- налог на прибыль (Объект налогообложения - валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 НК, начисленные белорусскими организациями. Основная ставка 24%.В специальных случаях: понижается на 50 процентов – при налогообложении прибыли, полученной от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень
высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики
Беларусь, а также долей в уставном фонде (паев, акций) организаций,
находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части; 12 процентов - при налогообложении дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 НК, начисленных белорусскими организациями,а также при налогообложении дивидендов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь;10 процентов - для организаций, осуществляющих производство лазерно- оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов;5 процентов - для членов научно- технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке);
- Налог при упрощенной системе налогообложения (Объект налогообложения – осуществление предпринимательской деятельности. Налоговая база - валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов. 8 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость; 6 процентов - для организаций и
индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную
стоимость;15 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход; 3 процента - для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь. Для организаций и индивидуальных
предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных
пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков
городского типа и городов районного подчинения), ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах: 5 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость; 3 процента - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость)
- Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции(Объект налогообложения – осуществление деятельности по производству
сельскохозяйственной продукции. Налоговая база - валовая выручка, определяемая как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ,услуг) имущественных прав и внереализационных доходов.Ставка2 процента.)
- земельный налог
- налог на недвижимость
- экологический налог
Также обязательным является взимание местных налогов, установленных на соответствующей административно-территориальной единице, в данном случае на территории Брестской области и на территории Ивацевичского района.
Так решением Брестского областного Совета депутатов в 2010 году на территории Ивацевичского района введены следующие местные налоги и сборы:
- Налог на услуги;
- Сбор на развитие территорий;
- Сбор за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах;
- Сбор за осуществление строительства объектов на территории Брестской области.
2.3 Порядок и методика проведения камеральной проверки
В структуре ИМНС по Энскому району камеральные проверки осуществляет отдел учета налогов и экономического анализа. Специалисты этого отдела проводят проверку:
- наличия установленной формы налоговых деклараций (расчетов) и всех необходимых реквизитов;
- своевременности предоставления налоговых деклараций (расчетов);
- арифметическую проверку;
- полноты и своевременности поступления налогов в бюджет.
Основная цель камеральной проверки - установление правильности и полноты исчисления налога, путем сравнения данных плательщика с данными, имеющимися у налоговой инспекции.
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и других документов, представленных плательщиком (иным обязанным лицом) и связанных с налогообложением, а также документов о деятельности плательщика (иного обязанного лица), имеющихся у налогового органа.
В ходе камеральной налоговой проверки устанавливаются правильность исчисления плательщиком (иным обязанным лицом) налогов, обоснованность применения льгот, своевременность перечисления удержанных налогов в бюджет, соблюдение плательщиками (иными обязанными лицами) установленного порядка формирования уставного фонда, а также соответствие стоимости чистых активов плательщика (иного обязанного лица) установленному в учредительных документах размеру уставного фонда.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать у плательщика (иного обязанного лица) дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов (пошлин).
Камеральная налоговая проверка проводится без выдачи предписания на ее проведение. В случае установления фактов нарушения налогового законодательства результаты камеральной проверки оформляются актом проверки. Порядок вручения актов камеральных проверок, их регистрации и учета, вынесения по ним решений и их обжалования производится аналогичным образом, как и при выездной проверке.
При отсутствии нарушений налогового законодательства должностным лицом налогового органа данные из налоговой декларации (расчета) заносятся в компьютерную базу данных без составления справки проверки и на представленных плательщиком (иным обязанным лицом) налоговых декларациях (расчетах) этим лицом собственноручно учиняется запись: "Проверено" и ставится личная подпись, после чего декларации приобщаются к делу плательщика.
Не требуется оформления акта камеральной проверки при взыскании с плательщика (иного обязанного лица) пени за несвоевременное исполнение налогового обязательства.
Рассмотрим ход проведения камеральной проверки налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость на примере ОАО «ИВАЦЕВИЧДРЕВ». Расчеты были поданы своевременно - за ноябрь 2009 г. – 20 декабря 2009 г. (срок - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным). Установленная форма соблюдена, есть подписи руководителя, главного бухгалтера и инспектора по учету. Налоговая декларация заполнена правильно. Ставки применяются правильно.
Все льготы должны быть документально подтверждены. Затем проводится арифметическая проверка деклараций, а также проверяется правильность отражения результатов перерасчета. Проводим арифметическую проверку декларации по налогу на добавленную стоимость по ОАО «ИВАЦЕВИЧДРЕВ».
Далее делается отметка в налоговой декларации о том, что она камерально проверена и подшивается в дело плательщика.
При наличии нарушений к плательщику применяется административная ответственность в соответствии с нормами Кодекса Республики Беларусь «Об административных правонарушениях» от 21.04.2003 г. № 194-З с изменениями и дополнениями.
2.4 Порядок и методика проведения документальной проверки
Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения плательщика (иного обязанного лица) (либо в помещении Инспекции Министерства по налогам и сборам в случаях предусмотренных Инструкцией от 29.12.2003 №124) путем изучения полноты и правильности отражения в бухгалтерском учете плательщиком операций, оказывающих прямое или косвенное влияние на суммы налогов, с последующим сравнением определенных в ходе проверки фактических размеров сумм налогов с отраженными плательщиком в налоговых декларациях (расчетах) и других документах, связанных с исчислением налоговых, представлявшихся налоговому органу в течении периода , подвергающегося проверке.
Выездные налоговые проверки бывают:
- комплексными
- тематическими
- встречными
- внеплановыми оперативными
Производится выездная налоговая проверка на основании предписания, которое подписывается руководителем (заместителем) налогового органа и проверяемым субъектом.