Фінансово-бухгалтерська практика у фінансовому управлінні Менської районної державної адміністрації (стр. 6 из 9)

Після отримання бюджетних запитів фінансове управління аналізує їх дані та підганяє запити під контрольну суму.

Наступним етапом є включення бюджетного запиту до пропозицій проекту районного бюджету та подання на розгляд до місцевої державної адміністрації.

Згідно з рішенням Менської районної ради на двадцять п’ятій сесії від 4 січня 2005 року було затверджено районний бюджет на 2005 рік.

Встановлено загальний обсяг доходів районного бюджету на 2005 рік у сумі 258185 тис.грн. Обсяг доходів загального фонду районного бюджету у сумі 242600тис. грн., спеціального фонду бюджету 15582тис. грн.

Загальний обсяг видатків районного бюджету на 2005 рік у сумі 260913тис. грн. в тому числі обсяг видатків загального фонду бюджету у сумі 245331тис. грн. та видатків спеціального фонду бюджету 15582тис. грн.

Встановлено, що до доходів загального фонду районного бюджету в 2005 році належать:

· 50 % прибуткового податку з громадян, що справляється на території району;

· 15 % плати за землю, що справляється на території району;

· плата за державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності;

· надходження сум відсотків за користування тимчасово вільними коштами районного бюджету;

· надходження від адміністративних штрафів та фінансових санкцій;

· інші надходження, передбачені законодавством.

Джерелом формування спеціального фонду районного бюджету на 2005 рік є:

· власні надходження бюджетних установ, які утримуються за рахунок коштів районного бюджету;

· 50 % збору за забруднення навколишнього середовища і грошові стягнення за порушення норм і правил охорони навколишнього природного середовища;

· субвенція Державного бюджету на фінансування будівництва житла військовослужбовців, учасників бойових дій в Афганістані, членам сімей військовослужбовців, що загинули під час виконання ними службових обов’язків, а також військовослужбовцям, звільненим у запас або у відставку за станом здоров’я, віком, вислугою років та у зв’язку із скороченням штатів, які перебувають на квартирному обліку за місцем проживання.

Також кошти спеціального фонду районного бюджету спрямовуються на видатки, пов’язані з організацією послуг, реалізацією продукції та виконання робіт бюджетними установами та організаціями, інші видатки на утримання цих установ і організацій згідно з законодавством, а також видатки пов’язані з охороною навколишнього середовища та видатки пов’язані з будівництвом житла військовослужбовцям.

Структура доходів та видатків бюджету Менського району зображено на рис. 1 та рис. 2.

Рис. 1. Структура доходів бюджету Менського району

З діаграми видно, що найбільшу частину доходів районного бюджету (68%) складають офіційні трансферти, а саме надана субвенція з Державного бюджету в сумі 175000 тис. грн. Податкові надходження складають 58000 тис. грн. Сума неподаткових надходжень 28185 тис. грн., з яких найбільшу частину складають спеціальні кошти та адміністративні штрафи.

Рис. 2. Структура видатків бюджету Менського району

З діаграми видно, що найбільшу частину видатків районного бюджету (35%) складають видатки на охорону здоров’я в сумі 90000 тис. грн., 65000 тис. грн. витрачено на соціальний захист населення району. Значна частка видатків була направлена на розвиток культурної сфери району – 75000 тис. грн.. На державне управління – 11 тис. грн. Освіта фінансувалася з бюджету на суму 17185 тис. грн.

З часом на сесіях районної ради бюджетні суми можуть коригуватися. Таким чином фінансове управління складає уточнений бюджет.

На початку нового бюджетного року сесія розглядає звіт про виконання районного бюджету. Згідно з пояснювальною запискою до звіту про виконання бюджету Менського району за 2005 рік можна зробити висновок, що до загального фонду зведеного бюджету Менського району за 2005 рік надійшло доходів у сумі 242600 грн., що становить 109,3% призначень звітного періоду.

По спеціальному фонду надійшло доходів у сумі 15582 тис. грн., що становить 129,4% передбачених сум на рік.

У порівнянні з 2004 роком зменшились надходження комунального податку на 3,5 тис. грн., до бюджетних призначень звітного періоду не надійшло 14,7 тис. грн.

Ринкового збору зібрано на 7,3 тис. грн. більше у порівнянні з 2004 роком.

Збільшились надходження по готельному збору на 0,9 тис. грн., по збору за розміщення об’єктів торгівлі на 5,2 тис. грн.

Місцевими радами не приділено достатньої уваги збору за паркування автотранспорту. Даний збір на території району запроваджено лише 12 місцевими радами, ставки визначені у мінімальних розмірах.

Значний вплив на наповнення місцевих бюджетів має наявна недоїмка по податках та платежах, яка станом на 1 січня 2006 року склала 117,9 тис. грн. Найбільшу питому вагу в загальній сумі недоїмки (48,2%) займає недоїмка по прибутковому податку з громадян.

2.2 Прогнозування доходної та видаткової частини бюджету

Фінансове прогнозування – це процес складання органами місцевого самоврядування прогнозу доходів та видатків майбутніх років, що базується на економічних припущеннях по фінансовій політиці.

Прогнози витрат – це розширення поточних або запланованих програм, а також програм інвестування.

Для прогнозування доходів необхідно:

· визначити джерела доходів, з яких будуть складатися прогнози;

· зібрати фактичні дані по кожному джерелу доходів принаймні за 3 попередні роки;

· вибрати та застосувати необхідний метод прогнозування;

· визначити, чи прийнятний даний прогноз доходів та відрегулювати його відповідно до змін, що можуть вплинути на доход.

Існує декілька методів прогнозування доходів та видатків бюджету. Розглянемо їх у таблиці 2.

Таб. 2. Методи прогнозування доходів та видатків

Методи прогнозування	Опис	Приклад чи використання
Експертна оцінка	„Експерт” пропонує найкраще припущення про майбутні доходи/видатки, покладаючись на свої спеціалізовані знання	Часто використовується для приблизної оцінки суми запозичень
Аналіз тенденцій	Минулі тенденції надають основу для прогнозування майбутніх змін	Підходить для оцінки доходів, які є постійними, щороку змінюються на постійну величину чи розвиваються у передбаченому напрямку (Місцеві податки збори, державне мито, адміністративні штрафи)
Детерміністичний підхід	Припускається постійність відношень між прогнозною перемінною та певним іншим фактором (економічний чи демографічний перемінний фактор)	Може використовуватись для оцінки податків, пов’язаних з конкретною кількістю проданих чи куплених товарів, чи видатків, що пов’язані з стандартом надання послуг на певному рівні
Аналіз фінансового впливу	Розглядає прямий та помножувальний вплив на доходи та видатки, що має відношення до нового розвитку	Використовується для прогнозування додаткових податкових надходжень та видатків на послуги, які спричинилися будівництвом нового житла

У фінансовому управлінні Менської райдержадміністрації прогнозування доходів та видатків здійснює бюджетний відділ та відділ планування доходів бюджету та економічного аналізу, які на практиці застосовують всі ці методи прогнозування.

За розрахунками фінансового управління було заплановано встановити загальний обсяг доходів районного бюджету на 2005 рік у сумі 258185 тис. грн. Обсяг доходів загального фонду районного бюджету планується у сумі 242600 тис. грн., спеціального фонду бюджету 15582 тис. грн.