Економіка Сінгапуру спрямована на залучення іноземних інвестицій за допомогою зниження податкових ставок і надання податкових пільг, таким чином, використовуються самі передові схеми податкового планування.
Неодноразово зазначалося, що низькі ставки оподаткування в поєднанні з успішною реалізацією політики залучення іноземних інвестицій сприяють економічному зростанню, і Сінгапур не є виключенням у цьому відношенні
Ставки податків, що діють на території Сінгапуру, варіюються від надзвичайно низьких до нульових. Ще одним важливим моментом є питання конфіденційності. В даний час в Сінгапурі робляться кроки по залученню приватних банківських фондів.
Журналі Wall Street Journal від 6 лютого 2006 року повідомляє: «Коли влада Швейцарії поступилися вимогам Євросоюзу <...> на політичній арені з'явився новий гравець, що пропонує послуги для заможних клієнтів. Це Сінгапур, невелика країна, яка пропонує надійний захист банківських рахунків <...> вносить зміни в закон про передачу власності <...> а також надає можливість іноземним громадянам, що мають значний стан, купувати землю і ставати резидентами Сінгапуру.
Податкові ставки
У Сінгапурі використовується територіальний принцип оподаткування. Фізичні особи обкладаються податком на доходи, отримані на території Сінгапуру. Нерезиденти країни таким податком не обкладають. Багато дивіденди і відрахування не обкладаються податком, наприклад, дарування власності.
Експатріанти, що працюють на території Сінгапуру і займають високооплачувані посади, також мають ряд податкових переваг, що, безумовно, дуже вигідно для їх роботодавців. Наприклад, соціальні пільги, які не виплачуються готівкою. До таких пільг належать: безкоштовне навчання дітей працівників, закордонні поїздки і безліч інших соціальних бонусів. Якщо іноземні громадяни знаходяться на території Сінгапуру менше 60 днів на рік, то їхній дохід не оподатковується. Якщо іноземні громадяни постійно працюють на території Сінгапуру, але мають податкові зобов'язання в інших азіатських регіонах, то податок на дохід буде нараховано пропорційно часу перебування на території Сінгапуру в порівнянні з періодом перебування у В'єтнамі, Гонконгу або інших країнах. Договір про подвійне наймання може бути дуже вигідним в цих випадках. Премії та інші соціальні бонуси можуть виплачуватися за межами Сінгапуру (скажімо, через компанію, зареєстровану на о. Мен).
У Сінгапурі не введено податок на приріст капіталу. Враховуючи, що дохід, отриманий за межами Сінгапуру, не підлягає оподаткуванню, то отримання доходу, також не оподатковуваного податком в іншій країні, може в результаті виявитися абсолютно вільним від податку. Таке можливо, за умови, що дохід, включаючи дивіденди і відсотки, не підлягає оподаткуванню в країні отримання і розподілу процентного доходу (наприклад: у Південній Африці).
Податок на внутрішній дохід пропорційний сумі доходу, і може досягати 22% якщо прибуток становить USD320 000 і більше. При цьому, як уже зазначалося, доходи експатріантів, оподатковуються за пільговою ставкою. Існують також інші податкові пільги.
На території Сінгапуру стягується податок на власність, але його ставка дуже низька, і необхідно бути надзвичайно багатою людиною, для того, щоб потрапити під його дію, тому можна говорити про те, що в цілому, власність на території Сінгапуру звільнена від податку, за умови, що її вартість не перевищує 9 млн. доларів. Тільки 3% жителів Сінгапуру платять податок на власність. В даний час в Сінгапурі розглядається можливість модернізації податкового права у відношенні об'єктів власності, беручи до уваги той факт, що в Австралії, Малайзії, Новій Зеландії та Гонконгу податок на власність відмінено.
Вартість життя підтримується на невисокому рівні за рахунок низького податку на товари і послуги, що не перевищує 5%. Однак, у Сінгапурі діє один незвичайний податок на використання автомобіля (Cost of Entitlement). Ставка податку визначається співвідношенням попиту та пропозиції, а його введення обумовлена прагненням скоротити кількість автомобілів на магістралях міст, зважаючи на скромні розміри острова. Згідно із законами, що діють на території Сінгапуру, термін використання автомобіля не повинен перевищувати 10 років, за винятком старовинних моделей. Не дивлячись на введення такого податку, на вулицях міст можна побачити безліч шикарних Bentley та інших дорогих автомобілів, що говорить про зосередження капіталу в країні.
Опціони на акції обкладають податком тільки в період їх дії. Приріст капіталу згодом податком не обкладається. Таким чином, система оподаткування в Сінгапурі може бути охарактеризована низькими ставками податку і при тому тільки на внутрішній дохід, широким спектром податкових пільг, лише кількома непрямими податками і незначними податками на спадкування
Слід також відзначити інші привабливі моменти при здійсненні підприємницької діяльності на території Сінгапуру, які будуть особливо актуальні для міжнародних інвестиційних компаній.
По-перше, представництва компаній на території Сінгапуру отримують податкові пільги, а іноді й зовсім звільняються від сплати податку. Компанії з обмеженою відповідальністю є дуже ефективною формою ведення діяльності в Сінгапурі. Територіальний принцип оподаткування знову надає ряд переваг для інвестиційних компаній.
Податок на доходи корпорації становить 20%, але до низьких доходах застосовуються більш низькі ставки. Податкові збитки можуть бути перенесені на наступний фінансовий рік. Зменшення податкової бази внаслідок податкових збитків всередині групи компаній може надаватися щорічно.
У Сінгапурі не стягується податок на дивіденди, які відраховуються філіями іноземних корпорацій.
Однак, існує податок на відсотковий дохід і авторські відрахування, сума якого може бути знижена відповідно до договору про уникнення подвійного оподаткування, якщо такий підписаний з тією чи іншою юрисдикцією.
На території Сінгапуру не діють будь-які особливі правила трансфертного ціноутворення. Однак податкові органи стежать за проведенням комерційних операцій та укладенням угод між компаніями, що входять в одну групу, і які є зацікавленими сторонами, і мають право скасувати дію незаконно отриманих податкових пільг. Незважаючи на це, міжнародні корпорації, що здійснюють комерційну діяльність в Сінгапурі, мають широкий діапазон можливостей для нестандартних, але легальних з точки зору закону, методів податкового планування.
Слід відзначити, що в Сінгапурі ефективно діють інвестиційні та податкові пільги для іноземних компаній, включаючи повне звільнення від податків протягом 10-річного періоду для компаній, що займаються дослідженнями в галузі високих технологій, підтримка на державному рівні науково-дослідної та проектної роботи, розвиток інтелектуальної власності.
На закінчення слід зазначити, ефективність і раціональність системи корпоративного оподаткування, що діє на території Сінгапуру, яку, по суті, можна охарактеризувати кількома словами, у порівнянні з багатосторінковими правовими документами, прийнятими податковими органами в США, Великобританії та інших юрисдикціях. (4)
В цілому, Сінгапур залишається однією з юрисдикцій з найбільш низькими податками в Азії, випереджаючи КНР (ставка податку на прибуток - 25%), Тайвань (25%), Малайзії (26%), Таїланд (30%) і поступаючись тільки лише Гонконгу (16,5%).
Але, на мій погляд, необхідно детальніше розглянути податки та збори у Сінгапурі, основними з яких є:
· Податок на дохід компаній
· Програма подання податкових декларацій в Управління внутрішніх доходів Сінгапуру
· Податкові звільнення на дохід, отриманий з-за кордону
· Податок на товари і послуги (GST, Goods and Services Tax) або ПДВ (VAT)
· Податки у джерела
· Податок на доходи фізичних осіб, гонорари директорів
· Збір за іноземних робітників
· Податок на нерухомість
· Гербові збори
· Податки на дохід компаній
Починаючи з 2010 податкового року фіксована ставка податку на дохід компаній складе 17% (т. тобто на дохід, отриманий протягом фінансового року, який закінчиться протягом 2009 календарного року). У 2008 податковому році фіксована ставка податку на дохід компаній складає 18%. На нові компанії, створені в Сінгапурі, поширюється трирічне звільнення від податку на перші 100 000 сінгапурських дол оподатковуваного доходу. На доходи до 300 000 сінгапурських дол, застосовується ставка в розмірі 9%.
Податкове резиденство визначається за місцем розташування управління і контролю над діяльністю компанії. Зазвичай береться до уваги місце проведення зборів ради директорів для здійснення фактичного контролю.
При оподаткуванні використовується територіальний принцип: податок нараховується на доходи, що відбуваються або виникли в Сінгапурі, а також на дохід, отриманий у Сінгапурі з іноземних джерел.
Сума податку нараховується на основі доходу, отриманого компанією протягом минулого податкового року (періоду). Податковим періодом визнається календарний рік, проте відносно прибутку компанії зазвичай буде застосовуватися звітний (фінансовий) рік. Компанія декларує отриманий дохід, після чого Фінансова інспекція з оподаткування доходів (Comptroller of Income Tax) розраховує суму податку.
У Сінгапурі не встановлюється фіксована дата нарахування податків. Нарахований податок підлягає сплаті протягом одного місяця з моменту випуску податковим органом платіжного повідомлення (notice of assessment) незалежно від подання компанією повідомлення про заперечення (notice of objection) або його відсутності.
Допускається подача заяви в Фінансову інспекцію з оподаткування доходів (Comptroller of Income Tax) про переведення компанії на виплату податків на щомісячній основі, однак інспекція не зобов'язана надавати дані умови заявнику.