Резервы повышения уровня рентабельности производства заключаются в увеличении прибыли от производства продукции за счет снижения себестоимости товарной продукции, путем применения более современных и экономичных технологий, замены дорогостоящего сырья на более дешёвое.
2.4.2 Анализ рентабельности продаж
По данным отчета о прибылях и убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, а так же влияние факторов на изменение этого показателя (табл.9).
Таблица 9
Рентабельность продаж
| № п/п | Наименование показателей | Значение показателей | Отклонение (+, -) | ||
| 2007г. | 2008г. | 2009г. | |||
| 1. | Выручка от реализации за вычетом НДС (В), Тыс.руб. | 66415 | 76895 | 94564 | +28149 |
| 2. | Производственная себестоимость (С), Тыс.руб. | 53353 | 68545 | 74365 | +21012 |
| 3. | Коммерческие расходы (КР), Тыс.руб. | 3132 | 3541 | 3759 | +627 |
| 4. | Управленческие расходы, Тыс.руб. | 6743 | 7512 | 8867 | +2124 |
| 5. | Рентабельность продаж, % | 4,8 | 7,0 | 8,0 | +3,2 |
Рентабельность продаж (Рп) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:
Рп = (В – С – КР – УР)/В*100% = Пр/В*100%
Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.
В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:
В1 и Во – отчетная и базисная выручка;
С1 и Со – отчетная и базисная себестоимость;
КР и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы;
УР и УРо – управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.
1. Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:
Рпв = (В – Со – КРо – УРо)/В – (Во – Со – КРо – УРо/Во)/Во*100%
Рпв=(140118-84797-4329-12208)/140118-(114761-84797-4329-12208)/114761*100% = +16%
В связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность выросла на 16%.
2. Влияние изменения себестоимости продукции:
Рпс = (В1 – С1 – КРо – УРо)/В1 – (В1 – Со – КРо – УРо)/В1*100%
Рпс = (140118-94522-4329-12208)/140118-(140118-84797-4329-12208)/140118*100% = -6,94%
Повышение себестоимости продукции привело к снижению рентабельности продаж на 6,94%.
3. Влияние изменения коммерческих расходов:
Рпкр = (В1 – С1 – КР1 – УРо)/В1 – (В1 – С1 – КРо – УРо)/В1*100%
Рпкр = (140118-94522-5885-12208)/140118-(140118-94522-4329-12208)/140118 *100% = -1,11%
За счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на 1,11%.
4. Влияние изменения управленческих расходов:
Рпур = (В1 – С1 – КР1 – УР1)/В1 – (В1 – С1 – КР1 – УРо)/В1*100%
Рпур = (140118-94522-5885-17993)/140118-(140118-94522-5885-12208)/140118*100% = -4,15%
В связи с ростом управленческих расходов рентабельность продаж снизилась на 4,15%.
Общее влияние всех факторов составит:
Рпобщ = 16,0-6,94-1,11-4,15=3,8%
2.4.3 Анализ рентабельности важнейших видов продукции
Рентабельность изделий, выпускаемых предприятием, оказывает существенное влияние, как на рентабельность производства, так и на рентабельность предприятия в целом.
Так, АО выпускает широкий ассортимент продукции, для анализа рентабельности изделий целесообразно рассмотреть основные виды продукции.
Уровень рентабельности изделия (Ри) определяется по формуле:
Ри = (Пи / С)*100%,
где
Пи – прибыль по изделию, руб.;
Си – себестоимость изделия, руб.
Для проведения анализа воспользуемся данными приложения к форме 1-С калькуляции себестоимости для чего составим аналитическую таблицу 10.
Таблица 10 Рентабельность отдельных видов продукции
| Наименование видов продукции | По отчету 2008г. и ценам 2009г. | По отчету 2009г. | ||||||
| Кол-во | Товарная продукция тыс. руб. | Себестоимость продукции тыс. руб. | Рентабельность продукции, % | Кол-во | Товарная продукция тыс. руб. | Себестоимость продукции тыс. руб. | Рентабельность продукции, % | |
| Стенка бытовая | 1068 | 22437 | 19682 | 14,0 | 1851 | 43384 | 33681 | 19,9 |
| Шкаф – сушка | 3458 | 10663 | 9395 | 13,5 | 3358 | 11443 | 9976 | 14,7 |
| Колонка | 4381 | 15884 | 14297 | 11,1 | 3988 | 14575 | 18990 | 12,2 |
| Стол кухонный | 4502 | 13351 | 12260 | 8,9 | 4703 | 15221 | 13875 | 9,7 |
| Стол обеденный | 9860 | 23156 | 19638 | 15,2 | 9902 | 27904 | 23429 | 19,1 |
| Тумба с ящиками | 2058 | 6134 | 5531 | 10,9 | 2300 | 8281 | 7430 | 11,5 |
| Изделия деревообработки | - | 15953 | 13957 | 14,3 | - | 16558 | 13833 | 19,7 |
| Прочая продукция | - | 7769 | 7091 | 9,6 | - | 4596 | 4028 | 14,1 |
Всего | - | 115347 | 101851 | 13,25 | - | 138962 | 117423 | 18,3 |
Анализируя данные этой таблицы, видно, что наименьшую рентабельность имеет производство столов кухонных (9,7%), а наибольшую – производство бытовых стенок (19,9%)
2.4.4 Анализ общей рентабельности предприятия
По рассчитанным выше показателям рентабельности нельзя судить об эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств. Поэтому, наряду с рассмотренными показателями рентабельности необходимо также проанализировать уровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.
Показатель общей рентабельности рассчитывается по формуле
РОБЩ. = ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ), где
ПБАЛ - балансовая прибыль по предприятию, тыс. руб.
ФОСН - среднегодовая стоимость ОФП, тыс. руб.
ФОБ - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.
Проведя преобразование формулы, можно проанализировать зависимость уровня общей рентабельности от:
- размера прибыли на1 руб. реализованной продукции (ПБАЛ\QР)
- фондоемкости (1 / QР) / ФОСН
- оборачиваемости оборотных средств 1 / QР / ФОБ
- РОБЩ. = ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ) * 100 = (ПБАЛ\QР) / [(ФОСН / QР) + (ФОБ / QР)] * 100;
Для анализа влияния отдельных факторов на уровень общей рентабельности необходимо составить следующую таблицу.
Таблица 11
Исходные данные для анализа общей рентабельности.
| № | Наименование показателей | Условное обозначение | Значение показателей | ||
| Отчет 2007 г. | Отчет 2008 г | Отчет 2009г | |||
| 1 | Балансовая прибыль, Тыс. руб | ПБАЛ | 13756 | 18547 | 20677 |
| 2 | Объем реализованной продукции, Тыс. руб | QP | 114761 | 129115 | 140118 |
| 3 | Среднегодовая стоимость основных производственных, Тыс. руб фондов | ФОСН | 36793 | 36988 | 37047 |
| 4 | Средние остатки основных оборотных средств, Тыс. руб | ФОБ | 34396 | 37001 | 39703 |
| 5 | Фондоотдача основных производственных фондов, руб/руб. | QP / ФОСН | 3,12 | 3,49 | 3,78 |
| 6 | Фондоемкость, руб./руб. | ФОСН / QP | 0,32 | 0,29 | 0,26 |
| 7 | Количество оборотов нормируемых оборотных средств, число оборотов | QP / ФОБ | 3,34 | 3,49 | 3,53 |
| 8 | Коэффициент закрепления оборотных средств, доли единиц | ФОБ / QP | 0,3 | 0,29 | 0,28 |
| 9 | Прибыль на 1 руб. реализованной продукции, руб/руб. | ПБАЛ / QP | 0,12 | 0,14 | 0,15 |
| 10 | Уровень общей рентабельности, % | ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ) * 100 | 19,3 | 25,1 | 26,9 |
Для удобства проведения анализа используем следующие обозначения:
Р1 и Р0 – общая рентабельность отчетного и базового периодов
П1 и П0 – прибыль на 1 руб. РП в отчетном и базовом периоде
Е1 и Е0 – фондорентабельность в отчетном и базовом периоде
К1 и К0 – коэффициент закрепления оборотных средств в отчетном и базовом периоде
Данные таблицы 12 показывают, что уровень общей рентабельности изменился на:
РОБЩ = Р1 – Р0 = 26,9-19,3=7,6%
1. Определяем влияние прибыльности:
2.
Р1 = П1 / (Е0 + К0)*100 – Р0;
Р1 = 0,15/(0,32+0,30)*100-19,3=4,9%
В связи с увеличением прибыли на 1 руб. реализованной продукции общая рентабельность возросла на 4,9%
2. Определяем влияние фондорентабельности:
Р2 = П1 / (Е1 + К0)*100 – П1 / (Е0 + К0)*100;
Р2 = 0,15-(0,26+0,30)*100-0,15/(0,32+0,30)*100=2,6 %
Уменьшение фондорентабельности привело к росту общей рентабельности на 2,6 %
3. Определяем влияние коэффициента закрепления оборотных средств:
Р3 = П1 / (Е1 + К1)*100 – П1 / (Е1 + К0)*100;
Р3 =0,15/(0,26+0,28)*100-0,15(0,26+0,30)*100=1,1 %