У звіті про фінансові результати наводяться дані про дохід (виручку) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); інші операційні доходи; фінансові результати від операційної діяльності (прибуток чи збиток); дохід від участі в капіталі; інші доходи та фінансові доходи; фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток чи збиток); фінансові результати від звичайної діяльності (прибуток чи збиток); надзвичайні доходи чи витрати; чисті прибуток чи збиток.
Звіт про рух грошових коштів відображає надходження та витрачання коштів у звітному періоді за операційним, інвестиційним і фінансовим напрямками діяльності підприємства [16].
У звіті про власний капітал відбиваються зміни у складі власного капіталу протягом звітного періоду [17].
Примітки до звітів – сукупність показників і пояснень, які забезпечують деталізацію та обґрунтованість статей фінансових звітів, розкривають іншу інформацію.
Фінансова звітність підприємств містить також іншу інформацію щодо стану фінансів підприємств. На основі аналізу звітних даних визначаються основні тенденції формування й використання фінансових ресурсів підприємства, причини змін, що сталися, сильні та слабкі сторони підприємства та резерви поліпшення фінансового стану підприємства у перспективі.
Фінансова звітність має задовольняти потреби користувачів, які не можуть вимагати звітів, складених з урахуванням їх конкретних інформаційних потреб.
За даними фінансової звітності розраховують сукупність аналітичних показників і на їх основі – узагальнюючі показники фінансового стану підприємств.
Дані зі стандартних обов’язкових форм державної статистичної звітності, що затверджуються Держкомстатом України, можна використовувати для аналізу фінансового стану підприємств народного господарства, дослідження кількісних залежностей фінансових аналітичних показників на макрорівні.
Так, форма №1 “Підприємництво”, яка має назву “Звіт про основні показники діяльності підприємства за рік” містить такі необхідні для фінансового аналізу дані: обсяг виробленої і реалізованої продукції в поточних цінах; витрати на виробництво продукції; структура запасів; валові інвестиції в основний капітал та у невироблені активи, здійснені у звітному році; витрати підприємства на інновації та інформатизацію.
До аналізу майнового стану підприємства залучаються дані з форми №11-ОЗ статистичної звітності “Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос)”.
Дані внутрішньогосподарського (управлінського) бухгалтерського обліку надаються керівництву підприємства для прийняття відповідних рішень щодо витрат: за видами виробів (послуг, робіт); за місцями виникнення (виробничі підрозділи); за класифікаційними ознаками (постійні та змінні); за калькуляційними статтями; за економічними елементами; за періодами тощо.
1.2 Методика проведення аналізу фінансових показників діяльності підприємства
1.2.1 Методика аналізу майна підприємства та джерел його формування
Бухгалтерський баланс підприємства можна уявити як матрицю, де по горизонталі розташовані статті активу (майно), а по вертикалі - статті пасиву (джерела засобів). Розмірність матриці бухгалтерського балансу може відповідати кількості статей по активі і пасиву балансу 42х35, але для практичних цілей цілком достатньо розмірності 10х10 по скороченій формі балансу.У матриці балансу необхідно виділити чотирьох квадранта по такій схемі (таблиця 1.2)
Таблиця 1.2
Квадранти матриці балансу
| Актив | Пасив |
| Внеоборотные засоби | Власний капітал |
| Оборотні кошти | Зобов'язання |
При упорядкуванні скороченої форми балансу варто не тільки згрупувати його статті, але і виключити із сум статутного і додаткового капіталу статті активу балансу "Розрахунки з фундаторами" і "Збитки минулого років і звітного року". Знадобляться також дані зі звіту про фінансові результати і їхнє використання.
На основі вище перерахованих звітних даних, треба скласти чотирьох аналітичні таблиці:
· Матричний баланс на початок року.
· Матричний баланс на кінець року.
· Різницевий (динамічний) матричний баланс за рік.
· Баланс грошових надходжень і витрат підприємства.
Матричний баланси підприємства складаються по єдиній методиці. Перші два баланси носять статичний характер і показують стан засобів підприємства на початок і кінець року. Третій баланс відбиває динаміку - зміна засобів підприємства за рік (найбільше придатний для аналітичних і прогнозних розрахунків).
Правила упорядкування матричної моделі для перших трьох балансів не складні.
· Вибирається розмір матриці, статті активу відбиваються по горизонталі матриці, статті пасиву - по вертикалі.
· Заповнюється балансовий рядок і графа матриці в точній відповідності з даними бухгалтерського балансу.
· Послідовно, починаючи з першого рядка активу балансу, підбираються джерела засобів, що знаходяться в розпорядженні підприємства (дивися таблицю 1.2).
· Проверяются всі балансові результати по горизонталі і вертикалі матриці (таблиця 1.3).
Найбільше відповідальним є третій етап упорядкування матриці - добір джерел засобів, що знаходяться в розпорядженні підприємства. Тут варто виходити з кола фінансових прав і повноважень наданих підприємству, економічного природи внеоборотных і оборотних, власних і позикових засобів, господарської доцільності.
Можна запропонувати такий варіант добору засобів (таблиця 1.4).
Добір джерел засобів проводиться в названій послідовності й у межах залишку засобів.
Матричні баланси істотно розширюють інформаційну базу для фінансового аналізу. З їхньою поміччю можна: визначити ув'язування статей активу (майна підприємства) і статей пасиву балансу (джерела засобів); розрахувати структуру і визначити якість активів по балансі підприємства і достатність джерел їхній фінансування; розрахувати весь набір показників і коефіцієнтів, необхідних для оцінки фінансової усталеності, платоспроможності, використання ресурсів підприємства; об'єктивно оцінити фінансовий стан підприємства, з'ясувати причини його зміни за звітний період; установити параметри, що характеризують наближення підприємства до порога неплатоспроможності (банкрутству).
Баланс грошових надходжень і витрат підприємства погоджує бухгалтерський баланс із фінансовими результатами роботи, наявністю коштів на рахунках, що палять оборотам коштів. Він дозволяє реально оцінити, скільки коштів і на якому етапі потрібно підприємству, а також дає наочне уявлення про склад і структуру грошових прибутків і витрат, чинниках, що вплинули на зміну грошових залишків на рахунках.
Таблиця 1.3
Джерела засобів
| Статті активу балансу | Джерела засобів (статті пасиву) |
| Внеоборотные засоби. | |
| 1. Основні засоби і нематеріальні активи. | 1. Статутний і додатковий капітал.2. Довгострокові кредити і позики3. Фонди накопичення і нерозподіленого прибутку |
| 2. Капітальні вкладення. | 1. Довгострокові кредити і позики2. Статутний і додатковий капітал3. Фонди накопичення і нерозподіленого прибутку |
| 3. Довгострокові фінансові вкладення. | 1. Статутний і додатковий капітал2.Фонди накопичення і нерозподіленого прибутку |
| Оборотні кошти. | |
| 1. Запаси і витрати. | 1. Статутний і додатковий капітал (залишок)2. Резервний капітал3. Фонди накопичення і нерозподіленого прибутку (залишок)4. Короткострокові кредити і позики.5. Кредитори 6. Фонди споживання і резерви |
| 2. Дебітори. | 1. Кредитори2. Короткострокові кредити і позики. |
| 3. Короткострокові фінансові вкладення. | 1. Резервний капітал2. Кредитори3. Фонди споживання і резерви |
| 4. Кошти. | 1.Резервний капітал2.Фонди накопичення і нерозподіленого прибутку3. Кредити і позики4. Фонди споживання і резерви |
Таблиця 1.4
Матричний баланс підприємства
АктивПасив | УК і додатковий капітал | Резервний капітал | Фонди накопичення і прибули | Разом власний капітал | Довгострокові кредити | Кредитори | Фонди споживання і резерви | Разом зобов'язань | БАЛАНС |
| ОС і НМА | х | х | х | ||||||
| Кап.вкладення | х | х | х | х | х | х | |||
| Довгострокові фін. вкладення. | х | х | х | ||||||
| Разом внеоборотні активи | х | х | х | х | х | х | |||
| Запаси і витрати | х | х | х | х | х | х | х | ||
| Дебітори | х | х | х | ||||||
| Короткострокові фін. вкладення | х | х | х | ||||||
| Кошти | х | х | х | х | |||||
| Разом оборотні активи | х | х | х | х | х | х | х | х | |
| БАЛАНС | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
При необхідності інформація про прибутки і витрати може бути розширена і деталізована по кожній статті.
Всі перераховані вище методики мають свої гідності і хиби. Виходячи з поставлених цілей, у даній роботі використовується методика аналізу фінансової діяльності, запропонована В.В. Ковальовим. .
Існують різноманітні класифікації методів фінансового аналізу. Практика фінансового аналізу виробила основні правила читання (методику аналізу) фінансових звітів. Серед можна виділити основні:
Горизонтальний аналіз (тимчасовий) - порівняння кожної позиції звітності з попереднім періодом.
Вертикальний аналіз (структурний) - визначення структури підсумкових фінансових показників, із виявленням впливу кожної позиції звітності на результат у цілому.