| Статьи ПКР | База распределения | Распределение ПКР | ||||
| БК-1675Н | СКИ-3 | Всего | БК-1675Н | СКИ-3 | Всего | |
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5) | (6) | (7) |
| 1. Расходы по хранению и отгрузке 1.1. Материальные затраты 1.2. Фонд оплаты труда складских рабочих 2. Расходы по упа-ковке и сортировке 2.1. Материальные затраты 2.2. Фонд оплаты труда цеха упаковки 3. Транспортные расходы 3.1. Материальные затраты 3.2. Фонд оплаты труда водителей 4. Расходы на прямую рекламу | 300 кв.м. (50%) 20 000 штук (66,7%) 20 000 штук (66,7%) 20 000 штук (66,7%) 1 800 км. (60%) 1 800 км. (60%) 8 000 000 руб. (57,1%) | 300 кв.м. (50%) 10 000 штук (33,3%) 10 000 штук (33,3%) 10 000 штук (33,3%) 1 200 км. (40%) 1 200 км. (40%) 6 000 000 руб. (42,9%) | 600 кв.м. (100%) 30 000 штук (100%) 30 000 штук (100%) 30 000 штук (100%) 3 000 км. (100%) 3 000 км. (100%) 14 000 000 руб. (100%) | 30 630 630 (50%) 30 000 (66,7%) 246 000 198 000 (66,7%) 48 000 (66,7%) 41 040 28 440 (60%) 12 600 (60%) 319 760 (57,1%) | 15 630 630 (50%) 15 000 (33,3%) 123 000 99 000 (33,3%) 24 000 (33,3%) 27 360 18 960 (40%) 8 400 (40%) 240 240 (42,9%) | 46 260 1 260 (100%) 45 000 (100%) 369 000 297 000 (100%) 72 000 (100%) 68 400 47 400 (100%) 21 000 (100%) 560 000 (100%) |
| Всего (1+2+3+4) | 637 430 | 406 230 | 1 043 660 | |||
Таблица 24. Проект бюджета постоянных расходов ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
| Статьи расходов | Потребность в физическом выражении, единиц | Стоимость единицы расходов, руб./ед. | Бюджет постоянных расходов, руб. |
| (1) | (2) | (3) | (4) = (2) х (3) |
| 1. Общехозяйственные расходы1.1. Материальные затраты 1.1.1. Ящичный дерев. поддон1.1.2. Полиэтил. пленка1.2. Фонд оплаты труда аппарата управления 1.3. Коммунальные платежи 1.3.1. Электроэнергия 1.3.2. Телефон 1.4. Амортизация офисного здания 2. Общие коммерческие расходы2.1. Фонд оплаты труда отдела маркетинга и сбыта 2.2. Расходы на общую (имиджевую) рекламу | 140 шт.120 м 120 000 квт.час | 21 5,1 0,5 | 562 5523 552 2 940 612 460 000 75 000 60 000 15 000 24 000 215 00075 000 140 000 |
| Всего (1 + 2) | 777 552 |
Этап 12. Калькуляция себестоимости реализации по видам продукции.
Себестоимость реализации отдельных видов продукции калькулируется по полным переменным затратам, относящимся на данный вид продукции, и включает в себя:
производственные расходы;
переменные коммерческие расходы.
Величина производственных расходов в себестоимости реализации рассчитывается методом средневзвешенной на основе баланса отгрузки:
Начальные запасы готовой продукции + Выпуск - Отгрузка (продажи = Конечная величина запасов готовой продукции
Таблица 25. Расчет плановой величины производственных расходов в себестоимости реализации отдельных видов продукции ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
| Показатели | БК-1675Н | СКИ-3 | Всего |
| (1) | (2) | (3) | (4) |
| I. Остатки готовой продукции на 1.01.2004 г.1) Количество, кг 2) Балансовая стоимость, руб. 3) Удельная стоимость, руб./кг (2/1) | 4 000 560 000 140 | 2 000 540 000 270 | 1 100 000 |
| II. Выпуск4) Количество, кг 5) Себестоимость выпуска, руб. 6) Удельная себестоимость выпуска, руб./кг(5/1) | 18 000 2 869 239 159,4 | 11 000 2 870 273 260,9 | 5 739 512 |
| III. Отгрузка (реализация)7) Количество,кг 8) Удельные производственные затраты, руб./кг. [(2+5)/(1+4)]9) Совокупные производственные затраты, руб. (7 х 8) | 20 000 155,873 117 490 | 10 000 262,32 623 287 | 5 740 777 |
| IV. Целевые (плановые)остатки готовойпродукции на 1.01.2005 г.10) Количество, кг (1+4-7) 11) Удельные производственные затраты,руб./кг (=8) 12) Балансовая стоимость (=2+5-8 = 10 х 11) | 2 000 155,87 311749 | 3 000 262,3 786986 | 1 098 735 |
Расчет себестоимости реализации (переменные затраты) по видам продукции по плану на 2004 г. приведен в таблице 26.
Таблица 26. Себестоимость реализации (переменные затраты) по видам продукции ООО«Тольяттикаучук» на 2004г
| Физич. объем продаж, кг | Совокупная себестоимость реализации, руб. | Удельная себест. реал. ,руб./кг | |||
| Произв.затраты | Перемен. коммер .расх. | Всего | |||
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5) | (6) |
| БК-1675НСКИ-3 | 20 000 10 000 | 3 117 490 2 623 287 | 637 430 406 230 | 3 754 920 3 029 517 | 187,746 302,9517 |
| Всего | 5 740 777 | 1 043 660 | 6 784 437 | ||
Этап 13. Расчет конечных финансовых результатов, составление проекта отчета о прибылях и убытках.
Таким образом, собственно на этапе 13 в дополнение к ранее сформированным бюджетным показателям для составления отчета о прибылях и убытках (результирующей формы операционного бюджета) прогнозируются:
доходы и расходы по прочей реализации (от продажи основных средств и материальных запасов, неосновной деятельности) и внереализационным операциям (проценты к получению и уплате, возможные списания задолженности, уценка и дооценка финансовых активов и пр.); налоги. Разграничение в блок-схеме формирования показателей отчета о прибылях и убытках налогов, включаемых в себестоимость, и налога на прибыль обуславливается тем, что база налогообложения по налогу на прибыль определяется после расчета других видов налогов. Здесь следует отметить, что специфика расчета налоговых платежей (применение метода по оплате для ряда ключевых налогов, учет льгот и пр.) определяют известную обособленность налогового планирования в части расчета баз налогообложения от бюджетных показателей доходов и расходов (себестоимости);
трансферты из чистой прибыли (проценты по кредитам, не включаемые в себестоимость; расходы на содержание социальной сферы; начисление премиального фонда персонала; выплаты дивидендов акционерам и др.).
Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является нераспределенная (капитализируемая) прибыль, составляющая фонд накопления компании.
Отчет о прибылях и убытках в бюджетном планировании целесообразно составлять в двух вариантах:
сводном (с фиксацией агрегированных показателей доходов и расходов);
в разрезе видов продукции.
Отчет о прибылях и убытках в разрезе видов продукции строится по маржинальному принципу (принципу директ-костинг), когда выделяются величины выручки, переменных затрат и операционного (маржинального) дохода по отдельным видам продукции. Такой подход позволяет исчислять рентабельность отдельных производственных линий (продуктов), сопоставлять взаимоувязанные показатели переменных затрат и выручки в разрезе отдельных видов продукции (проводить так называемый анализ «затраты-генераторы затрат»), что исключительно важно для текущего и перспективного планирования деятельности предприятия.
Этап 14. Составление проекта инвестиционного бюджета.
Инвестиционные потребности предприятия включают как текущие закупки оборудования для обеспечения производственной программы краткосрочного бюджетного периода (как правило, квартала), так и долгосрочные «переходящие» программы (проекты) капитального строительства, по длительности освоения средств и получения эффекта охватывающие ряд краткосрочных бюджетных периодов. Именно поэтому для составления инвестиционной программы в рамках краткосрочного бюджетного периода на предприятии составляется долгосрочный (на год или более) инвестиционный «бюджет развития».
Величина инвестиционных расходов по долгосрочным инвестиционным проектам (программам капитального строительства) на текущий бюджетный период определяется на основе смет по данным программам с учетом реального выполнения графика освоения средств на начало бюджетного периода.
Этап 15. Составление проекта бюджета движения денежных средств.
Бюджет движения денежных средств определяет величину и структуру денежных поступлений и расходов предприятия на текущий бюджетный период. Основой «приходной» части бюджета движения денежных средств ООО «Тольяттикаучук», являются поступления от покупателей за реализованную продукцию.
Поэтому в рамках финансового планирования целесообразно составлять прогнозный баланс дебиторской задолженности и денежных поступлений по расчетам с покупателями и заказчиками.
В дополнение к проекту инвестиционного бюджета, характеризующему затратную часть планируемых инвестиционных вложений, в рамках инвестиционного планирования целесообразно составлять прогнозный баланс движения внеоборотных активов предприятия на текущий бюджетный период.
Отметим, что по балансу движения внеоборотных активов коррелируют строки «прихода» основных средств и «расхода» капитальных вложений и оборудования к установке в части ввода в эксплуатацию и завершения монтажа; это вполне объяснимо, так как монтаж объектов незавершенного строительства означает «перевод» их в состав основных средств предприятия.
Таблица 27. Проект отчета о прибылях и убытках ООО «Тольяттикаучук» на 2004г. А. Сводный
| Статьи отчета о прибылях и убытках | Сумма, тыс.руб. |
| I. Основная деятельность1. Выручка от реализации 2. Себестоимость реализации (полные переменные затраты) (2.1+2.2) 2.1. Производственные затраты 2.2. Переменные коммерческие расходы 3. Маржинальный доход (1-2) 4. Постоянные расходы (4.1+4.2) 4.1. Общехозяйственные расходы 4.2. Общие коммерческие расходы 5. Операционная прибыль (3-4) | 14 000 000 6 784 437 5 740 777 1 043 660 7 215 563 777 552 562 552 215 000 6 438 011 |
| II. Прочая реализация и внереализационные операции6. Финансовый результат от прочей реализации (6.1 — 6.2) 6.1. Доходы по прочей реализации 6.2. Расходы по прочей реализации 7. Финансовый результат от внереализационных операций (7.1. — 7.2.) 7.1. Внереализационные доходы 7.2. Внереализационные расходы | -120 000 580 000 700 000 -30 000 0 30 000 |
| 8. Валовая прибыль (5+6+7) | 6 288 011 |
| 9. Налоги, включаемые в себестоимость (9.1+9.2+9.3) 9.1. Налог на добавленную стоимость 9.2. Налог на пользователей автодорог 9.3. Налог на землю | 1 640 000 1 480 000 140 000 20 000 |
| 10. Балансовая прибыль (8-9) | 4 648 011 |
| 11. Налог на прибыль | 1 525 500 |
| 12. Чистая прибыль (10-11) | 3 122 511 |
| 13. Трансферты из чистой прибыли | 1 200 000 |
| 14. Нераспределенная прибыль(12-13) | 1 922 511 |
Б. В разрезе видов продукции