1. Показники розділу І фінансового плану "Джерела формування та надходження коштів" відображають суми коштів, які будуть сформовані (залучені) підприємством у планованому році, а також суми коштів, сформовані (залучені) у попередні періоди, що використовуватимуться для забезпечення потреб діяльності та розвитку підприємства, а також виконання зобов'язань у планованому році.
Показники "Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування" та "Амортизаційні відрахування" визначаються з урахуванням Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати", затвердженого наказом Мінфіну від 31.03.99 № 87 (зі змінами, внесеними наказами Мінфіну від 14.06.2000 № 131).
Показник "Товари, роботи, послуги, отримані на умовах відстрочки платежу" відображає приріст кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги, що отримуються підприємством для здійснення діяльності у планованому році на умовах відстрочки платежу. 2. Показники розділу II фінансового плану "Приріст активів підприємства" відображають суми витрат у планованому році. пов'язаних із придбанням та створенням (збільшенням) активів підприємства, визначені з урахуванням Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 "Баланс" (розділ "Актив").
Показник "Капітальні інвестиції" відображає суму витрат на придбання та створення матеріальних і нематеріальних активів з метою забезпечення потреб діяльності та розвитку підприємства у планованому році, які обліковуються на рахунку 15 "Капітальні інвестиції" Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженого наказом Мінфіну від 30.11.99 № 291, та відповідних субрахунках.
Показник "Модернізація, модифікація (добудова, дообладнання, реконструкція) основних засобів" відображає суму витрат на модернізацію, модифікацію, добудову, дообладнання, реконструкцію основних фондів, які відображаються на рахунку 10 "Основні засоби" Плану рахунків бухгалтерського обліку.
3. Розділ III "Повернення залучених коштів" відображає повернення коштів, залучених підприємством з усіх джерел, включаючи кошти, залучені у попередні періоди.
4. Розділ IV "Витрати, пов'язані з внесенням обов'язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів" відображає суму витрат підприємства на виконання зобов'язань перед бюджетом, включаючи погашення недоїмки минулих періодів, відстроченої та реструктуризовано! заборгованості зі сплати податків та обов'язкових платежів.
5. Розділ V "Покриття збитків минулих періодів" відображає спрямування коштів на покриття збитків, які виникли у підприємства в минулі періоди.
6. Розрахунок показників, які характеризують формування фінансових результатів діяльності підприємства у планованому році згідно з додатком 2 до Положення про порядок складання річного фінансового плану державним підприємством, затвердженого цим наказом, здійснюється з врахуванням Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати" крім фінансових результатів від надзвичайної діяльності підприємств.
7. Перелік основних показників господарської діяльності та розвитку підприємства на планований рік, які враховуються при обґрунтування фінансового плану, визначається підприємством за погодженням з органом, що затверджує фінансовий план, з урахуванням основних показників господарської діяльності та розвитку підприємства,визначених у додатку 3 до Положення про складання фінансового плану державним підприємством.
Виконання фінансового плану здійснюється безпосередньо в процесі фінансово-господарської діяльності, забезпечуючи стабільну платоспроможність підприємства через оперативне фінансове планування [12, 28, 32]. З цією метою доцільно складати баланс грошових надходжень (оперативний фінансовий план) (табл. 1.1).
Таблиця 1.1.
БАЛАНС НАДХОДЖЕННЯ КОШТІВ НА 2000 р.
| Місяць | Надходження | Витрати | Чисті грошові надходження (сальдо) (1)+!2) | Залишок на початок місяця | Залишок на кінець місяця (3)+(4) | Резерв | Надлишок або дефіцит (5)+(6) | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||||||||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | Факт | |
| Січень | 12 | 10 | 15 | 16 | -3 | -6 | 3 | 2 | 0 | -4 | 1 | 1 | 1 | -3 |
| Лютий | 11 | 10 | 14,5 | 15 | -3,5 | -5 | 0 | -4 | -3,5 | -9 | 3 | 2 | -0,5 | -7 |
| Березень | 19 | 17 | 15 | 15 | 4 | 2 | -3,5 | -9 | 0,5 | -7 | 3 | 3 | 3,5 | -4 |
| Квітень | 18 | 17 | 15 | 16 | 3 | 1 | 0,5 | -7 | 3,5 | -6 | 3 | 3 | 6,5 | -3 |
| Грудень | 16 | 15 | 14 | 14 | 2 | 1 | 3,5 | 2 | 5,5 | 3 | 2 | 2 | 7,5 | 5 |
Баланс надходжень коштів показує, коли у підприємства виникають тимчасово вільні кошти, а коли воно має потребу в них. Це дає фінансовому менеджменту можливість вкладати тимчасово вільні кошти на депозитні рахунки в комерційні банки чи інвестувати їх в цінні папери для отримання доходів, а в періоди, коли виникає додаткова потреба — забезпечити залучення коштів.
Оперативне фінансове планування полягає в складанні та використанні платіжного календаря. Його складають на квартал із розбивкою по місяцях або на місяць із розбивкою по декадах. У платіжному календарі відображається весь грошовий оборот підприємства, основна частина якого проходить через розрахунковий, валютний, позиковий та інші рахунки підприємства у банку.
У платіжному календарі відбито рух грошових коштів відповідно до їх надходження та використання (табл. 1. 2).
У платіжному календарі фіксуються всі види грошових платежів та надходжень підприємства незалежно від їх джерел та напрямків використання, тобто показано весь грошовий оборот за певний проміжок часу планового періоду.
Платіжний календар дає можливість фінансовим службам підприємства забезпечити оперативне фінансове планування, виконання розрахункових та платіжних зобов'язань, фіксувати поточні зміни платоспроможності підприємства. Він робить можливим спостереження за станом оборотних коштів та вказує на необхідність використання позичкових та залучених коштів у плановому періоді.
Важливе місце в оперативній фінансовій роботі підприємства займає своєчасне погашення кредиторської, а також своєчасне стягнення дебіторської заборгованості.
Таблиця 1.2.
ПЛАТІЖНИЙ КАЛЕНДАР ЗА рік 2000 р.
| СТАТТІ | План | Факт | Відхилення | ||
| НАДХОДЖЕННЯ | |||||
| Виручка від реалізації продукції, товарів, робіт та послуг від основної діяльності | 9847,2 | 8847,2 | +1000 | ||
| Виручка від реалізації основних фондів, нематеріальних активів, непотрібних і зайвих залишків сировини та матеріалів | |||||
| Надходження від реалізації цінних паперів та валюти | |||||
| Дивіденди, відсотки, прибутки від цінних паперів та депозитів | 98 | 98 | +10 | ||
| Надходження від погашення дебіторської заборгованості | |||||
| Кредити отримані | |||||
| Аванси від покупців та замовників | |||||
| Надходження орендної плати | |||||
| Отримана безповоротна фінансова допомога | |||||
| Цільові надходження | |||||
| Кошти для формування статутного фонду | 543 | 443 | +100 | ||
| Інші надходження | |||||
| Усього надходжень | 10488,2 | 9378,2 | +1110 | ||
| ВИДАТКИ | |||||
| Платежі на задоволенням негайних потреб | 13 | 12 | +1 | ||
| Заробітна плата і прирівняні до них платежі | 2984,4 | 2984,4 | - | ||
| Платежі в бюджет, всього: | 6473,3 | 5364,3 | |||
| у тому числі: | |||||
| акцизний збір | |||||
| податок на додану вартість | |||||
| податок на прибуток | |||||
| податок на землю | |||||
| податок із власників транспортних засобів | |||||
| інші податки та збори | |||||
| Внески в Пенсійний фонд | |||||
| Внески на обов'язкове соціальне страхування і страхування на випадок безробіття | 17,5 | 17,5 | - | ||
| Інші відрахування в позабюджетні фонди | |||||
| Оплата за товарно-матеріальні цінності | |||||
Продовження табл. 1.2.
| СТАТТІ | План | Факт | Відхилення | |
| Оплата рахунків за отримані послуги підрядчиків за виконання капітальних робіт | ||||
| Погашення кредиторської заборгованості | ||||
| Погашення термінових позичок банку | ||||
| Погашення прострочених позичок банку | ||||
| Погашення довгострокових позичок банку | ||||
| Оплата відсотків за кредит | ||||
| Авансові платежі | ||||
| Орендна плата | ||||
| Виплата дивідендів | ||||
| Інші видатки | ||||
| Платежі за векселями | ||||
| Усього видатків | 9488,2 | 8778,2 | +1000 | |
| Перевищення надходжень над видатками | 1000 | 1000 | - | |
| Перевищення видатків над надходженнями | - | - | ||
| Залишок коштів на початок року | ||||
| Залишок коштів на кінець року | 1000 | 1000 | - | |
На підприємстві має бути організовано повсякденний оперативний контроль за платежами та надходженнями матеріальних цінностей, виконанням фінансових зобов'язань перед бюджетом, позабюджетними фондами, банками, іншими учасниками ринкових відносин [6]. Необхідно періодично перевіряти дебіторську заборгованість за даними бухгалтерського обліку, звітності та інвентаризації.