Активы отражают в стоимостном денежном выражении все имеющиеся у фирмы материальные, нематериальные и денежные ценности и имущественные права с точки зрения их состава и размещения или инвестирования.
Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Баланс позволяет определить общую стоимость имущества предприятия, стоимость иммобилизованных и мобильных средств, величину собственных и заемных средств предприятия и др.
В процессе функционирования предприятия величина активов и пассивов, и их структура претерпевают постоянные изменения.
Исходя, из этого, в процессе анализа должны быть, выявлены изменения в составе имущества предприятия и источниках их формирования, установлены взаимоотношения между показателями, дана им оценка.
Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа баланса.
Проведение горизонтального анализа позволяет сопоставить между собой величины конкретных статей баланса в абсолютном и относительном выражении за рассматриваемый период и определить их изменение за этот период.
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее, эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.
Анализ проводится по данным бухгалтерского баланса за 2007-2009 годы (приложения А, Б, В). Результаты горизонтального анализа баланса ОАО "Нефтекамскнефтехим" за 2007-2009 годы приведены в таблице 3.
Таблица 3 – Горизонтальный анализ баланса
| Актив | Кодстроки | Годы | Абсолют.отклонения | Относит.отклонения | ||||
| 2007 | 2008 | 2009 | гр.4-гр.3 | гр.5-гр.4 | гр.4/гр3 | гр.5/гр4 | ||
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||
| Нематериальные активы | 110 | 253 | 220 | 165 | -33 | -55 | 86,96% | 75,00% |
| Основные средства | 120 | 23 229 792 | 32 599 646 | 32 372 908 | 9369854 | -226738 | 140,34% | 99,30% |
| Незавершенное строительство | 130 | 5 493 505 | 2 195 962 | 1 718 222 | -3297543 | -477740 | 39,97% | 78,24% |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - | - | - | - | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 6 892 057 | 6 833 435 | 7 616 707 | -58622 | 783 272 | 99,15% | 111,46% |
| Отложенные налоговые активы | 145 | 109 577 | 133 727 | 132 617 | 24150 | -1110 | 122,04% | 99,17% |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | 716 447 | 838 779 | 716 447 | 122332 | - | 117,07% |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 35 725 184 | 42 479 437 | 42 679 398 | 6754253 | 199961 | 118,91% | 100,47% |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||
| Запасы | 210 | 5 896 204 | 5 059 593 | 5 561 065 | -836611 | 501472 | 85,81% | 109,91% |
| в том числе: | ||||||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 3 392 442 | 2 921 943 | 3 330 083 | -470499 | 408140 | 86,13% | 113,97% |
| животные на выращивании и откорме | 212 | 26 | 26 | - | 0 | -26 | 100,00% | - |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 1 790 845 | 1 971 441 | 2 163 435 | 180596 | 191994 | 110,08% | 109,74% |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 50 001 | 2 587 | 1 125 | -47414 | -1462 | 5,17% | 43,49% |
| товары отгруженные | 215 | 154 | 39 853 | - | 39699 | -39 853 | 25878,57% | - |
| расходы будущих периодов | 216 | 662 736 | 123 743 | 66 422 | -538993 | -57321 | 18,67% | 53,68% |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - | - | - | - | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 855 232 | 479 191 | 669 439 | -376041 | 190248 | 56,03% | 139,70% |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 128 182 | 132 349 | 392 422 | 4167 | 260073 | 103,25% | 296,51% |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | 128 182 | 132 349 | 279 491 | 4167 | 147142 | 103,25% | 211,18% |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 7 610 079 | 7 432 566 | 5 151 303 | -177513 | -2281263 | 97,67% | 69,31% |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 2 338 517 | 2 867 989 | 3 226 672 | 529472 | 358683 | 122,64% | 112,51% |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 168 915 | 1 092 922 | 367 167 | 924007 | -725755 | 647,02% | 33,59% |
| Денежные средства | 260 | 188 178 | 575 903 | 2 258 126 | 387725 | 1682223 | 306,04% | 392,10% |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - | - | - | - | - | - |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 14 846 790 | 14 772 524 | 14 399 522 | -74266 | -373002 | 99,50% | 97,48% |
| БАЛАНС | 300 | 50 571 974 | 57 251 961 | 57 078 920 | 6679987 | -173041 | 113,21% | 99,70% |
| Пассив | Код строки | Годы | Абсолют. отклонения | Относит.отклонения | ||||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | гр.4-гр.3 | гр.5-гр.4 | гр.4/гр3 | гр.5/гр4 | ||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||||
| Уставный капитал | 410 | 1 830 240 | 1 830 240 | 1 830 240 | 0 | 0 | 100,00% | 100,00% |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | - | - | - | - | - | - |
| Добавочный капитал | 420 | 10 228 345 | 10 186 355 | 10 165 778 | -41 990 | -20 577 | 99,59% | 99,80% |
| Резервный капитал | 430 | 112 445 | 112 445 | 112 445 | 0 | 0 | 100,00% | 100,00% |
| в том числе: | ||||||||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - | - | - | - | - | - |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 112 445 | 112 445 | 112 445 | 0 | 0 | 100,00% | 100,00% |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 16 068 930 | 16 334 491 | 16 769 922 | 265 561 | 435 431 | 101,65% | 102,67% |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 28 239 960 | 28 463 531 | 28 878 385 | 223 571 | 414 854 | 100,79% | 101,46% |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||
| Займы и кредиты | 510 | 10 967 559 | 18 194 249 | 9 125 657 | 7 226 690 | -9 068 592 | 165,89% | 50,16% |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 811 860 | 892 372 | 1 048 320 | 80 512 | 155 948 | 109,92% | 117,48% |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | 764 911 | 764 911 | - | 0 | - | 100,00% |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 11 779 419 | 19 851 532 | 10 840 060 | 8 072 113 | -9 011 472 | 168,53% | 54,61% |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||
| Займы и кредиты | 610 | 2 772 173 | 1 067 099 | 6 977 885 | -1 705 074 | 5 910 786 | 38,49% | 653,91% |
| Кредиторская задолженность | 620 | 6 821 239 | 7 258 022 | 9 758 866 | 436 783 | 2 500 844 | 106,40% | 134,46% |
| в том числе: | ||||||||
| поставщики и подрядчики | 621 | 4 321 914 | 5 372 749 | 6 658 531 | 1 050 835 | 1 285 782 | 124,31% | 123,93% |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 294 065 | 205 122 | 240 777 | -88 943 | 35 655 | 69,75% | 117,38% |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 61 924 | 37 051 | 45 952 | -24 873 | 8 901 | 59,83% | 124,02% |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 156 301 | 217 051 | 280 394 | 60 750 | 63 343 | 138,87% | 129,18% |
| прочие кредиторы | 625 | 1 987 035 | 1 426 049 | 2 533 212 | -560 986 | 1 107 163 | 71,77% | 177,64% |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | 678 325 | 545 631 | 461 852 | -132 694 | -83 779 | 80,44% | 84,65% |
| Доходы будущих периодов | 640 | 39 136 | 34 492 | 29 950 | -4 644 | -4 542 | 88,13% | 86,83% |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - | - | - | - | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 241 722 | 31 654 | 131 922 | -210 068 | 100 268 | 13,10% | 416,76% |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 10 552 595 | 8 936 898 | 17 360 475 | -1 615 697 | 8 423 577 | 84,69% | 194,26% |
| БАЛАНС | 700 | 50 571 974 | 57 251 961 | 57 078 920 | 6 679 987 | -173 041 | 113,21% | 99,70% |
Как видно из таблицы 3 на ОАО "Нефтекамскнефтехим" произошло увеличение общего итога баланса за 2008 год на 13,21%.Внеоборотные активы возросли на 6 754 253 (18,91%). В том числе это было вызвано увеличением основных средств на сумму 9 369 854 тыс. руб. или 40,34%. Оборотные активы возросли на 13,21% (6 679 987 тыс. руб.). в их числе выросла доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.Капитал и резервы остались практически неизменными (увеличение на 0,79%). Долгосрочные обязательства возросли на 8 072113 (68,53%). Краткосрочные обязательства сократились на 1 615 697 (15,31%).За 2009 год баланс уменьшился на величину 173 041 тыс. руб., что составляет 0,3%. Объем внеоборотных активов практически не изменился (увеличение на 0,47%). Оборонные активы сократились на 373 002 тыс. руб. (2,52%).Капитал и резервы увеличились на 1,46%. За 2009 год значительно сократились долгосрочные обязательства на 9 011 472 тыс. руб. (45,39%) главным образом за счет займов и кредитов (сокращение на 49,84%). Почти в два раза увеличились краткосрочные обязательства на 8 423 577 тыс. руб. (94,26%).Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений.Вертикальный анализ показывает структуру средств и источников предприятия, и выявляет динамику их изменения за анализируемый период. Можно выделить две основные черты, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа: