3. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения (действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).
4. Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.
Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.
5. Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
6. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
С 1 января 2008 года пункт 6 настоящей статьи утрачивает силу - Федеральный закон от 27 июля 2006 года №137-ФЗ.
3. Гражданин Ветров А.В. работает в ООО «Нива». Имеет одного ребенка в возрасте 10 лет, женат.
За январь доход Ветрова А.В. составил:
- оклад – 20000 рублей;
- премия – 10000 рублей;
- материальная помощь – 5000 рублей;
- подарок – 1000 рублей.
Определить:
- сумму удержания налога за январь;
- сумму выдачи из кассы за январь (без подарка).
Решение
1) Доход за январь:
20000+10000+5000+1000=36000 рублей.
оклад премия мат. помощь подарок
2) Налог за январь:
(36000-400-600-4000-1000)*0,13=3900 рублей.
на себя на мат. помощь подарок ребенка
3) Сумма из кассы:
Доход за январь-налог за январь-подарок = 36000-3900-1000 = 31100 рублей.
4. Прибыль организации за 3 месяца составили 6000000 рублей, прибыль за 6 месяцев составила 10000000 рублей. Ставка налога – 24%. Рассчитать:
- налог на прибыль за 3 месяца;
- налог на прибыль за 6 месяцев;
- налог на прибыль за ІІ квартал;
- доплату за ІІ квартал;
- сумму авансовых платежей за ІІ квартал;
- сумму авансовых платежей за ІІІ квартал.
Решение
1) Налог на прибыль за 3 месяца:
6000000*0,24=1440000 рублей.
2) Налог на прибыль за 6 месяцев:
1000000*0,24=2400000 рублей.
3) Налог на прибыль за ІІ квартал:
2 400 000-1 440 000=960000 рублей.
4) Доплата за ІІ квартал:
Налог за ІІ квартал-налог за І квартал=960000-1440000=-480000 рублей. Сумма отрицательна-к доплате 0.
5) Сумма авансовых платежей за ІІ квартал:
Сумма авансовых платежей за ІІ квартал=налогу за І квартал=1440000 рублей.
Ежемесячные авансы=1 440 000/3=480 000 рублей.
6) Сумма авансовых платежей за ІІІ квартал:
Сумма авансовых платежей за ІІІ квартал=налогу за ІІ квартал=960000 рублей.
Ежемесячные авансы=960000/3=320000 рублей.
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ