Анализ финансовых результатов деятельности ООО "Элара" за 2006-2007 гг. (стр. 4 из 5)
| % Δ Пр | = | Δ Пр | * | 100 % | (9) | ||||
| П0 | |||||||||
| % Δ Пр | = | + 5713 | * | 100 % | = + 39, 57 %. | ||||
| 14439 | |||||||||
2) изменение себестоимости реализованной продукции определяется по формуле (10):
| Δ Пс | = | — | (∑ q1 * c1 | — | ∑ q1 * c1) | (10), |
Где Δ Пс — изменение прибыли от реализации за счет изменения себестоимости реализованной продукции;
∑ q1 * c1 — полная себестоимость реализованной продукции за 2007 г.;
∑ q1 * c1 — объем реализованной продукции за 2007 г. по себестоимости 2006 г.
Δ Пс = — (123856 — 119690) = - 4166 (тыс. руб.)
Изменение прибыли от реализации за счет изменения себестоимости реализованной продукции определяется по формуле (11):
| % Δ Пс | = | Δ Пс | * | 100% | (11) |
| П0 |
| % Δ Пс | = | - 4166 | * | 100% | = - 28, 85 %. |
| 14439 |
3) изменение физического объема реализации определяется по формуле (12):
| Δ Пq | = | П0 | * | (Iq | — | 1) | (12), |
Где Δ Пq — изменение прибыли от реализации за счет изменения физического объема реализации;
Iq — коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам.
Коэффициент роста объема реализации определяется по формуле (13):
| Iq | = | ∑ q1 * p0 | (13), |
| ∑ q0 * p0 |
Где ∑ q0 * p0 — объем реализации в оценке по отпускным ценам
| Iq | = | 138792 | = 1, 18 |
| 117620 |
Δ Пq = 14439 * (1, 18 — 1) = + 2599 (тыс. руб.)
Изменение прибыли от реализации за счет изменения физического объема реализации в процентном отношении определяется по формуле (14):
| % Δ Пq | = | Пq | * | 100 % | (14) |
| П0 |
| % Δ Пq | = | + 2599 | * | 100 % | = + 18, 00 %. |
| 14439 |
4) изменение структуры реализованной продукции определяется по формуле (15):
| ΔПстр | = | ( | П/0 | — | П0 | ) | * | ∑ q1 * p0 | (15), |
| ∑ q1 * p0 | ∑ q0 * p0 |
ΔПстр — изменение прибыли от продаж за счет изменения структуры реализованной продукции;
П/0 — прибыль от реализации в 2007 г. в ценах и себестоимости 2006г.
| ΔПстр | = | ( | 19102 | — | 14439 | ) | * | 138792 | = (тыс. руб.) |
| 138792 | 117620 |
В процентном отношении этот показатель определяется по формуле (16):
| % ΔПстр | = | ΔПстр | * | 100 % | (16) |
| П0 |
| % ΔПстр | = | + 2064 | * | 100 % | = + 14, 29 %. |
| 14439 |
Проверк произведенных расчетов осуществляетс балансом факторов по формуле (17):
| Δ П | = | Δ Пр | + | Δ Пс | + | Δ Пq | + | ΔПстр | (17) |
Δ П = + 5713 т.р. — 4166 т.р. + 2599 т.р. + 2064 т.р. = 6210 (тыс. руб.)
В процентном отношении по формуле (18):
| % Δ П | = | % Δ Пр | + | % Δ Пс | + | % Δ Пq | + | % ΔПстр | (18) |
% Δ П = + 39, 57 % — 28, 85 % + 18, 00 % + 14, 29 % = 43, 01 %.
Анализ показал, что прибыль от реализации в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 6210 тыс. руб. или 43, 00 %. Основной причиной увеличения прибыли от реализации стало увеличение отпускных цен на продукцию предприятия, что позволило дополнительно получить 5713 тыс. руб. или 39, 57 %, что оценивается положительно, поскольку связано с повышением спроса на продукцию предприятия, так как изменение физического объема реализации увеличило плановую прибыль на 2599 тыс. руб. или 18, 00 %. Также на рост прибыли от реализации оказало влияние изменение структуры реализованной продукции, что позволило получить дополнительно 2064 тыс. руб. или 14, 29 %, что оценивается положительно, так как свидетельствует об увеличении доли высокорентабельной продукции в общем объеме производства. Однако увеличение затрат на производство и реализацию продукции уменьшило предполагаемый объем прибыли на 4166 тыс. руб. или 28, 85 %, что оценивается отрицательно, поскольку говорит о снижении эффективности использования имеющихся на предприятии ресурсов.
Наглядно изменение прибыли от реализации в 2006 — 2007 гг. отражено на рисунке 2.
Рис. 2. Динамика прибыли от реализации в 2006 — 2007 гг.
2.4 Анализ прочих доходов и расходов
Цель анализа прочих доходов и расходов — выявление путей увеличения доходов и снижения расходов.
Прочие доходы и расходы отражают, прежде всего, результаты от инвестиционной, финансовой деятельности организации и от операций с имуществом организации.
Доходы от инвестиционной деятельности (кроме вложений во внеоборотные активы) образуются на предприятии, если оно имеет финансовые вложения в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, либо принимает участие в совместной деятельности. Расходы по финансовой деятельности, связанной с увеличением собственного каптала (за счет выпуска и размещения акций и иных долевых бумаг) и заемных средств (в результате получения кредитов, займов и др.) указываются в строке «Проценты к уплате» Отчета о прибылях и убытках.
Результаты от операций с имуществом (продажи, передачи во временное пользование, ликвидации и др.) отражается в строках «Прочие доходы» и «Прочие расходы» формы №2.
Результаты анализа прочих доходов и расходов обобщаются в таблицу 5.
Таблица 5 — Анализ прочих доходов и расходов ООО «Элара», тыс. руб.
| Наименование показателя | 2006 год | 2007 год | Отклонение (+/-) | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Прочие доходы и расходы | (6373) | (12110) | + 5737 | 190, 02 |
| 1. Проценты к получению | — | — | — | — |
| 2. Проценты к уплате | 6273 | 3816 | - 2457 | 60, 83 |
| 3. Доходы от участия в других организациях | — | — | — | — |
| 4. Прочие доходы | 4779 | 6081 | + 1302 | 127, 24 |
| Продолжение таблицы 5 | ||||
| 4.1 субсидии | 4410 | 5461 | + 1051 | 123, 83 |
| 4.2 оприходованная излишняя продукция | 302 | 336 | + 34 | 111, 26 |
| 4.3 по приказам | 67 | 213 | + 146 | 317, 91 |
| 4.4 от реализации основных средств | — | 71 | + 71 | — |
| 5. Прочие расходы | 4879 | 14375 | + 9496 | 294, 63 |
| 5.1 за земельные паи | 3779 | 6542 | + 2763 | 173, 11 |
| 5.2 ритуальные услуги | 148 | 203 | + 55 | 137, 16 |
| 5.3 материальная помощь | 133 | 133 | — | — |
| 5.4 потеря кормильца | 29 | 38 | + 9 | 131, 03 |
| 5.5 детское пособие до 1,5 лет | 32 | 20 | - 12 | 62, 50 |
| 5.6 новогодние подарки | 25 | 103 | + 78 | 412, 00 |
| 5.7 шефская помощь | 193 | 193 | — | — |
| 5.8 за учебу | 34 | 69 | + 35 | 202, 94 |
| 5.9 охотхозяйство | 281 | 397 | + 116 | 141, 28 |
| 5.10 ЗП учителям | 225 | 165 | - 60 | 73, 33 |
| 5.11 подарки ко дню сельского хозяйства | — | 942 | + 942 | — |
| 5.12 убытки от продажи основных средств | — | 2140 | + 2140 | — |
| 5.13 страховка урожая | — | 3378 | +3378 | — |
Анализ прочих доходов и расходов показал, что в 2006 г. и в 2007 г. по прочим операциям, связанным с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью, организация получила убытки, и в 2007 г. они увеличились на 5737 тыс. руб. или 90, 02 %. Основной причиной увеличения убытков явились изменения, произошедшие в структуре прочих расходов, в результате чего они выросли на 9496 тыс. руб. или 194, 63 %, а именно увеличение расходов на страховку урожая на 3378 тыс. руб., за земельные паи на 2763 тыс. руб., убытков от продажи основных средств на 2140 тыс. руб. Причиной образования этих убытков может быть снижение качества и потребительских свойств основных средств вследствие их длительного и небрежного хранения.
Однако положительная динамика в структуре прочих доходов привела к увеличению финансового результата от прочих операций на 1302 тыс. руб.
Также положительно на финансовом результате от прочих операций сказалось уменьшение расходов по финансовой деятельности на 2457 тыс. руб. или 39, 17 %.
Динамика прочих доходов и расходов наглядно представлена на рисунке 3
Рис. 3. Динамика прочих доходов и расходов в 2006 — 2007 гг.
2.5 Анализ показателей рентабельности
Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Однако результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия. Оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями.
Поэтому для характеристики финансового состояния предприятия целесообразно соизмерить величину полученной прибыли со стоимостью тех элементов, которые способствовали ее получению. Это достигается при использовании показателя рентабельности. Рентабельность — это относительный показатель, который характеризует степень использования имеющихся у предприятия ресурсов и эффективность осуществления этих затрат.