Формирование, распределение и использование прибыли (стр. 11 из 16)

тыс. руб.

Подсчитав все известные данные, по формуле (3.8) вычислим резерв увеличения рентабельности производственной деятельности фирмы ООО “Европейские окна”за счет названных выше факторов:

8,56%-5,13%=3,4%

Таким образом, при увеличении объема производства и реализации продукции на 5%, и снижении на 0,02 руб. затрат на рубль товарной продукции, увеличении на 5% удельного веса продукции I-го сорта в общем объеме реализованной продукции фирма ООО “Европейские окна” получит дополнительную прибыль в сумме 749,64 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 3,4%.

На основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности предприятия, можем сделать выводы о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы увеличения прибыли:

- увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;

- снижение себестоимости выпускаемой продукции;

- повышение качества выпускаемой продукции.

Также нам представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ООО “Европейские окна”, которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

- рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;

- усовершенствовать управление предприятием, а именно:

- выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности;

- внедрение на предприятии системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции;

- повысить в составе реализации удельного веса мелкооптовой продукции;

осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших первоначальное качество;

- осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей;

- совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;

- осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;

- при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;

- повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;

- разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;

- использовать системы де премирования работников при нарушении или трудовой или технологической дисциплины;

- разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда;

- осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции.

3.2 Совершенствование управления прибылью в условиях рыночной экономики

Если раньше наращивание прибыли достигалось в основном за счет роста доходов или сокращения затрат, то в настоящее время перед предприятиями всех форм собственности появилась еще одна возможность регулирования прибыли – за счет выбора таких приемов учета, которые позволяют наиболее целесообразно исчислить прибыль и на законных основаниях снизить налоги в бюджет. Достигается это, в частности, путем регулирования показателей прибыли в пределах, разрешаемых Правительством Российской Федерации.

Например, расходы по добровольному страхованию теперь включаются в состав расходов для целей налогообложения в размере фактических затрат (предельные нормы не предусмотрены статьей 263 НК РФ).

Глава 25 Налогового кодекса о налоге на прибыль может дать серьезный толчок развитию страхового рынка начиная с 2002 г. В соответствии с этой главой НК предприятия смогут полностью выводить из-под налогообложения платежи по имущественным видам страхования. Страховщики уже убедились: отнесение страховых платежей на себестоимость стимулирует развитие рынка.

В настоящее время основной рост страховых поступлений приходится на страхование жизни. Доля этого вида на страховом рынке, оцениваемом в 171 млрд руб. (по итогам 2000 г.), превышает, по данным Минфина, 60%. С 2002 г. картина может серьезно измениться: расходы по добровольным видам страхования отныне полностью включаются в состав "прочих расходов". До 2002 года действовал старый порядок - на себестоимость продукции предприятие относило страховые платежи в размере 3% от объема производства.

Новшество коснется практически всех видов страхования, которыми может воспользоваться предприятие. Как сказано в статье 263 главы 25 НК РФ, освобождаться от налогообложения будут операции по страхованию основных средств, различного транспорта, грузов, строительно-монтажных работ, товарно-материальных запасов, ответственности предприятий за причинение вреда, а также любого имущества, "используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода". Таким образом, помимо увеличения квоты список видов страхования, которые можно относить на себестоимость, серьезно расширяется - например, за счет грузов и строймонтажных рисков.

Относившиеся ранее на себестоимость платежи предприятий за своих работников теперь включаются в состав расходов на оплату труда. К вычетам принимаются платежи по долгосрочным видам страхования жизни и пенсионному страхованию в размере, не превышающем 12% от фонда оплаты труда, по добровольному медицинскому страхованию в размере, не превышающем 3% от фонда оплаты труда. Если же предприятие страхует своих сотрудников от несчастного случая, то из-под налогообложения можно вывести 10000 руб. в год на одного работника.

По итогам 2002 г. доля страхования жизни в общем объеме поступлений превысила 50%. По этому виду страхования компании собирают почти 140 млрд руб., а выплачивают около 100 млрд. Как говорят сами страховщики, этот бизнес, хоть и легальный, является формой выплаты заработной платы. Использовать схемы намного выгоднее, чем платить налоги официально: по оценкам сотрудника компании "Ингосстрах-Россия", схема стоит в среднем 8 - 12% от объема закачанных в нее средств против 35,6% ЕСН и 13% подоходного налога.

Далее в качестве примера мы покажем, каким образом можно использовать в целях минимизации налога на прибыль трудовые и коллективные договоры с работниками.

В чем значимость расходов для налогоплательщика? Конечно, прежде всего в том, что на их сумму можно уменьшить полученные доходы, а значит, и налог на прибыль. До 1 января 2002 года прибыль можно было уменьшать только на те расходы, которые были предусмотрены “Положением о составе затрат”. В полной мере это относилось и к затратам на оплату труда, в состав которых включались только расходы, специально поименованные в “Положении о составе затрат”. Остальные затраты, даже будучи связанные с оплатой труда, не могли уменьшать прибыль налогоплательщика. Именно поэтому ранее было так важно правильно классифицировать затраты по оплате труда с целью их отнесения на себестоимость.

Ныне соответствующие правила установлены исключительно главой 25 НК РФ, которая позволяет относить к расходам на оплату труда самые разнообразные (хотя и не все) выплаты работникам в денежной и натуральной форме, но при одном условии: соответствующие расходы должны быть предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Чтобы избежать осложнений с налоговыми органами, необходимо проанализировать все осуществляемые в организации выплаты работникам и предусмотреть те из них, которые необходимо, в трудовых договорах или коллективном договоре (тем более что переработкой трудовых договоров с работниками налогоплательщик достигнет еще одной цели, приведя их в соответствие с принятым недавно Трудовым кодексом).

Поскольку законодатель не мог учесть в перечне расходов на оплату труда все возможные компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, но оставил такое право за налогоплательщиками, этим можно воспользоваться. Трудовой договор от этого станет объемнее, зато у организации-работодателя появится возможность уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Например, на суммы выплаченных работнику компенсаций за использование личного имущества (статья 188 Трудового кодекса РФ) или возмещения работнику в полном объеме расходов, связанных со служебной командировкой (статья 168 Трудового кодекса РФ) и т. п. То есть теперь организации не составит никаких проблем уменьшать налог на прибыль, оплачивая проживание своего сотрудника в дорогих гостиницах во время служебной командировки.

Следует, правда, помнить и о том, что Налоговый кодекс установил ряд ограничений, когда расходы не учитываются для целей налогообложения, даже в том случае, если они предусмотрены трудовым (коллективным) договором: например, ни при каком условии нельзя уменьшить прибыль на суммы выплаченной работникам материальной помощи.

Также не удастся учесть в целях налогообложения оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков. Хотя, как нетрудно догадаться, обойти такого рода ограничения достаточно просто: пусть коллективным договором предусматривается обязанность работодателя предоставлять всем работникам по их заявлению отпуска без сохранения заработной платы, а трудовым договором — обязанность работодателя ежегодно помимо заработной платы выплачивать работнику премию или вознаграждение. Например, “за добросовестное исполнение служебных обязанностей”.