140 000 *0,2 = 28 000 грн.
Розрахунок очікуваних грошових виплат за придбання матеріалів та сировини наведено в таблиці 3.12.
Таблиця 3.12
Очікувані грошові виплати за придбання матеріалів та сировини, грн.
| Показник | Квартали | Всього за рік | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||
| Об’єм закупки матеріалів та сировини | 70 982,26 | 132 142,81 | 185 831,44 | 154 867,91 | 543 824,42 | ||||
| Кредиторська заборгованість за товари на початок 1 кварталу | 5 800 | 5 800 | |||||||
| Закупка в 1 кварталі: | 70 982,26 | ||||||||
| оплата в поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9) | 63 884,03 | 63 884,03 | |||||||
| оплата в наступному кварталі (загальні витрати на закупку *0,1) | 7 098,23 | 7 098,23 | |||||||
| Закупка в 2 кварталі: | 132 142,81 | ||||||||
| оплата в поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9) | 118 928,52 | 118 928,52 | |||||||
| оплата в наступному кварталі (загальні витрати на закупку *0,1) | 13 214,29 | 13 214,29 | |||||||
| Закупка в 3 кварталі: | 185 831,44 | ||||||||
| оплата в поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9) | 167 248,29 | 167 248,29 | |||||||
| оплата в наступному кварталі (загальні витрати на закупку *0,1) | 18 583,15 | 18 583,15 | |||||||
| Закупка в 4 кварталі: | 139 381,11 | ||||||||
| оплата в поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9) | 139 381,11 | 139 381,11 | |||||||
| Всього платежів за матеріали | 69684,03 | 126 026,75 | 180 462,58 | 157 964,26 | 534 137,62 | ||||
Бюджет собівартості виробленої продукції наведено в табл. 3.13.
Таблиця 3.13
Бюджет собівартості виробленої продукції, грн.
| Показник | Квартал | Всього за рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Об’єм виробництва | 436 363,53 | 349 886,57 | 488 707,08 | 413 801,41 | 1 688 758,59 |
| Незавершене виробництво | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Витрати на виробництво | 214 046,73 | 174 690,27 | 287 597,61 | 236 748,95 | 913 083,56 |
| Собівартість виробленої продукції | 214 046,73 | 174 690,27 | 287 597,61 | 236 748,95 | 913 083,56 |
Бюджет собівартості реалізованої продукції зведено у табл.3.14.
Таблиця 3.14
Бюджет собівартості реалізованої продукції, грн.
| Показник | Квартал | Всього за рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Залишки готової продукції на початок періоду | 8 900 | 31 132,03 | 49 698,3 | 41 422,38 | 131 152,71 |
| Собівартість виробленої продукції | 214 046,73 | 174 690,27 | 287 597,61 | 236 748,95 | 913 083,56 |
| Залишки готової продукції на кінець періоду | 31 132,03 | 49 698,3 | 41 422,38 | 41 000 | 163 252,71 |
| Собівартість реалізованої продукції | 236 278,76 | 193 256,54 | 279 321,69 | 236 326,57 | 945 183,56 |
3.2.4 Формування бюджету оплати праці
Складаючи бюджет оплати праці, підприємство визначає як видатки на заробітну плату й виплати співробітникам у прогнозному періоді, так і формує механізми мотивації персоналу [30, с. 124].
Планування оплати праці встановлюється підприємством самостійно відповідно до прийнятих на підприємстві форм й систем оплати праці, передбаченими трудовими контрактами або колективними договорами, і з урахуванням положень трудового законодавства.
Норматив погашення поточних зобов’язань за розрахунками: 83% нарахованої заробітної плати виплачується в том кварталі, у якому вона була нарахована, інші 17% - на протязі наступного кварталу.
Розрахунки витрат на виплату заробітної плати наведено в таблиці 3.15.
Таблиця 3.15
Витратна частина бюджету на виплату заробітної плати, грн.
| Показник | Квартал | Всього за рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Витрати на оплату праці | 39 808,4 | 31 167,25 | 51 767,56 | 42 141,31 | 164 884,52 |
| Заборгованість з заробітної плати на початок 1 кварталу | 2 200 | 2 200 | |||
| Заробітна плата за 1 квартал | 39 808,4 | ||||
| Виплачена в поточному кварталі (зарплата *0,83) | 33 040,97 | 33 040,97 | |||
| Виплачена в наступному кварталі (зарплата *0,17) | 6 767,43 | 6 767,43 | |||
| Заробітна плата за 2 квартал | 31 167,25 | ||||
| Виплачена в поточному кварталі (зарплата *0,83) | 25 868,82 | 25 868,82 | |||
| Виплачена в наступному кварталі (зарплата *0,17) | 5 298,43 | 5 298,43 | |||
| Заробітна плата за 3 квартал | 51 767,56 | ||||
| Виплачена в поточному кварталі (зарплата *0,83) | 42 967,07 | 42 967,07 | |||
| Виплачена в наступному кварталі (зарплата *0,17) | 8 800,49 | 8 800,49 | |||
| Заробітна плата за 4 квартал | 34 977,28 | ||||
| Виплачена в поточному кварталі (зарплата *0,83) | 34 977,28 | 34 977,28 | |||
| Всього виплачено в поточному кварталі | 35 240,97 | 32 636,25 | 48 265,5 | 43777,77 | 159 920,49 |
3.2.5 Формування бюджету руху грошових коштів
Планування руху грошових коштів - один з найбільш важливих аспектів організації операційного циклу й створення цілісної та ефективної системи керування. Складання бюджету руху коштів - заключний етап формування зведеного бюджету, що дозволяє моделювати очікувані надходження й регулювати обсяг виплат по видах, структурним підрозділам і центрам фінансової відповідальності [30, с. 141].
У зв’язку з ти, що наприкінці 2007 року підприємство закупило нове обладнання (гідродинамічні кавітаційні генератори) застаріле обладнання можна продати без будь-якої шкоди для підприємства. Продаж, по залишковій вартості, застарілого обладнання (змішувачів та гомогенізатора) принесе підприємству дохід в сумі 9600грн. (з ПДВ).
Бюджет руху грошових коштів зведено в таблицю 3.16.
Таблиця 3.16
Бюджет руху грошових коштів, грн.
| Показник | Квартал | Всього за рік | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||||
| Залишок грошових котів на початок 1 кварталу | 6 900 | 19 956,54 | 27123,57 | 36711,4 | 90691,51 | |||||
| Надходження грошових коштів від реалізації продукції | 456862,02 | 357 825,92 | 536 741,4 | 448 361,7 | 1799791,04 | |||||
| Інші операційні доходи | 3 300 | 3 300 | 3 300 | 3 300 | 13 200 | |||||
| Дебіторська заборгованість | 97 200 | 49 695,78 | 39 758,44 | 59 638,2 | 246 292,42 | |||||
| Всього надходження коштів | 547 762,02 | 410 821,7 | 579 99,84 | 511299,9 | 2059283,46 | |||||
| Податок на додану вартість | 80 729,68 | 45 015,83 | 66 006,3 | 58339,28 | 250091,09 | |||||
| Витрати на закупку матеріалів та сировини | 63884,03 | 118 928,52 | 167 248,29 | 139381,11 | 489441,95 | |||||
| Кредиторська заборгованість за матеріали | 5 800 | 7098,23 | 13 214,29 | 18583,15 | 44695,67 | |||||
| Виплата заробітної плати | 35 240,97 | 32 636,25 | 48 265,5 | 43 777,77 | 159 920,49 | |||||
| Відрахування на соц.заходи | 13 282,87 | 12 081,93 | 17 867,88 | 16 206,53 | 59 439,21 | |||||
| Інші операційні витрати | 4 950,31 | 2740,38 | 11 522,67 | 7 922,05 | 27 135,11 | |||||
| Результат операційної діяльності | 343 974,16 | 192320,56 | 255 674,91 | 227090,01 | 1019059,64 | |||||
| Податок на прибуток | 82843,54 | 48980,14 | 63918,72 | 56772,5 | 252514,9 | |||||
| Виплати з фонду матеріального стимулювання | 78339,18 | 43002,12 | 57526,85 | 51095,25 | 229963,4 | |||||
| Виплати з фонду соціал.розвитку | 39169,59 | 21 501,06 | 28763,42 | 25547,62 | 114981,69 | |||||
| Виплати з фонду виробничого розвитку | 130565,31 | 71670,21 | 95878,09 | 85158,75 | 383272,36 | |||||
| Всього виплат з прибутку | 330 917,62 | 185 153,53 | 246087,08 | 218574,12 | 980732,35 | |||||
| Залишок коштів на кінець періоду | 19 956,54 | 27123,57 | 36711,4 | 45227,29 | 129018,8 | |||||
Перед складанням прогнозного балансу та звіту про фінансові результати заради наочності зведемо економічні результати від впровадження запропонованих заходів у таблицю 3.17.
З поданої таблиці можна бачити, що економічний ефект від заходів у деяких випадках зменшить витрати підприємства, у інших випадках він принесе безпосередній прибуток, який в подальшому підприємство зможе використовувати на свій розвиток.
Таблиця 3.17
Економічний ефект від впровадження запропонованих заходів щодо удосконалення фінансового планування на ТОВ „ЄВА” протягом 2008 року
| Напрями підвищення ефективності використання фінансових ресурсів | Сутність запропонованих шляхів підвищення використання фінансових ресурсів | Економічний ефект від впровадження запропонованих шляхів |
| Підвищення ефективності фінансового планування на основі використання нових стандартів управління, зокрема процесного підходу. | Запропоновано модель організації фінансового планування в малому підприємництві на основі процесного підходу, який базується на описанні й оптимізації бізнес-процесів, які являють собою цілеспрямовану послідовність операцій і функцій | Використання запропонованої моделі фінансового планування дозволить розробити поетапну модель реорганізації фінансових процесів малого підприємства |
| Удосконалення організації бюджетного планування фірми | Створення наскрізної мінімальної системи бюджетів для малих підприємств: бюджет фонду оплати праці; бюджет матеріальних витрат; бюджет амортизації; бюджет інших витрат; бюджет погашення кредитів і податковий бюджет | Підвищення ефективності розподілу та використовування наявних ресурсів з метою досягнення стійкого, стратегічно вигідного положення на ринку |
| Зміна структури асортименту продукції що виробляється, з метою забезпечення найбільшого прибутку для підприємства | Визначення прибутковості по кожному виду продукції, що виробляється, на основі поділу витрат на постійні та змінні з використанням розподілу постійних витрат порівну між усіма товарами, що виробляються | Збільшення виручки від реалізації продукції на 547 390,32 грн. |
| Використання ПЕТ-Тари для упаковки продукції | Зміна упаковки продукції (флаконів для шампунів та рідкого мила) | Зниження собівартості продукції на 28 248,38 грн. |
| Використання сировини вітчизняного виробництва | Заміна інгредієнтів для виготовлення косметичних засобів на аналоги вітчизняного виробництва | Зниження собівартості продукції на 122,6 грн. |
| Додатковий дохід | Продаж обладнання яке більш не використовується у виробничому процесі | Отримання додаткового доходу на суму 9600 грн. |
3.2.6 Бюджетний звіт про фінансові результати та баланс