Численность граждан, имеющих право на налоговый вычет 500 руб. в месяц – 650 чел.
Численность детей (размер налогового вычета – 600 руб./мес.) – 10700 чел.
Для остальных работающих граждан размер налогового вычета – 400 руб./мес.
При определении суммы стандартных налоговых вычетов необходимо учесть, что налоговый вычет на детей предоставляется только до тех пор, пока суммарный размер дохода плательщика будет менее 40000 руб., а налоговый вычет на работающего гражданина предоставляется до тех пор, пока суммарный размер дохода плательщика будет менее 20000руб.
Таблица 5 - Расчет сумм налога на доходы физических лиц.
| Показатель | Значение |
| численность работающих граждан, чел. | 22 910,0 |
| среднемесячная зарплата работающих граждан (в тек. году),руб. | 6 100,0 |
| планируемый прирост зарплаты, % | 15,0 |
| среднемесячная зарплата в планируемом году, руб. | 7 015,0 |
| планируемая налоговая база без учета вычетов в год, тыс.руб. | 1 928 563,8 |
| численность граждан, имеющих право на налоговый вычет 3000 руб. в месяц | 28,0 |
| сумма вычета в 3000 руб. в месяц | 84,0 |
| численность граждан, имеющих право на налоговый вычет 500 руб. месяц | 650,0 |
| сумма вычета в 500 руб. в месяц | 325,0 |
| численность детей, чел. | 10 700,0 |
| сумма вычета в 600 руб. в месяц | 12 840,0 |
| численность граждан, имеющих право на вычеты в размере 400 руб. в месяц, чел. | 22 232,0 |
| сумма вычета в 400 руб. в месяц | 8 892,8 |
| число месяцев, в течение которых предоставляются вычеты в размере 600 руб. | 5,0 |
| число месяцев, в течение которых предоставляются вычеты в размере 400 руб. | 2,0 |
| итоговая годовая сумма вычетов, тыс. руб. | 86 893,6 |
| итоговая налоговая база, тыс. руб. | 1 842 670,2 |
| ставка НДФЛ, % | 13,0 |
| ставка НДФЛ, тыс. руб. | 239 417,1 |
| Сумма НДФЛ, зачисляемая в МБ, тыс.руб. | 119 708,6 |
3. Акцизы.
Принять, что акцизные сборы в планируемом году будут представлены налоговыми платежами по товарной группе - акцизы на алкогольную продукцию – 670 тыс.руб.(Приложение А). В местный бюджет зачисляется сумма акцизов в соответствии с нормативами отчислений, приведенными в табл.1.
Расчет: 670*0,5=335 тыс.руб.
4. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Прогноз налоговой базы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности принять 33 180 тыс.руб. (Приложение А). Ставка налога – 15%.
Норматив отчислений этого налога в местный бюджет принять в соответствии с табл.3.
Таблица 6 - Расчет единого налога на вмененный доход.
| Показатель | Значение |
| прогноз налоговой базы, тыс.руб. | 33 180,0 |
| ставка налога, % | 15,0 |
| сумма налога, тыс.руб. | 4 977,0 |
| Сумма налога, зачисляемая в МБ, тыс.руб. | 4 479,3 |
Расчет: 4 977,0*0,9=4 479,3 тыс.руб.
5. Единый сельскохозяйственный налог.
Принять, что на территории муниципального образования присутствуют субъекты предпринимательской деятельности, применяющие специальный налоговый режим в виде единого сельскохозяйственного налога. Принять налоговую базу по данному налогу – 320 тыс.руб. (приложение А). Ставка сельскохозяйственного налога – 6%. Норматив отчислений этого налога в местный бюджет принять в соответствии с табл.3.
Таблица 7 - Расчет сумм сельскохозяйственного налога.
| Показатель | Значение |
| прогноз налоговой базы, тыс.руб. | 320,0 |
| ставка налога, % | 6,0 |
| Продолжение таблицы 7 | |
| Показатель | Значение |
| сумма налога, тыс.руб. | 19,2 |
| Сумма налога, зачисляемая в МБ, тыс.руб. | 5,8 |
Расчет: 19,2*0,3=5,8 тыс.руб.
6. Налог на имущество физических лиц.
Планируемые суммы налога на имущество физических лиц принять 235 тыс.руб. (Приложение А).
7. Налог на имущество организаций.
Налоговая база для расчета налога на имущество организаций – 879 300 тыс.руб. (Приложение А). Ставка налога на имущество организаций – 2,2%. Норматив отчислений этого налога в местный бюджет принять в соответствии с табл.3.
Таблица 8 - Расчет сумм налога на имущество организаций.
| Показатель | Значение |
| прогноз налоговой базы, тыс.руб. | 879 300,0 |
| ставка налога, % | 2,2 |
| сумма налога, тыс.руб. | 19 344,6 |
| Сумма налога, зачисляемая в МБ, тыс.руб. | 9 672,3 |
Расчет: 19 344,6*0,5=9 672,3тыс.руб.
8. Земельный налог.
В работе применим следующие исходные данные для расчета:
- площадь земель, занятых предприятиями, организациями, учреждениями – 140 тыс. кв. м.
- ставка земельного налога – 30 руб./кв.м.
- площадь земель, занятых жилым фондом – 650 тыс. кв.м.
- ставка налога для земель, занятых земельным фондом – 3% от 30 составит 9%.
Таблица 9 - Расчет сумм земельного налога.
| Показатель | Значение |
| Площадь земель, занятых п/п, тыс.кв.м | 140,0 |
| Ставка земельного налога за земли, занятые п/п, руб./кв.м | 30,0 |
| Сумма земельного налога за земли, занятые п/п, тыс.руб. | 4 200,0 |
| Площадь земель, занятых жилым фондом, тыс.кв.м. | 650,0 |
| Ставка земельного налога за земли, занятые жилым фондом, тыс.руб. | 0,9 |
| Сумма земельного налога за земли, занятые жилым фондом, тыс.руб. | 585,0 |
| Общая сумма земельного налога, тыс.руб. | 4 785,0 |
| Сумма земельного налога, зачисляемого в МБ, тыс.руб. | 4 785,0 |
9. Государственная пошлина.
В доход местного бюджета зачисляется государственная пошлина с исковых заявлений в суды общей юрисдикции, за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию транспортных средств, за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы. Принять, что по этому источнику планируется поступление платежей – 270 тыс.руб.(Приложение А).
10. Неналоговые доходы. (арендная плата за землю, плата за аренду муниципального имущества, отчисления от прибыли муниципальных унитарных предприятий, административные платежи и сборы, плата за негативное воздействие на окружающую среду, доходы от использования лесного фонда и т.д.) принять – 9 850 тыс.руб. (Приложение А).
11. Безвозмездные перечисления.
В составе доходов местного бюджета следует учесть целевую финансовую помощь из вышестоящего бюджета (бюджета субъекта РФ) в форме субвенций на выплату заработной платы с начислениями и реализацию государственного стандарта общего образования в муниципальных образованиях. Суммы этих субвенций рассчитаны в таблице 17 «Расходы по общеобразовательным учреждениям» статья Фонд оплаты труда, который составляет 28 822 тыс.руб.
Кроме того, в составе доходов местного бюджета следует учесть финансовую помощь из вышестоящего бюджета на денежные выплаты, предусмотренные отдельным категориям населения в связи с реализацией Федерального закона №122-ФЗ. Суммы этих расходов запланированы в составе расходов бюджета по разделу функциональной классификации «Социальная политика» и составят 4 100 тыс.руб. Итого сумма безвозмездных перечислений составит: 28 822+4 100= 32 922 тыс.руб.
2.2 Формирование расходной частибюджета
Планирование расходной части бюджета осуществляется по разделам функциональной классификации.
1. Общегосударственные расходы. В этом разделе планируются расходы на содержание органов местного самоуправления (денежное содержание аппарата, обеспечение деятельности органов местного самоуправления, представительские расходы). В данной работе принять эти расходы в размере- 17 700 тыс.руб. (Приложение А)
Кроме того, в данном разделе необходимо запланировать следующие виды расходов:
- расходы на создание резервного фонда Главы муниципального образования – 500 тыс. руб.;
- расходы на содержание Совета ветеранов – 50 тыс. руб.
Расчет: 17 700+500+50=18 250 тыс.руб.
2. Правоохранительная деятельность. Расходы на правоохранительную деятельность в муниципальном образовании включают расходы по двум подразделам: «Органы внутренних дел» и «Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий». Расходы по первому подразделу включают расходы на оплату труда с начислениями работников муниципального отдела внутренних дел, на оплату горюче-смазочных материалов, на приобретение оборудования и т.д. Сумма данных расходов составляет: 3 265 тыс.руб. (Приложение А). В расходах по второму подразделу запланировать целевой финансовый резерв в размере 150 тыс. руб. и расходы на содержание пожарной части в размере 530 тыс. руб.
Расчет: 3265+150+530=3945 тыс.руб.
3.Национальная экономика. В этом разделе планируются расходы на обеспечение деятельности отраслей экономики. По подразделу «Топливо и энергетика» отражаются расходы, связанные с государственной поддержкой этой отрасли, включая предоставление субсидий населению. В местном бюджете необходимо запланировать расходы по возмещению разницы в ценах на дрова организациям и частным предпринимателям, производящим поставку дров населению. Исходные данные для расчета:
- объем реализации дров населению - 6,8 тыс. куб. м.
- средняя отпускная цена за дрова предприятий – 260 руб. за куб. м.
- уровень платежей населения за дрова - 80%.
Кроме этого, по данному подразделу необходимо запланировать расходы на финансирование местной инвестиционной программы в размере 700 тыс. руб., на капитальный ремонт автодорог в размере 600 тыс. руб. и на разработку проектно-сметной документации по реконструкции котельной в размере 500 тыс. руб.
По подразделу «Сельское хозяйство и рыболовство» (финансирование мероприятий по землеустройству и землепользованию) запланировать расходы в сумме: 4 470 тыс.руб. (Приложение А) и расходы на государственную поддержку транспорта (подраздел «Транспорт») (целевые субсидии и субвенции автотранспортному предприятию и предприятию речного транспорта) в сумме 1370 тыс.руб. (Приложение А).