Приложение документов по взысканию недоимки на имущество должника в теме «Поступления от реализации имущества задержанного, конфискованного и обращенного в доход государства иным способом».
Приостановление операций по счетам плательщика
В структуре ИМНС по Энскому району право приостанавливать полностью или частично операции предприятий и граждан по их счетам и вкладам в финансово-кредитных учреждениях имеют начальник ИМНС и его заместитель.
Приостанавливаются операции в следующих случаях:
1) неисполнения плательщиком в установленные сроки налогового обязательства, неуплаты пеней;
2) непредставления плательщиком в налоговые или таможенные органы налоговых либо таможенных деклараций по налогам, сборам (пошлинам);
3)непредставления плательщиком в налоговые органы документов бухгалтерского учета, специальных разрешений (лицензий), иных документов для проведения налоговой проверки.
Глава 3 Налогообложение физических лиц
3.1 Организация учета и налогообложения физических лиц и индивидуальных предпринимателей
Составляется план подготовительных мероприятий, который подписывается начальником отдела налогообложения физических лиц и утверждается начальником ИМНС.
Он содержит:
1.Разработка проекта решения о проведении учета налогоплательщиков и вынесение его на рассмотрение райисполкома.
2.Составление плана графика проведения налогового учета в разрезе налоговых участков.
3.Проведение инструктажных совещаний с работниками отдела по контролю за физическими лицами о порядке проведения учета, исчисления налога на недвижимость и земельного налога и применения финансовых санкций .
4.Проведение совещаний с работниками сельсовета, садоводческих товариществ, гаражно-строительных кооперативов по вопросам ликвидации недоимок и о предстоящей работе по проведению налогового учета, по истребованию сведений о размерах земельных участков и страховой оценки.
5.Направление сельсоветам писем с просьбой завершить 1-го января работу по внесению изменений в похозяйственную книгу сельсовета.
6.Организация публикаций в районной прессе, выступлений по местному радио и телевидению о порядке проведения учета, правах на льготы, ответственность за нарушение налогового законодательства.
7.Обеспечение получения информации от землеустроительных органов , исполкомов о вновь выделенных и изъятых земельных участках, о садоводческих товариществах и их руководителях.
8.Составление списков об отчуждении строения на основании данных сельсовета, нотариальных контор и частных нотариусов.
9.Уточнение списков инвалидов, участников ВОВ, пенсионеров, инвалидов по данным отдела соцобеспечения и военкоматов.
10.Проведение инвентаризации строений, принадлежащих индивидуальным предпринимателям и принятия мер по их оценке.
11.Выборка по данным органов регистрации и технической инвентаризации, а также органов БЕЛГОССТРАХА сведений об оценке вновь возведенных строений и уточнений изменений по ранее учтенным строениям.
12.Внесение изменений в книгу налогового учета в связи с решением Правительства РБ об изменении стоимости недвижимого имущества.
13.Получение от органов ЖКХ сведений о продаже физическим лицам коммунальных домов, частной собственности.
14.Получение в органах ЗАГСа списков умерших граждан, получение в исполкомах списков граждан, переселившихся из зон ЧАЭС. При необходимости информация для исчисления налога собирается путем повторного в городской местности. Все данные учета заносятся в книгу налогового учета. На каждое домовладение открывается своя страница. Книга ведется в течение 5 лет. Данные учета подписываются инспектором отдела по налогообложению физических лиц, затем книга отдается на проверку начальнику этого отдела. Проверенные данные учета утверждаются начальником ИМНС. По итогам учета составляется сводка, которая используется для составления отчетности (ежегодно). На основании книги налогового учета выписываются платежные извещения налогоплательщикам. Платежное извещение передается инспектору по учету для открытия лицевых счетов, а затем платежное извещение вручается налогоплательщикам не позднее 1 июня. В ходе проведения учета плательщиков земельного налога и налога на недвижимость проводится учет и лиц, подлежащих обложению подоходным налогом. С этой целью проводится совещание с органами МВД по оказанию содействия по выявлению лиц, получивших доход, подлежащий налогообложению. По данным нотариальных контор, составляются списки лиц, оформивших сделки купли-продажи.
Что касается предпринимательской деятельности, то физическое лицо приобретает статус предпринимателя посредством гос. регистрации. Для регистрации физическое лицо должно предоставить:
1.заявление с указанием видов деятельности, которыми будет заниматься;
2.фотографии;
3.документ, подтверждающий внесение платы за госрегистрацию.
Регистрирующие органы на основании представленных документов принимают решение о госрегистрации или мотивированном отказе в ней в 1-дневный срок со дня подачи всех документов. В результате госрегистрации выдается свидетельство индивидуального предпринимателя.
Регистрирующие органы в 15-дневный срок после выдачи свидетельства сообщают об этом в ИМНС по месту жительства предпринимателя. Информацию об индивидуальном предпринимателе регистрирующие органы включают в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей под определенным порядковым номером (кодом), который в последствие будет являться УНП, и сообщают в ИМНС.
Учет индивидуальных предпринимателей ведется в отделе налогообложения индивидуальных предпринимателей с помощью автоматизированной системы АРМ-П, в разрезе каждого плательщика, включая перечень налоговых и иных платежей уплачиваемых конкретным предпринимателем. На каждого индивидуального предпринимателя, как и на организацию заводиться юридическое (личное) дело, содержащее всю информацию об данном индивидуальном предпринимателем, и расчетное дело, содержащее налоговые декларации (расчеты) по всем платежам, уплачиваемым данным индивидуальным предпринимателем.
Налогообложение индивидуальных предпринимателей производиться в зависимости от видов деятельности, которыми занимается индивидуальный предприниматель и системы налогообложения по которой он уплачивает налоги и сборы. На сегодняшний день индивидуальный предприниматель вправе исчислять и уплачивать следующие виды нвлогов:
- единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (Объект налогообложения – осуществление видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог (статьи 295 - 296 НК). Налоговая база определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке.Базовые ставки единого налога устанавливаются Президентом Республики Беларусь в белорусских рублях за месяц Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от: населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты); места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);режима работы плательщиков; иных условий осуществления видов деятельности, признаваемых объектом обложения единым налогом).
- налог при упрощенной системе налогообложения( с НДС либо без)
- налог в общеустановленном порядке (подоходный налог и сбор на развитие территорий с НДС либо без)
3.2 Методика определения совокупного годового дохода
Так как в инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району отсутствует отдел декларирования, то вся работа по приему деклараций и перерасчету подоходного налога осуществляется отделом налогообложения физических лиц.
По окончании календарного граждане РБ, а также иностранные физические лица, постоянно проживающие на территории РБ, обязаны не позднее 1 марта представить в налоговые органы по месту жительства декларацию о совокупном годовом доходе.
Физические лица, впервые представляющие декларацию, обязаны стать на учет в качестве налогоплательщика в налоговый орган по месту жительства не позднее 15 февраля.
Декларацию о совокупном годовом доходе в 2010 году не обязаны представлять следующие физические лица:
1.получившие доходы только по основному месту работы;
2.получившие доходы по договорам гражданско-правового характера только от 1 источника выплаты;
3.получившие доходы от нескольких источников выплаты доходов , если сумма облагаемого дохода от всех источников не превышает дохода, облагаемого по ставке 9%;
4.получившие только доходы, льготируемые по статье 3;
5.получившие наряду с доходами от 1 источника выплаты доходы, льготируемые по статье 3;
6.получившие доходы только по статье 17;
7.получившие только доходы , которые облагались по ставке 20%;
8.получившие доходы от 1 источника выплаты доходов и доходы, которые облагались по ставке 20% , и (или) доходы в соответствие со статьей 17 , и (или) доходы, не подлежащие налогообложению.
Если физическое лицо не указало какие-либо доходы, допустило иные ошибки, то оно имеет право представить уточненную декларацию до 15 апреля.