СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Общие положения. Плательщики налога. Объекты обложения. Ставки, применяемые при исчислении налога. Льготы по налогу. Порядок исчисления налога. Сроки уплаты налога. Ответственность плательщиков.
2. Пример расчета отчислений в государственный фонд содействия занятости и чрезвычайного налога, производимых единым платежом
Заключение
Литература
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Состояние налоговой системы Республики Беларусь в настоящее время характеризуется сложным комплексом взаимоотношений, основанных, прежде всего, на опыте и знаниях предыдущих поколений.
Налоги известны с глубоких времен. Во времена существования натурального хозяйства было предусмотрено изъятие части имущества у крестьян в виде оброка в пользу владельцев земель и помещиков. Налоги и сборы в любом государстве выполняли тогда функции защиты территории, управляющих и распределительных, поддержания внутреннего порядка страны, сбора налогов и податей с населения.
В западных странах налоговые вопросы давно занимают лидирующее место в финансовом планировании предприятий. Правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
В Республике Беларусь система налогообложения находится в стадии становления, как и ее рыночное хозяйство и политическая система, направленная на развитие свободы предпринимательской деятельности. В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов и сборов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги и сборы государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. [22, с.76].
Целью настоящей курсовой работы является рассмотрение чрезвычайного налога и отчислений в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых единым платежом.
Этот платеж носит целевой характер и необходим государственному бюджету страны, поскольку средства, собираемые от этого налога, расходуются также каждый по целевому назначению из этих фондов для поддержки социальных отраслей республики.
Задачами курсовой работы является рассмотрение вопросов в теоретическом и практическом аспекте. Так, необходимо выяснить основные вопросы налогообложения этим платежом: плательщики, объекты, льготы, порядок исчисления, сроки уплаты, ответственность плательщиков. Кроме того, будет приведен пример самого расчета.
Для решения поставленных задач использованы нормативные законодательные акты Республики Беларусь, литература, практические сведения организации.
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА. ОБЪЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ. СТАВКИ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА. СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
В республике Беларусь помимо республиканских и местных налогов существуют различные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, сборы и платежи. Государственные целевые бюджетные фонды носят целевой характер, денежные средства, поступающие в эти фонды предназначены для расходования их по целевому назначению.
В соответствии со ст. 3. Закона о бюджете Республики Беларусь на 2005г. в 2005 году в республиканский бюджет включаются средства государственных целевых бюджетных фондов [14]:
- республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;
- республиканского дорожного фонда;
- республиканского фонда охраны природы;
- инновационных фондов;
- часть средств государственного фонда содействия занятости;
- средства Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.
В местные бюджеты включаются [14]:
- средства местных целевых бюджетных фондов охраны природы;
- дорожных фондов;
- жилищно-инвестиционных фондов;
- инновационных фондов;
- часть средств государственного фонда содействия занятости;
- средства внебюджетных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь местными Советами депутатов или исполнительными и распорядительными органами.
Ст. 4 Закона о бюджете Республики Беларусь предусматривает, что в 2005 году доходы республиканского бюджета формируются за счет [14]:
1) налогов, сборов (пошлин):
- налогов на доходы и прибыль, чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Республики Беларусь, налога на добавленную стоимость и акцизов на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь, импортных, экспортных таможенных пошлин и таможенных сборов, акцизов на товары, производимые на территории Республики Беларусь, сборов за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь в размере 50 процентов, патентных пошлин и сборов, консульских и других сборов, других обязательных платежей в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
2) других доходов [14]:
- части прибыли Национального банка Республики Беларусь, за пользование банками денежными средствами республиканского бюджета, по бюджетным ссудам, займам, на доли (акции), находящиеся в республиканской собственности, части прибыли республиканских унитарных предприятий, от внешней торговли и внешнеэкономических операций; платы за выдачу разрешений на проезд автотранспортных средств по территориям иностранных государств и Республики Беларусь в размере 40 процентов, от конфискованного имущества, арендной платы от сдачи находящегося в республиканской собственности имущества в соответствии с законодательством Республики Беларусь, от реализации государственных материальных резервов и других ценностей, от иных поступлений в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
3) доходов свободных экономических зон.
Плательщиками чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых единым платежом в 2005 году, являются организации, определенные п. 2 ст. 13 Налогового кодекса Республики Беларусь, осуществляющие предпринимательскую деятельность [11]:
- юридические лица Республики Беларусь;
- иностранные юридические лица и международные организации;
- простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);
- хозяйственные группы.
Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам обложения также исполняют налоговые обязательства этих организаций.
Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации в соответствии со ст. 16 Налогового кодекса Республики Беларусь), уплачивают отчисления от фонда заработной платы, исчисленного за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности [11].
Организации, содержащиеся за счет отчислений от прибыли, остающейся у подведомственных организаций после уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, из инновационных фондов в соответствии с п. 5 ст. 42 Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год», а также концерны, содержащиеся за счет отчислений от прибыли, остающейся у подведомственных организаций после уплаты налогов, сборов (пошлин), или вступительных и ежемесячных членских взносов входящих в их состав организаций, производят уплату чрезвычайного налога и отчислений от фонда заработной платы, исчисленного только за счет средств, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, фонд заработной платы от которой определяется исходя из удельного веса таких средств к общему объему поступлений [14].
Белорусский республиканский союз потребительских обществ, областные и районные потребительские общества системы Белкоопсоюза, содержащиеся за счет внутрихозяйственных отчислений входящих в их состав организаций, производят уплату чрезвычайного налога и отчислений в части фонда заработной платы, исчисленного только за счет средств, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности [16].
Жилищно-строительные и гаражно-строительные кооперативы, садоводческие товарищества, товарищества собственников, содержащиеся за счет вступительных, паевых членских взносов граждан, производят уплату чрезвычайного налога и отчислений в части фонда заработной платы, исчисленного только за счет средств, полученных от осуществления предпринимательской деятельности [16].
Объектом исчисления чрезвычайного налога и отчислений в государственный фонд содействия занятости является фонд заработной платы [16].
В 2005 году сохраняется состав фонда заработной платы для исчисления обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости и обложения чрезвычайным налогом, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.05.2000г. № 753 «Об утверждении состава фонда заработной платы для исчисления обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости и обложения чрезвычайным налогом».
К выплатам, включаемым в состав фонда заработной платы для целей уплаты единого платежа, относятся [17]:
1) заработная плата:
- заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время;