Из расчета влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции мы видим изменение прибыли в отчетном периоде. Увеличение себестоимости на 1 единицу продукции на 135 рублей привело к уменьшению прибыли на 4 555 000 рублей.
В случае изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе затрат прибыль увеличивается на 554 000 рублей.
Для более наглядного сопоставления влияния каждого фактора на прибыль от реализации товарной продукции следует составить следующую таблицу:
Таблица 8 - Факторы, воздействующие на прибыль в 2008 году
Фактор | Абсолютная величина, тыс. руб. | Удельный вес, проценты |
∆Р1 | 5058 | 18,2 |
∆Р2 | 16625 | 59,9 |
∆Р3 | 0 | 0 |
∆Р4 | 4555 | 16,4 |
∆Р5 | 554 | 2,1 |
∆Р6 | 947 | 3,4 |
∆Р7 | 0 | 0 |
Абсолютная сумма отклонений | 27739 | 100 |
Данные таблицы 8 демонстрируют, что на прибыль от реализации товарной продукции наиболее значительно воздействуют три фактора, а именно — изменение отпускных цен, изменение объема продукции и изменение себестоимости продукции. Влияние же других факторов не значительно отразилось на прибыли 2008 года.
В таблице 9 приводятся данные по предприятию ООО «Риал», касающиеся прибыли от реализации товаров за 2 года.
Таблица 9 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в 2007-2008 гг.
Слагаемые прибыли | По базису (плану) | По базису на фактически реализованную продукцию | Фактические данные по отчету | Фактические данные с корректировкой на изменение цен и пр. |
Реализация продукции в продажные ценах | 133793 | 92708 | 97766 | 92708 |
Полная себестоимость продукции | 78377 | 54310 | 58865 | 57918 |
Прибыль | 55416 | 42356 | 38901 | 34790 |
Определим степень влияния на прибыль следующих факторов:
а) изменение отпускных цен на продукцию. Это влияние определяется как разность между выручкой от реализации по отчету в фактически действующих ценах и ценах базисного периода. В нашем примере она составляет 5058 тысяч рублей (97766-92708) и отражает рост цен в результате инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета позволит раскрыть причины величину завышения цен в каждом конкретном случае (по видам товаров, продукции, работ, услуг);
б) изменение договорных цен отчетного года на материалы, тарифов на энергию, перевозки и прочее.Для этого используется сведения о себестоимости продукции. В нашем задании влияние данных факторов составило:
57918-58865= - 947 тысяч рублей.
в) увеличение объема реализации продукции в оценке по базисной полной себестоимости (собственно объем продукции). Для расчета влияния данного фактора исчисляют коэффициент роста объема реализации в оценке по базисной себестоимости. В нашем случае он равен
54310/78377=0,7
Затем корректируют базисную прибыль на данный коэффициент и вычисляют из нее базисную прибыль:
54416х0,7-54416= -16624 тысячи рублей.
г) увеличение объема реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Для расчета влияния данного фактора базисная величина прибыли корректируется на разность между коэффициентом роста объема реализации в оценке по отпускным базисным ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по себестоимости в базисных ценах. Приведем результаты расчета:
55416(0,7-0,7)= 0 рублей.
д) уменьшение затрат на 1 рубль продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между полной себестоимостью в базисных ценах фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной без учета изменений договорных цен отчетного года на материальные и прочие ресурсы.
В нашем случае это влияние составляет:
54310-57918=-3608 тысяч рублей.
е) изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью, скорректированной на коэффициент роста объема реализации продукции, и полной себестоимостью в базисных ценах фактически реализованной продукции:
55416х0,7-54310=-15519 тысяч рублей.
Общее отклонение по прибыли составляет – 16515 тысяч рублей (38901-55416), что соответствует сумме факторных влияний.
Качественный анализ факторов позволяет сделать вывод о том, что прибыль от реализации товарной продукции на предприятии ООО «Риал» возрастает, в основном, за счет фактора изменения отпускных цен, причиной которого является увеличение сети магазинов и выручки от реализации, а также инфляции. Это ставит предприятие в зависимость от поставщиков товаров, влияния инфляционных процессов в стране. Такие же факторы, как влияние на прибыль изменений в объеме производства продукции и в структуре прибыли оказывают незначительное влияние. Это лишний раз подтверждает тот факт, что финансовое состояние предприятия является устойчивым. Но необходимо увеличивать влияние факторов, которые увеличивают прибыль за счет структурных сдвигов в составе продукции. Анализ влияния факторов прибыли усложняется тем, что цены на ряд услуг регулируется Правительством РТ и РФ и, следовательно, не могут адекватно меняться вслед за изменениями себестоимости, так как предприятие приобретает энергию, газ, воду по ценам, которые диктуются монополиями, то становится очевидным, что предприятие попало в своеобразные тиски: «наверху» — регулируемые государством цены (по сути фиксированные), а «внизу» — необходимость закупки товаров и материалов по нерегулируемым ценам [6, с.269].
3. Оптимизация системы управления прибылью ООО «Риал»
3.1 Выявление резервов увеличения прибыли предприятияРезервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.
На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.
При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.
Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле (17):
, (17)где
- резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;Пi - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;
РПk- количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения.
Если прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле (18).
, (18)где: PV - возможное увеличение объема реализованной продукции;
ПВ - фактическая валовая прибыль;
V - фактический объем реализованной продукции (выручка).
Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации продукции ООО «Риал» на 5% в следующем году.
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за 2006 год за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО «Риал» (см. формулу 18):
PV2006 =124455 * 5% = 6223 тысяч рублей
П2006 = 49106 тысяч рублей
V2006 = 124455 тысяч рублей
тысяч рублей.Теперь рассчитаем резерв увеличения прибыли за 2007 год за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО «Риал» аналогичным способом.
PV2007 =133793 * 5% = 6690 тысяч рублей
П2007 = 55416 тысяч рублей
V2007 = 133793 тысяч рублей
тысяч рублейТеперь рассчитаем резерв увеличения прибыли за 2008 год за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО «Риал» аналогичным способом.
PV2008 =97766 * 5% = 4888 тысяч рублей.
П2008 = 38901 тысяч рублей
V2008 = 97766 тысяч рублей
тысяч рублейТаким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемое нами предприятие в 2006 году могло увеличить свою прибыль на 2455 тысяч рублей, в 2007 году - на 2770 тысяч рублей, а в 2008 году – на 1945 тысяч рублей.
Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.
Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле (19):
, (19)где:
- резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции;