Анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы на примере ООО "Камэнергостройпром" (стр. 9 из 20)

Оценка динамики и структуры прибыли ООО «Комэнергостройпром» является одним из самых важных аспектов исследования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Изучение динамики и структуры при-были необходимо для экономического прогнозирования и оценки финансовых показателей.В процессе проведения анализа изучается состав прибыли, ее структура и динамика.

Каждое предприятие следует своим экономическим интересам, заключающимся в увеличении доли прибыли, которая остается в его распоряжении и направляется на его развитие. Товаропроизводители стремятся получить прибыль, и ориентируется на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. ООО «КЭСП» заинтересовано в увеличении прибыли, это связано с появлением дополнительных возможностей по снижению затрат производства. Прибыль – это положительный финансовый результат от деятельности предприятия [10].

Для того чтобы проанализировать динамику и уровень показателей финансовых результатов деятельности ООО «Комэнергостройпром» за 2008 – 2009 гг. составим таблицу 2.1 анализа динамики и состава прибыли, в которой используем данные формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» и формы № 1 «Бухгалтерского баланса», представленных в Приложения Г и Д соответственно, и воспользуемся формулами, обозначенными в первой главе третьего параграфа дипломной работы. Информация, которая содержится в данных формы № 2, позволит нам проанализировать финансовые результаты всех видов деятельности ООО «КЭСП».

Таблица 2.1 – Анализ динамики и состава прибыли ООО «Комэнергостройпром» за 2008 – 2009 гг.

Наименование показателей	2008 г.,тыс. руб.	2009 г.,тыс. руб.	Отклонения
			тыс. руб.	%
1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей)	2115362	2367382	+252020	11,91
Наименование показателей	2008 г.,тыс. руб.	2009 г.,тыс. руб.	Отклонения
			тыс. руб.	%
2 Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг)	1715179	1746459	+31280	1,82
3 Валовая прибыль	400183	620923	+220740	55,15
4 Коммерческие расходы	95245	115299	+20054	21,06
5 Управленческие расходы	122225	157853	+35628	29,15
6 Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)	182713	347771	+165058	90,34
7 Проценты к получению	1160	18479	+17319	1493,02
8 Проценты к уплате	15050	4679	–10371	-68,91
9 Доходы от участия в других орга-низациях	–	–	–	–
10 Прочие доходы	112643	184113	+71470	63,45
11 Прочие расходы	211846	366054	+154208	72,79
12 Прибыль (убыток) до налогообложения	69620	179630	+110010	158,01

По данным таблицы 2.1 видно, что в 2009 году ООО «КЭСП» добилось высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными прошлого года. В 2009 году по сравнению с 2008 годом прибыль до налогообложения выросла на 110010 тыс. руб. или 158,01%.

Прирост общей суммы прибыли в 2009 г. обусловлен увеличением выручки от продаж на 252020 тыс. руб. или 11,91% при росте себестоимости всего лишь на 31280 тыс. руб. или 1,82%.

Положительное влияние также оказало увеличение прочих доходов на 71470 тыс. руб. или 63,45%.

На прирост общей суммы прибыли в 2009 г. так же повлиял фактор увеличения процентов к получению на 17319 тыс. руб. или 1493,02%, при уменьшении процентов к уплате на 10371 тыс. руб. или 68,91%.

Несмотря на увеличение прибыли до налогообложения, следует отметить, что на финансовый результат ООО «Комэнергостройпром» негативно повлияли следующие факторы:

¾ коммерческие расходы увеличились на 20054 тыс. руб. или 21,06%;

¾ управленческие расходы увеличились на 35628 тыс. руб. или 26,15%;

¾ прочие расходы увеличились на 154208 тыс. руб. или 72,79%.

Таким образом, анализ динамики и структуры прибыли характеризует положительную специфику финансово-хозяйственной деятельности ООО «КЭСП». То есть результаты финансово-хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия улучшились в 2009 г. по сравнению с 2008 г., что подтверждается вышеперечисленными значительными положительными факторами [28, с. 24-26].

На следующем этапе мы рассмотрим анализ структуры прибыли по каждому элементу. На основе данного вида анализа можно проследить динамику изменения удельного веса каждого элемента в составе прибыли и выявить факторы, повлиявшие на это изменение.

Количественно чистая прибыль представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли [5, с. 48].

Величина чистой прибыли зависит от факторов изменения общей суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и др. На основании данных Приложения Г (Отчета о прибылях и убытках – формы № 2) определим сумму чистой прибыли и представим результаты в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Определение суммы чистой прибыли ООО «Комэнерго-стройпром» за 2008 – 2009 гг.

Показатель	Уровень показателя, тыс. руб.			Отклонение	Удельный вес в общей сумме прибыли, %			Отклонение
	2008 г.	2009 г.			2008 г.	2009 г.
1 Общая сумма брут-то-прибыли	69620	179630		+110010	100,0	100,0		–
2 Отложенные нало-говые обязательства	1682	3440		+1758	2,42	1,92		–0,5
3 Налог на прибыль	21300	37076		+15776	30,59	20,64		–9,95
Показатель	Уровень показателя, тыс. руб.			Отклонение	Удельный вес в общей сумме прибыли, %			Отклонение
	2008 г.		2009 г.		2008 г.		2009 г.
4 Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	2193		915	–1278	3,15		0,51	–2,64
5 Чрезвычайные до-ходы и расходы	─		─	─	─		─	─
6 Чистая прибыль(п.1 – п.2 – п.3 – п.4 + п.5)	44445		138199	+93754	63,84		76,94	+13,10

Таким образом, по данным таблицы 2.2 видно, что фактическая сумма чистой прибыли 2009 г. больше суммы прибыли 2008 года на 93754 тыс. руб. или удельный вес в общей сумме прибыли увеличился на 13,10%.

Показатель прибыли от реализации формируется под воздействием многих факторов. В связи с этим при анализе важно всесторонне изучить факторы на нее влияющие, определить степень влияния каждого из них.

Для определения суммы прибыли и последующих расчетов использованы следующие исходные данные предприятия, приведенные в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Данные для расчета прибыли ООО «Комэнергостройпром»

Показатель	2008 г.	2009 г.	Отклонение
1 Объем реализации, шт. (Vрп)	215633	229397	+13764
2 Средняя цена единицы продукции, руб. (Ц)	9810	10320	+510
3 Средняя себестоимость единицы продукции, руб. (С)	7956	7543	–413

В соответствии с представленными формулами (1.3) и (1.4) в третьем параграфе первой главы дипломной работы, произведем формализованный расчет прибыли от реализации продукции за 2008–2009 гг.:

П2008 = 215633*(9810 – 7956) = 399783582 руб.;

П2009 = 229397*(10320 – 7543) = 637035469 руб.;

= 637035469 – 399783582 = 237251887 руб.

Проделанные расчеты показали, что прибыль от реализации продукции, рассчитанная путем формирования под воздействием средней цены реализации и себестоимости за 2009 г., больше на 237252 тыс. руб. по сравнению с прибылью за 2008 г.

На основе представленных в первой главе третьего параграфа формул для факторного анализа прибыли от реализации продукции, рассчитаем влияние факторов на изменение суммы чистой прибыли по анализируемому предприятию способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ООО «Комэнергостройпром», тыс. руб.

Показатели	2008 г.	Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода	2009 г.
Выручка (нетто) от реализации, продукции, товаров, услуг (В)	2115362	2250840	2367382
Полная себестоимость ре-ализованной продукции (З)	1715179	1825099	1746459
Прибыль (П)=(В) – (З)	400183	425741	620923

Для анализа прибыли от реализации в целом по предприятию рассчитаем следующие показатели.

Сумма прибыли 2008 г.: П

= 2115362 – 1715179 = 400183 тыс. руб.

Сумма прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов следующая:

I

= = 0,94;

П

= 400183 * 0,94 = 376172,02 тыс. руб.

Сумма прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен следующая:

П

= 2250840 – 1825099 = 425471 тыс. руб.

Сумма прибыли при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции равна:

П

=2367382 – 2250840 = 116542 тыс. руб.