм виробництва 436 363,53 349 886,57 488 707,08 413 801,41 1 688 758,59
Матеріальні витрати 143 378,71 117 017,75 192 643,08 158 584,88 611 624,42
Витрати на оплату праці 39 808,4 31 167,25 51 767,56 42 141,31 164 884,52
Відрахування на соціальні заходи 13 409,31 11 264,89 19 164,3 15 600,71 59 439,21
Амортизація 12 500 12 500 12 500 12 500 50 000
Енергія 3 268,8 2 506,8 3 497,7 2 953,8 12 227,1
Інші операційні витрати 1 681,51 233,58 8 024,97 4968,25 14 908,01
Всього витрат: 214 046,73 174 690,27 287 597,61 236 748,95 913 083,56

3.2.3 Формування бюджету закупок матеріальних ресурсів

Основну частину доходу ТОВ „ЄВА” отримує від продажу косметичної продукції, а це найчастіше потребує наявності спеціального запасу матеріалів.

Рівень товарно-матеріальних запасів на початок кожного наступного кварталу дорівнює 20% квартальної потреби. Бюджет закупки матеріалів і сировина наведено в таблиці 3.11.

Таблиця 3.11

Бюджет закупки матеріалів і сировини, грн.

Показник Квартал Всього за рік
1 2 3 4
Матеріальні витрати 143 378,71 117 017,75 192 643,08 158 584,88 611 624,42
Виробничий запас на кінець періоду 23 403,55 38 528,61 31 716,97 28 000 121 649,13
Виробничий запас на початок періоду 95 800 23 403,55 38 528,61 31 716,97 189 449,13
Об’єм закупки матеріалів і сировини 70 982,26 132 142,81 185 831,44 154 867,91 543 824,42

Виробничий запас матеріалів на кінець 4 кварталу складе: